高校涉税风险及控制措施

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摘要：在社会发展过程中，高校的教育理念也发生了转变，随之而来的是高校社会职能的变化，不再单纯的以教育服务为主，而是更加多元化。这里的多元化是指培养学生的方式越来越多，收入途径也在不断扩展。而在新政府会计制度下，高校涉税风险也是人们应该重点关注的问题。本文从现阶段高校的主要涉税风险入手，阐述了新政府会计制度下高校涉税风险的调控原则，最后就新政府会计制度下高校的涉税风险控制作了具体分析。

关键词：新政府会计制度；高校；涉税风险；控制措施

新的政府会计制度在2019年初开始实施，对高校产生了一定程度上的影响，尤其是高校财务管理中的会计核算，其影响是非常重大。随着教育改革的不断深化，高校的经济业务越来越广泛，涉税情况也越来越复杂，对高校税收管理也提出了更高的要求。在此基础上，对高校涉税风险控制的要求也逐渐提升，需要财税制度和会计核算制度不断完善，来满足新政府会计制度的要求。

一、高校的涉税风险

涉税风险主要指的是高校的税务风险，高校的税务风险多种多样，造成这些风险的因素也是非常多的［5］，比如，高校的经营管理模式，还有关于财务管理的法律法规等。（一）税收政策风险。在当前的高校财务管理中，政府为了鼓励高校教育发展，提出了许多的税收优惠政策，但是这些财务政策的提出大部分都比较形式化，在具体实施时缺乏系统性的指导。而且随着我国市场经济的发展，税收政策不断更新，因此一些税收政策只适合在短期内实行。如果税收政策只是以书面通知的形式下发，而不是给予一定的具体指导，会造成财务人员对税收政策理解的不全面，从而提升了高校的涉税风险。新政府会计制度从颁布到具体实施，需要有一个长时间的磨合过程，这一时间段，税务风险发生的可能比较高，因此，需要对此加以关注，以此来加强对高校涉税风险的控制［1］。（二）高校的业务管理风险。高校是目前的纳税主体，尤其是在高校教育改革以后，高校的业务范围不断拓展，收入来源有所增加。高校和一些高新技术企业合作，促进了高校教育向多元化发展，为产学研联合发展提供了新的发展契机。在“营改增”全面改革以后，高校由原先的开具营业税发票，转变为开具增值税发票，所以高校要不断完善增值税发展管理制度，使其越来越规范化、标准化。关于高校的发票管理，应该杜绝虚开增值税发票情况的发生，这样不仅会增加高校的税务风险，还会增加高校的税务负担，所以财务人员要做好发票的真假辨别工作，使发票抵税更加正规，以此来降低发票管理的风险。在高校的经营过程中，经常会发生先开发票后付款的情况，发票开具以后需要在次月进行纳税申报，如果对方企业付款不及时，就需要高校预先垫付款项。这不仅会给财务人员的会计核算带来困难，如果款项长时间不能收回，还会产生坏账的风险，这也是造成高校涉税风险的重要因素。（三）有关于会计核算方面的风险。在教育改革的推动下，高校的职能也发生了变化，但是无论高校教育向哪些发面扩展，其教育服务的本质是不会改变的。由于高校职能的变化，造成税务风险的原因也越来越多样化。首先，在现阶段的高校财务管理中，会计核算和税收业务之间存在偏差，由此而引起的税务风险。高校的收入来源是比较丰富的，高校和企业合作可以增加技术开发收入。在有些收入中，高校可以申请税收减免，因此，高校的财务人员需要根据收入的性质，来判定其具体的税务缴纳情况，如果只是依靠发票开具情况，来缴纳税款，会使会计核算和税收业务衔接不到位，从而产生涉税风险。其次，会计核算基础不匹配而造成的税务风险。无论是高校还是在企业的经营过程中，经常会发生先开具发票后付款的情况，如果对方企业需要在跨年以后支付款项，会造成高校实际账目与税收金额的不同，这也是产生税务风险的一个重要方面。在新政府会计制度下，对高校的具体职责进行了划分，高校的财务管理也逐渐向责权发生制过度，在这种情况下，高校的会计核算更加规范，财务管理也更加合理。

二、新政府会计制度下高校涉税风险的调控原则

在新政府会计制度下，提高了对高校财务管理的要求，也进一步实现了高校资源的成分利用，为高校创造了更多利益和价值，进而为高校的稳定发展奠定了良好的财务基础。因此，要不断提升高校风险管理的水平，加强对高校涉税业务的管理，在此基础上，高校需要坚持一下原则。（一）坚持教育为主，推动高校长远发展在高校的财务管理中，需要应对很多财务方面的风险，不仅包含了税务风险，还有往来款项方面的风险。这些都需要高校及时采取有效措施，并积极发挥公共教育服务的职能，从而降低财务风险的发生，进而使高校获得长远发展。在目前的高校发展过程中，大部分的收入来源都是通过政府的资金支持，因此，要不断提高财务人员的业务水平，否则会使国家的专项教育资金用不到实处，甚至会造成国家资源的浪费。此外，在高校不断扩大经营范围时，要加强对涉税规模较大业务的管理，以此来作为高校涉税风险管控的重点，对其进行重新梳理，使经营过程更加规范、更加严谨，税务风险也会随之降低。（二）加强税务管理，创造更多利益在高校财务管理中，可以从两方面入手，不断提高高校的税务管理效率。首先，健全高校财务管理体系，税收管理效率提升需要高校提高对财务管理的重视，不断加强财务管理建设，健全财务管理体系。在此基础上，可以实现税收政策和高校财务管理的一致性，使国家的税收政策可以得到认证贯彻，从而提高了税收征管效率。其次，不断改进高校的会计核算制度，这样可以使会计核算和税务核算相匹配，协调性也更高。在高校发展过程中，税收风险会给高校带来很大影响，通过调控措施的实施，不仅可以有效改善高校的税收状况，还能降低高校的纳税成本，为高校创造更多利益［2］。

