建筑企业纳税筹划与风险管理研究

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摘要：一直以来建筑行业是我国经济发展的支柱性产业，对于提升我国的国民经济和促进城乡居民就业发展都具有重大作用。建筑行业在我国进行纳税机制改革的大发展背景之下，成为新一轮“营改增”改革的试点。“营改增”税收机制的改革，使得我国所有建筑企业为更好地应对未来纳税机制，必须根据相关制度做出相应的改变，因此，此项改革对建筑行业的所有工作和发展都产生了巨大的影响。建筑企业不仅要对企业正常运行和纳税筹划做出相应调整，还要时刻应对“营改增”背景下造成的企业税务风险。本文就“营改增”背景下建筑企业的纳税筹划和风险管理进行深入分析，提出企业应对相关风险的合理措施，促进建筑企业的可持续发展。

关键词：“营改增”背景；建筑企业；纳税筹划；风险管理

在“营改增”的大市场背景下，各个建筑企业都需要及时根据当前的国家局势来做出内部调整，国家相关政策的实行和调整，对建筑企业的各方面工作都产生了重大影响，但是建筑企业需要做的就是及时应对各个变化，并不断提升企业的市场竞争，在建筑行业获得一席之地。所以为了保证建筑企业自身的经济利益，保障企业的未来健康可持续发展，必须进行纳税筹划分析并做好时刻应对各种纳税风险的措施。

一、“营改增”税收改革产生的影响

（一）对建筑企业整体税率产生的影响。随着国家经济的发展和相关体制的改革，目前我国建筑行业的征税率相比以往也有了很大提升，整体税率上升了8%。随着征税税率的提升，建筑企业的资金筹备和资源配置都会受到很大影响，同时在短时间内也会影响建筑企业的正常运营。“营改增”改变建筑企业内部税率计算方法，这种变革会导致建筑企业的财务会计管理工作发生改变，因此，建筑企业为了保证税率计算的准确性和科学性，为了维护企业的正常运营，必须根据相关制度做出相应的措施，国家在建筑企业税率计算方面规定了四个层面，企业需要根据实际情况使用不同的税率，做好纳税筹划工作。（二）对建筑企业税负产生的影响。“营改增”制度开始实施以来，建筑企业表面上看似可以通过相关政策的成本进行抵扣，然而，需要开具很多相关发票才能成本抵扣，而目前的市场环境下，建筑企业很难获取到发票，因此，极大地增加了增值税发票抵扣的难度。因此从整体来看，明显增加了建筑企业的税负，而且，在“营改增”的经济背景下，我国建筑企业的经济效益在短时间内会有所降低，同时也给建筑企业的整体发展造成一定的阻碍。此外，建筑企业的不动产如果是在“营改增”制度实施之前购置的话，将无法列入抵扣的范围，而且也不能进行增值税进项税抵扣。（三）对建筑企业税务管理产生的影响。“营改增”制度的实施一定会对建筑企业财务会计管理工作造成一定的影响，造成企业税务管理的成本增加。在以往传统的税务管理工作中，税务人员直接对增值的部分进行计算报税，对建筑工程项目的整体投入资金和商品房的总销售额进行保税即可，目前的税务管理人员还需要开具增值税专用发票，而且企业也需要购置税务监控装置，这些工作的开展都会增加建筑企业的经营成本。［1］

二、“营改增”背景下建筑企业纳税筹划的风险

（一）建筑企业的纳税筹划很难做出适应性改革。建筑企业在长时间以来都已经习惯传统的工作模式和纳税筹划管理工作，国家所有的建筑企业都在正轨上正常运营时，国家在短时间内颁布并且实施了“营改增”政策，由于该项政策的建立与实施的时间仓促，导致很多建筑企业对该项政策的深层含义、具体要求和科学指导并没有很好地领悟，尽管很多建筑企业在该项政策实施以前就开始关注一些“营改增”的内容和影响，但是仍然无法避免这一障碍的出现。而且，还有很多建筑企业，只有其领导层对“营改增”政策的重视和关注度很高，并且对该项政策的具体要求有准确的定位，对自身建筑企业的财务会计管理工作也有一定的管控，但是导致建筑企业无法很好正常运营的一个原因是大部分的基层管理人员和劳动者对“营改增”政策的了解不够到位，他们无法很好地根据国家政策进行工作，所以该项政策在实际落实的过程中，会出现很多问题，那么建筑企业的纳税筹划管理工作就很难进行自然过渡和适应性改革。其中表现很突出的一点就是该项政策实施以后，很多税务管理人员对其工作的调整和改革并没有明确的想法。（二）增值税的纳税筹划人员的短缺。“营改增”政策颁布实施以后，落实到建筑企业的实际工作中就会发现，该项政策影响到企业内部的纳税筹划和税务管理等各项工作的各个方面。在以往传统的税务管理工作中，税务人员直接对增值的部分进行计算报税，对建筑工程项目的整体投入资金和商品房的总销售额进行保税即可，目前的税务管理人员还需要开具增值税专用发票，并且还需要进行增值税的税务管理和增值税的会计核算等各方面的工作。然而，建筑企业相关人员在实际的操作过程中，会发现税务管理工作由于“营改增”政策的限制而变得更加复杂化和多样化，传统的工作方式根本无法满足税务管理工作的进行和企业自身的发展。在实际的工作中，也更加具有专业化的特点，更需要专业水平和专业素养程度高的工作人员来完成。［2］（三）没有完善的合同管理目。前很多建筑企业的领导层对合同管理的重视程度远远不够，对合同管理的性质理解不够深入，长期发展以来，就会导致合同并没有充分发挥其实际作用，使得合同的法律效力对建筑企业内部和合同相对人之间的意思自治和约束功能变弱。建筑企业仅仅将与相对人签订的合同作为约束两者之间的文件之一，实际工作中并没有真正关注合同里的每一项重要条款，每一项条款也没有发挥实际的作用。虽然建筑企业在工作中与相对人签订了合同，但是基于一些错误的认识，企业的管理人员和劳动者没有完全按照合同约定的内容和法律规定的条款进行工作，导致合同的作用效果不够明显。“营改增”政策落实以后，一些建筑企业仍然使用传统的合同管理思维，对合同的相关条款的制定和理解不够深入，导致合同内容的不完整，一旦出现法律纠纷，合同内容很可能因为不符合相关规定而失去效力。而且，企业主要地税务和税款都需要根据合同法中的相关规定进行制定，所以与合同有关的法律规定和其他内容对每一个建筑企业的管理规划和现实发展都具有十分重要的作用。合同管理工作的不完善也成为影响“营改增”政策的充分落实的重要原因。［3］

