基于战略管理下税务筹划策略探讨

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摘要：在集团公司的涉税业务中，税务筹划是一个关键内容，“营改增”之后，税务筹划发生了一些变化。文章结合实际案例，首先指出税务筹划的主要途径，然后分析了战略管理下集团公司税务筹划的难点，最后阐述了税务筹划的相关策略，以供参考。

关键词：集团公司；战略管理；税务筹划；途径；策略

税务筹划，就是在法律法规框架以内，对涉税业务进行策划，形成一套纳税操作方案，实现节税减税的效果[1]。现代企业中，税务筹划是财务管理的重要组成部分，不仅影响企业的经济效益，也关乎到战略目标的实现。以下结合实践，探讨了战略管理下的集团公司税务筹划工作。

一、集团公司发展概况

以某县交通集团有限公司为例，于2018年3月1日注册成立，现有一级子公司8家，二级子公司10家。拥有员工717人，公交班线179条，长途班线22条；营运车辆301辆，出租车35辆；总资产20.81亿元、净资产5.84亿元、总负债14.97亿元、资产负债率71.94%。(一)发展规划。战略规划是：①职能定位：打造县交通基础设施建设及营运管理主平台、交通基础设施投融资主平台、交通资产管理和资源开发主平台、交通运输服务主平台。②功能定位：资源管理中心、财务管控中心、投融资中心、工程建设运营管理中心。③业务规划：涵盖公路工程建设、维护、养护、检测；客运；汽车租赁、修理、检测服务；公路沿线及区域开发；投融资及交通产业链衍生、关联业务；政府授权的项目代建等。中长期规划是：未来3-6年，紧紧抓住发展机遇，完成EPC产业链、公路工程循环衍生产业链建设，拓展新兴产业，力争3年内完成资本原始积累，未来打造成总资产130亿元的大型国有集团公司。(二)发展思路。第一，基础设施建设板块：拓展基础设施建设和维护主业，提高公路工程经营资质，拓展矿产开发等关联或衍生产业经营范围，提升企业市场竞争力。第二，投融资板块：注入优质资产，实现投融资的资本原始积累；包装推介高成长、高效应的优质项目；拓展资本渠道，解决公路工程建设资金；引进知名战略合作者，开发新兴业务，实现上市融资目标。第三，交通运输服务板块：发挥管理技术优势，发展汽车服务产业。第四，交通资产管理和资源开发板块：经营管理公路沿线开发资源、矿山资源等投融资项目配套的优质资产，提升集团的造血功能。

二、税务筹划的主要途径

就目前而言，公司企业的税务筹划途径主要有以下5种：第一，避税。避税和逃税是相对的，指的是利用税法中的漏洞和空白，获得税收利益。这种筹划方式，是对现行税收政策进行研究分析，在不违法的前提下，制定有效的避税措施。第二，节税。利用税法中的优惠政策，例如起征点、免征额、免税、减税等，对企业的投资、筹资、经营等活动进行巧妙安排，从而少缴税款。第三，规避税收陷阱。企业在经营活动中，不要陷入有税收陷阱的条款中。以《增值税暂行条例》为例[2]，规定“兼营不同税率的货物或劳务，应分别进行核算，否则按照高增值税税率征缴”。经营活动前如果没有进行纳税筹划，就可能掉进纳税陷阱，增加税务负担。第四，税收转嫁筹划。企业为了减轻自身税负，调整商品的销售价格，将税负转嫁给他人，也是税务筹划的一种方式。第五，涉税零风险。企业的生产经营账目清晰，纳税申报及时，税款缴纳足额，没有任何违法违纪行为。相比于其他手段，涉税零风险没有产生直接利益，但可以避免涉税损失，间接地保护企业的经济收益。

