污水处理行业税务风险管理问题分析

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摘要：为了进一步增强企业参与生态环保的积极性，近年来国家出台了一些税收优惠政策。对于污水处理企业，可以享受这些优惠政策进而减轻税费负担。但是也有一些企业因为对税法变动缺乏了解、税务筹划不够科学等原因，存在较为严重的税务风险。加强税务风险管控成为关系到污水处理行业发展，以及企业自身经济效益的一项重要任务。本文从建立健全税务风险管控制度、强化企业税务风险管理意识、完善税务信息的交流机制等方面，总结了提升税务风险防控水平的有效策略，对污水处理企业做好税务工作、规避涉税风险有一定的借鉴。

关键词：污水处理行业；税务风险；环境保护税；纳税筹划

一、污水处理行业税务风险成因分析

（一）外部环境导致的税务风险。1.现有税收法律体系有待完善。横向对比来看，近年来我国税法制度建设成果显著，并且补充、修订更加频繁，逐步填补了税法中的一些漏洞，让税收工作有章可依、有法可依，对于解决纳税人和税务机关之间的纠纷起到了积极作用。但是我们也应当认识到，随着时代的进步、行业的发展，任何法律都不可能做到绝对的完善，必须要基于新形势、新问题，动态地进行补充和完善。现行税法中的一些空白地带、模糊地带，成为了双方发生税务纠纷和引起税务风险的重要原因。2.企业与税务机关联系不够密切。企业开展涉税工作时，不可避免要与税务机关产生联系。如果能够与税务机关建立友好关系，一有利于税务工作的高效开展，二也能够帮助污水处理企业在税务风险防范与控制上提供必要的支持。但是现阶段来看，许多企业与税务机关的信息交流偏少，由于双方所站立场的不同，对于同样的税法条款，双方对于税收的理解也能会出现较大的差异。在这种情况下，企业纳税的方式、时间、数额，与税务机关的要求不一致，从而引发了税务风险。（二）内部环境导致的税务风险。1.企业纳税筹划不合理。污水处理企业每年缴纳的税费是一笔不小的支出，通过实行纳税筹划，在不违反现行法律制度的前提下，让企业通过合理避税，减少了一部分支出。因此，大多数污水处理企业都会选择这一方式间接的提升自己的经济效益。但是纳税筹划本身具有高风险的特点，除了要在前期科学编制避税方案外，后期还要根据税法变动进行灵活调整，才能始终发挥预期的效益。目前来看，部分污水处理企业在实行纳税筹划方案时，对相关税法的关注程度不足，没有根据税法变动及时的调整方案内容。在新的税法出台后，或是原有税法修订后，合理避税很容易变成偷税漏税，进而引发税务风险。2.环保税的实施导致纳税数据质量参差不齐。《环境保护税法》第10条规定了确定污染物排放量的4种方法和顺序，依次是：自动监控仪器监测的数据、监控机构的监控数据、排污系数物料衡算的计算、抽样测算法核定计算。第一种方法主要适用于依《环境保护法》必须安装重点监控设备的重点排污企业，其纳税申报数据只需抄报自动监控设备的数据即可，但也给纳税人带来了新的纳税申报法律风险，如监测设备没有按期进行强制检定、企业和环保部门抄取数据的时段或时点不一致等情况，都有可能导致纳税人申报的数据与环保部门向税务部门交换的数据不一致。

二、污水处理行业加强税务风险管理的必要性分析

（一）减少企业涉税风险，维护企业经营效益。近年来，随着我国税法制度的不断完善，国家在打击偷税漏税方面的力度进一步增强。对于污水处理企业来说，面临着较为激烈的行业竞争，如果发生涉税风险，一方面是因为面临数倍的罚款而造成经济损失，另一方面也会直接损害企业的信誉和形象，这对于今后的发展也是极其不利的。因此，通过加强税务风险管理，既要做好提前预防，又要灵活应对，将涉税风险的发生率降至最低。在切实维护好污水处理企业核心利益的前提下，可以让企业逐步树立依法纳税的良好形象。（二）提高企业管理水平，强化内部控制力度。税务风险管理是污水处理企业日常管理的一项重要组成。由于税务风险本身具有隐蔽性、多发性等特点，因此对于税务风险的管理水平，在一定程度上体现了污水处理企业的内部控制能力。另外，在税务风险管理中，除了企业的税务人员发挥主导作用外，还需要企业其他部门的密切配合，例如财务部门、生产部门、市场部门等等。这样一来，无形中增加了各个部门之间的信息交流，提升了默契程度。除了可以提高对税务风险的管控能力外，也为污水处理企业整体运营效率的提升，以及内部控制力度的增强起到了有利的支持。（三）积累风险管理经验，促进行业健康发展。随着国家对于污染治理重视程度和支持力度的不断上升，近年来污水治理行业也获得了良好的发展机遇。一个行业要想实现健康、规范、持续的发展，行业内配套的制度规范、法律法规必不可少。虽然从整体上来看，我国污水处理行业的运行规范、管理制度得到了长足发展，但是在税法制度建设上却存在诸多的缺陷。通过形成强烈的税务风险管控意识，以及采取行之有效的管理策略，可以促使整个污水处理行业，逐渐积累起预防和应对各类税务风险的丰富经验。通过减少涉税风险，无论是对于企业，还是对于整个行业，都可以起到积极促进作用。