三、“营改增”背景下建筑企业纳税筹划风险的管理措施

（一）制定完善的纳税筹划体系。在“营改增”的背景下，很多建筑企业对实际的纳税筹划和税务管理没有引起足够的重视，仍处于一种放任不管的状态。而且建筑企业内部并没有制定科学完善的纳税筹划管理体系，这样会加大建筑企业纳税筹划的风险。第一，建筑企业要制定出科学、合理、完整的纳税筹划机制，只有不断地完善税务管理工作，才会更快地提升企业经济效益。建筑企业根据制定好的税务筹划机制有序开展相关工作也会提高企业自身的税负水平，促进建筑企业的健康发展。第二，建筑企业需要结合自身的现实发展状况来合理调整财务工作方式，制定有助于企业长久发展的目标和措施，尽最大可能地优化财务会计管理工作和合理调整资源分配，建筑企业财务工作的优化是其经济效益提高的重要保障。（二）提升财务会计管理人员的综合素养。建筑企业不仅需要关注税务管理工作内容的调整和完善，还要加强提升税务人员的专业知识水平和综合素养。“营改增”政策的实施对建筑企业的财务会计工作人员有了更多更高的要求，建筑企业不得不重视相关税务管理人员的专业水平和综合素质的加强。建筑企业可以从自身的经营状况出发，通过招聘更加专业的人才来建设财务管理工作的队伍，并严格把控企业人才的聘用要求和具体流程。而且，建筑企业还可以通过定期培训的方式提高员工的专业水平和职业道德，让工作人员了解和学习“营改增”的具体政策，并通过考核的措施对员工实行奖罚，督促每一位员工不断学习不断进步。［4］（三）提高对合同管理工作的重视程度。建筑企业只有不断建设和完善合同管理工作，才能更好地开展建筑项目的建设工作，并且能够最大程度地预防和应对纳税筹划带来的风险。合同里的每一项条例都有可能制约企业开展正常工作，因此，建筑企业在签订建筑合同前，一定要与合同相对人进行充分地讨论和协商，就合同里的格式条款和相关法律条例一定要按照相关规定制定，不能出现违反法律强制性规定的内容，两者约定的内容也需要进行严格把控。由于建筑项目的建设施工耗时长，有时候相关人员就会不按合同规定的内容进行施工，尤其在实施“营改增”政策之后，一定要杜绝这种不良现象的发生，重视合同相关规定，不断地进行合同管理建设，建筑企业双方进行良好的合同管理工作。

四、结语

总而言之，“营改增”政策给建筑企业带来纳税筹划风险的同时，也对建筑企业自身发展具有积极的、深远的影响。建筑企业不能因此懈怠，需要积极应对建筑行业环境的变化，结合实际做出相应调整，不断地进行纳税筹划改革与创新，降低企业的纳税筹划风险，促进建筑企业的长久发展。

参考文献

［1］邵元.“营改增”背景下建筑企业纳税筹划与风险管理［J］.中国市场，2020（36）.

［2］徐秀贞.“营改增”背景下建筑企业纳税筹划与风险管理［J］.财会学习，2019（6）.

［3］周易.“营改增”背景下建筑企业纳税筹划与风险管理［J］.纳税，2019（12）.

［4］唐琼.“营改增”下建筑企业纳税筹划与风险管理［J］.财经界（学术版），2019（29）.

作者:张鹏宇 单位:国网山东省电力公司邹城市供电公司