三、新政府会计制度下对高校涉税风险的控制

（一）提高会计核算流程的规范性。随着新政府会计制度的实施，高校应不断规范会计核算流程，进一步完善会计科目的设置，把应缴税账款和无须缴税账款分解清楚，还应对税收内容进行详细划分和管理，这些操作都可以实现会计核算流程的规范性。另外，在高校财务管理中，发票的管理也是很重要的，高校要制定完善的领用到开具流程，并设置发票管理发票人员，把责任划分到个人。为了防止坏账的出现，在账款没有收回时，预先开具发票的情况，财务人员对此要严格把关，建立一定的审批制度和审批流程，从而避免涉税风险的发生。在新政府会计制度下，高校要根据自身的发展状况严格执行“责权发生制”，以此来确保财务收入准确性。在此基础上，财务部门要加强和其他部门的联系，各种财务制度和税收政策要及时传达给相关人员，这样才能使实施过程更加顺利，执行力也能得到提升。（二）完善税收体系。关于目前的高校税收政策过于碎片化，实施力度有待提高，难以满足新政府会计制度的要求，因此，要不断加强高校税收管理，建立完善的税收体系，使其可以不断系统化。在税收政策颁布以后，要给予高校财务部门一定的实践指导，提高政策的实施力度，从而逐渐完善高校的税收工作，进而降低高校的涉税风险。高校不仅要严格按照政府的税收政策来执行，还要进一步做好纳税工作，这也是造成涉税风险的一个主要因素。因此，高校要不断提高财务人员的税务知识，并及时更新，这样才能做好纳税工作。此外，有关于高校教育中的税务优惠政策，财务人员也要积极执行，并做好税收优惠备案工作，降低纳税成本。（三）建立高校内部管理制度。有关于高校的涉税业务，需要财务人员加强了解，同时高校还要建立完善的内部管理制度，让相关人员都能严格按照制度办事。在项目开展以前，高校要对项目进行进一步的评估，找到涉税风险发生的可能性，并采取有效的财务管理办法，避免涉税风险的发生。在具体的实施过程中，财务人员还要积极跟进，及时了解项目的进度，对需要签订的合同要严格把控，还要审核对方的相关资质，对于一些税务优惠要积极申办。同时，财务部门还应及时和项目的执行人员沟通，加强和相关部门的联系，建立多样化的合作方式，这样才能有效降低涉税风险。另外，财务部门也要及时向税务机构了解相关税收政策的实施情况，加强和相关政府部门的联系，才能及时了解到最新的税收政策，在具体实施时也能减少错误的发生［3］。（四）提高纳税意识。要想降低涉税风险的发生，可以加强依法纳税的宣传，从而提高相关人员的纳税意识。因此，高校可以通过多种途径实现对依法纳税的宣传。首先，高校可以通过校内广播或者校园演讲的形式，在高校内宣传纳税的重要性。其次，高校可以开展专门的讲座活动，以此来加强税务工作宣传。高校的纳税工作仅仅依靠财务人员自身，是很难从根本上降低涉税风险的，要提高每个人的纳税意识。此外，在新旧会计制度交替时，高校需要建立一支业务水平高的队伍，还要加强财务系统的信息化建设，使新政府会计制度可以得到有效的实施。财务系统的信息化建设是势在必行的，这是社会发展过程中，对财务管理的要求，也是降低涉税风险的有效措施，财务管理信息化，不仅规范了财务纳税流程，还使纳税申报的信息更加准确［4］。在信息技术的推动下，高校可以通过一些现代化的技术手段，实现依法纳税的宣传。

四、结语

综上所述，在高校发展过程中，高校的收入形式也在发生着变化，从而导致的涉税风险也越来越多。在新政府会计制度下，高校需要采取有效措施，加强纳税管理，更要不断提高高校财务人员的业务水平，使其符合社会发展的要求。新政府会计制度不仅给高校带来了机遇，还给高校财务管理带来了挑战，因此，需要对高校涉税风险进行控制，推动高校教育事业的长远发展。

参考文献

［1］叶春红，张茂，蒋莉平.政府会计制度下高校涉税事项及风险防控研究［J］.商业会计，2020（9）.

［2］郭子仪.政府会计制度下对高校税务管理的影响及应对策略［J］.纳税，2019（11）.

［3］杜迎春.实施新政府会计制度对高校财务的影响及其应对措施［J］.河南财政税务高等专科学校学报，2018（6）.

［4］赵洁.新政府会计制度下公办高校涉税风险及其控制［J］.北京工业职业技术学院学报，2019（3）.

［5］贾安琪.新形势下高校涉税风险探析［J］.大众投资指南，2020（4）.

作者:孙震 单位:鲁迅美术学院