三、战略管理下集团公司税务筹划的难点

(一)没有发挥出战略导向性。在集团公司的发展战略下进行税务筹划，虽然具有创新性，但难以发挥出战略的导向性。其一，公司的税务筹划有基本模式，积累了许多成功经验，且和发展战略之间的关联薄弱，两者如何联系起来是个难题。其二，公司的发展战略具有宏观性，而税务筹划的专业性、局限性强，工作人员对公司战略不了解，反而会影响筹划工作的进展。(二)税收优惠政策利用不足。利用税收优惠政策，是进行税务筹划的一个关键，能显著降低企业的税负[3]。基于公司战略角度下，工作人员对税收优惠政策的分析不到位，利用度不足。结合具体工作，纳税筹划的基础，是对纳税成本进行管理，但是税收优惠政策的研究不到位，整个筹划工作的效率低，对实现公司战略目标的贡献有限，成为一个工作难点。(三)纳税风险的诱发因素多。集团公司的子公司多、业务复杂，本身面临较高的经营压力，再加上税务政策多变，增加了纳税风险因素。当然，不论是常规纳税筹划工作，还是战略管理下的纳税筹划工作，均存在一定风险，包括法律风险、政策风险、核算风险等。不少集团公司注重税务成本的控制，但忽视了纳税筹划风险，成为影响纳税筹划工作的一个原因。

四、战略管理下集团公司税务筹划的策略

(一)以战略要求为核心。战略管理下，集团公司的税务筹划工作，应该以发展战略为核心，而不是机械性执行。该交通集团有限公司在发展规划的指引下，于2019年调整税务筹划方案，财务部门对战略方向、战略目标、成本控制目标进行分析，确定筹划工作的大方向，确保筹划目标、战略目标的一致性[4]。同时，针对税务筹划工作，进行细化分解和长远规划，突出筹划工作的层次性，既和发展思路相合拍，又符合中长期规划。开展重大业务时，这些业务会直接影响经营、财务管理，此时是纳税筹划的关键时期，可以利用特殊业务进行筹划。(二)利用税收优惠政策。税收优惠政策的分析和解读，是税务筹划的基础，基于战略管理下，应该对集团公司的发展战略进行深入分析，结合主营业务、地区经济水平，对可能享受到的税收优惠政策进行汇总，提高利用效率。集团公司在不同的发展阶段，关键目标也不同，例如在投资阶段，应该对税收优惠政策进行区分，提取和投资相关的优惠政策；在资产管理阶段，提取和财务管理相关的优惠政策等。此外，集团公司建立新的子公司时，还要考虑子公司的注册地点，利用国家对高新技术产业开发区、贫困地区、保税区、经济特区的税收优惠政策，减少税务成本。(三)加强风险评估控制。考虑到纳税筹划的风险因素多，加强风险评估成为一项重要工作。对于集团公司来说，第一要建立纳税风险评估体系，对风险因素进行识别、评估、防范，提高整个评估工作的流程化、规范化[5]。第二，提升风险防范能力，要求工作人员树立风险意识，按照不同税务节点进行划分，明确精益管理期间的涉税事项，尤其是和税务风险相关的环节。第三，风险控制要求全员参与，集团公司应该组织财务部门、税务部门、内部审计部门等，在业财管理工作中，排查税务风险点，制定有效的风险应对措施。(四)提高人员专业水平。税务筹划人员，是税务筹划的经手人，提高人员专业水平，是做好税务筹划工作的必要条件。其一，集团公司要组织税务筹划人员，学习现行的税收法律和政策，准确把握我国税务法律的发展趋势；结合市场、行业、竞争对手，分析经济发展形势，以便及时调整发展战略。其二，在税务管理上，开展多种形式的培训教育活动，例如专家讲座、主题会议、进修学习等，学习新理念、掌握新技能，适应新形势下税务管理工作的需求。其三，适当提高人才准入门槛，优先选择有学历、有知识、有经验的人才，改善薪酬待遇水平。同时落实绩效考核工作，将考核结果和个人发展相挂钩，激发工作积极性。

五、结语

综上所述，集团公司的财务管理中，税务筹划是一个重点。基于战略管理下，公司税务筹划的难点，是没有发挥出战略导向性，优惠政策利用不足，风险诱发因素多。对此，应该以战略要求为核心，充分利用优惠政策，加强风险评估控制，提高人员专业水平，切实降低公司的税负，推动公司健康发展。

参考文献：

[1]周伟发.基于集团公司战略的纳税筹划难点问题研究[J].企业改革与管理，2019(16)：116，124.

[2]林江.从纳税筹划的特性看企业税务风险管理[J].投资与创业，2012(10)：25-26.

[3]刘焕军.集团公司税务筹划及风险管理研究[J].投资与创业，2018(8)：166，168.

[4]史可娜.浅谈企业改制重组税务筹划方案——以A集团公司为例[J].大科技，2019(11)：201-202.

[5]赵源春.税务改革对企业税务筹划的影响[J].现代经济信息，2019(15)：257.

作者:杨海英 单位:浦江县交通集团有限公司