三、污水处理行业税务风险管理优化策略

（一）建立健全税务风险管控制度。1.引进税务风险审查机制。税务风险具有隐蔽性的特征，要想从源头上防范此类问题的发生，要求污水处理企业应建立内部审查机制，确保税务风险能够早发现、早处理。首先，每月开展一次纳税分析，对企业涉税工作开展情况进行审查，例如应纳税费是否定期、足额缴纳，现行税务筹划方案是否完全合法等，进行重点分析。若审查过程中发现了税务风险，需要剖析原因、制定对策，保证潜在的税务风险可以得到有效解决，避免给污水处理企业造成实质性的损害。其次，还要注重借鉴污水处理行业内的一些龙头企业，集团公司，借鉴他们在税务风险审查方面取得的成功经验，也有助于自身税务风险管理水平的提升。2.设立专门的税务风险管控机构。考虑到税务风险的成因多样、发生率高，以及危害后果严重，污水处理企业必须要认真对待，并且安排专人负责税务风险的识别、预防、控制等各项具体工作。基于这一需求，具有一定规模的污水处理企业，应当通过完善组织架构的方式，设立专门的税务风险管控部门。抽调一些对税法、财务、业务等相关工作有一定经验的骨干人员，组成税务风险管控小组，切实提升企业各部门之间的联系，共同为税务风险管理工作开展提供必要的支持。结合污水处理企业的生产运营需要，确保能够对潜在的涉税风险进行超前识别，进而通过采取行之有效的预控措施，避免税务风险的发生，帮助污水处理企业避免法律纠纷。（二）强化企业税务风险管理意识。1.纳税筹划中的税务风险管理。对于大多数污水处理企业来说，税务筹划能够创造客观的效益，如何在节税效益最大化和税务筹划合法性之间寻求平衡，是关系到税务风险管控成效的核心因素。为此，要熟悉与污水处理行业相关的税法制度，保证税务筹划方案本身的合法性。同时，污水处理企业的税务人员，还应当密切关注相关税法的变动情况。例如，随着国家对污染整治力度的增强，《环境保护税法》从2018年1月1日正式实施，对污水处理行业的纳税产生了深刻影响。企业在这之前已经制定和实施的税务筹划方案，如果部分节税、避税措施与最新出台的《环境保护税法》产生了冲突，就需要尽快调整，防止引起涉税风险。2.涉税流程的优化与控制。加强税务相关工作流程的优化与管理，对规避涉税风险有显著作用。对于污水处理企业来说，可以重点从以下几方面进行改进：首先，依托企业现有的信息管理系统，提升税务办理的规范化、透明化程度。包括税务登记、税务核算、电子发票管理等，通过线上办理完成，可以有效杜绝人为操作不规范而引起的税务风险。其次，重视税务核算，在企业的税务部门，应当安排一名经验丰富的税务人员，负责税务核算工作，确保税务风险的及时发现、有效处理。最后，加强企业发票管理。发票领购应做好登记，发票归还时，应对发票的真伪进行辨别，检查发票填写是否规范，以及专用发票是否合理使用等。（三）完善税务信息的交流机制。1.企业税务部门与其他部门之间的联系。随着污水处理企业业务量的增加、经营范畴的扩大，税务压力和税务风险均有上升趋势。这种情况下，税务机关要注意做好与企业其他平行部门之间的交流和沟通。例如，根据最近出台《环境保护税法》中相关规定，污水处理企业需要使用符合国家规定和监测规范的污染物自动检测设备。为了规避税务风险，企业的税务部门应当与生产部门做好沟通，严格按照《环境保护税法》采购和使用相关设备。同样，企业的税务部门和财务部门之间也需要保持密切联系，避免因为所得税计算不准确而引发税务风险。因此，在污水处理企业内部建立起高效的信息传递渠道，成为新时期加强税务风险管理的有效途径。2.企业税务部门与税务机关之间的联系。在污水处理行业快速发展和走向成熟的过程中，相应的税法制度也在不断地完善。结合上文分析可知，每一次税法的调整与修订，都会对企业的税务筹划方案产生深刻的影响。因此，污水处理企业应当与本地的税务机关保持联系。这样一来，就可以第一时间知晓税法调整动向，然后由企业税务人员分析最新的调整内容，对于企业涉税工作产生的影响，采取应对措施，避免出现违反税法制度的情况。可以关注税务机关的官方网站，或是微信公众号等，通过这些互联网渠道，也能够第一时间掌握税法调整信息，对提高污水处理企业的税务风险管理水平也有积极的帮助。

四、结语

污水处理企业在运营发展过程中，高度重视并严格管理税务风险，不仅可以维护自身的经济利益，而且也能够通过减少税务纠纷，维护良好的市场形象，对市场竞争力的提升以及实现可持续的发展，也是大有裨益的。污水处理企业一方面要创设一种全员参与防范税务风险的氛围，另一方面还要采取行之有效的策略，包括引进税务风险审查机制、设立专门的税务风险管控机构，以及密切关注税法调整信息等。通过采取多种措施，提高对涉税事项的管控能力，有效降低甚至是规避税务风险的发生。

参考文献

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［2］孙燕芳，鲁东昌.污水处理BOT项目税收政策变动风险及应对措施［J］.财会月刊，2017（4）.

［3］高萍，沙泽洲.中国铁路跨国税务风险管理研究--基于中印尼“雅万高铁”项目［J］.国际税收，2019（2）.

作者:姚玲玲 单位:昆明滇池水务股份有限公司