建筑施工企业税务管理工作措施

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摘要：建筑行业是我国经济发展的重要组成部分，由于建筑施工项目地点分散，各地税收环境差异大、税务风险点多，加之人员素质水平参差不齐，导致税务管理管控难度大、问题多、企业效益受到一定程度的影响。本文以“提前准备、扎实调研、统一规划、全面宣贯、持续管控”为指导思想，为施工企业提出了风险可控、税负合理的解决对策。

关键词：税务管理；降本增效

一、当前存在的问题

（一）税务风险防范意识不强一是税务管理人员业务水平不高，税务人员对新税制了解程度不深，导致相关工作水平较低；二是缺乏税务风险预警机制，未建立动态的税务风险识别、分析、评估体系，无法及时发现存在的风险；三是未建立完善的内部监控机制，影响监督工作的效率；四是未能建立税务管理绩效考评机制，阻碍了税务筹划工作的顺利实施。（二）增值税政策把握不清一是片面追求进项发票高税率，导致产生增值税大额进项留抵，占用原本已十分紧张的生产资金；二是采购缺少增值税询价比价程序，对相关政策不了解，增值税比价掌握不到位，导致企业效益流失。（三）研发管理水平不高一是研发管理制度不完善，高新技术企业认定管理办法中的研发费核算与实际不匹配，施工企业往往重视施工忽略研发管理；二是研发立项不合理，立项工作缺乏严谨性；三是施工成本与研发费用难以划分，对于施工企业来说，科研人员交叉进行生产和研发活动，施工成本与科研费用的划分带来一定困难。

二、采取的对策和措施

（一）精熟政策法规，强化税务风险识别。（1）不断学习税务理论知识。施工企业应将国家政策、上级要求与自身特点相结合，制定下发增值税、科技研发管理办法等配套制度，同时将集中培训和分片指导相结合，充分进行税务知识宣贯，不断提升各级管理人员的业务知识储备和实务操作能力。（2）不断完善内部管控机制。一是坚持抓好源头卡控，突出重点项目税收筹划，紧密联系现场，开展税务交底，从源头上加强税务管理；二是坚持抓好过程管控，核查项目税务交底落实情况，针对经济业务三流不一致、劳务分包工程发票差额抵减不充分等问题及时进行纠偏，并借助共享中心全面强化税务规范管理；三是坚持抓好考核评价，将采购比价合理性、税收筹划有效性、分包抵减充分性、税收风险可控性等纳入绩效考核指标。（3）不断提升风险防控水平。一是持续发挥合同管理监控作用，一定金额以上的合同由法律部门进行审批，税务管理人员对发票类型、税率及比价工作进行把关，未审批不允许挂账付款，从采购源头上防范税务风险；二是持续抓好管理责任分解落实，明确业务经办人对经济业务的真实性负责，对供应商开具的发票严格进行查询鉴定，对出现发票丢失、逾期未认证、供应商走逃失联等导致企业利益受损的，严肃追究相关人员的责任；发现问题发票，业务经办人须在第一时间与供应商及财务人员进行沟通协调，做好账务处理，避免出现税务风险；三是持续借助外部力量做好风险防控，充分发挥中介机构专业优势，辅助剖析风险产生原因，促进风险管理机制完善。（二）坚持依法合规，做好重点环节工作。（1）做好劳务成本税务管控。一是合同采用清包工模式，要求准入劳务队必须资信齐全，按照不含税价进行投标，选用简易计税模式；二是对劳务队管理人员进行增值税业务培训，指导帮扶其办理纳税业务；三是合同约定先开票再付款，保证及时抵扣进项税额、抵减劳务分包金额；四是规范包括劳务分包、管线迁改、临时电力、爆破工程等分包发票台账，充分进行差额抵减，减少项目资金流出。（2）做好机械作业费用管控。与出租方机械作业合同，可选择由出租方配备操作人员，选择简易计税方式按照3%开具“建筑服务”发票，同时使用分包差额抵减，减少项目资金流出。（3）做好材料供应商优中选优。一般计税项目要结合自身资金情况及物资采购比价原则，在综合考虑运输成本、供应保障等因素的前提下，选择最优供应商。（三）规范研发管理，加强费用归集核算。（1）坚持科学计划引领。一是严格做好项目立项，公司科技中心以新上项目为重点，在建项目为补充，以立项工作为龙头，尽可能选出可立项的优质课题；二是严格做好课题论证，由技术委员会召开专题会议，对所立课题的创新性等指标进行充分论证、明确研发内容目标，确保科研项目可行性；三是严格项目动态管理，对执行过程中预算金额和研发时间出现变动的课题，由项目提交报告作出说明，财务部门和技术中心进行联合审查后对立项情况进行调整，实现预算金额与时间期限双匹配。（2）做实费用归集基础。一是狠抓基础资料完善，使用“研发支出”等专项科目对研发投入进行费用归集，满足专账核算管理要求；确保费用紧贴课题，足额列支，资料完整上报；二是加强二次汇总把关，公司负责对研发项目各项资料进行审查，结合计划执行情况，从科研进度、时间安排、费用预算等多个角度，对立项预算进行整体把控，满足高新技术企业的研发投入要求；三是坚持优中选优做好筛选，对归集的所有费用进行细致筛选，选用最为符合条件的研发项目用于加计扣除。（3）强化奖惩激励约束。一是设置专项奖励，对科技成果、费用归集等设置专项考核，及时兑现，鼓励先进，以促进相关工作的扎实开展；二是强化惩处措施，未按要求上报科研课题进展情况及相关基础资料的项目，相应扣减相关人员的绩效考核工资等。施工企业的税务管理贯穿于项目生产经营的全周期，针对如何推动税务管理的降本增效工作，文中提及的对策和措施只是一些基础性业务，施工企业仍要密切关注政策变化，借鉴先进企业税务管理经验，加强理论与实践学习，逐步提升施工企业的税务管理水平，为税务管理“降本增效”而不断努力。

作者:李志广 单位:中铁十二局集团第三工程有限公司