税务筹划在房地产企业财务管理的运用

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摘要：税收筹划是一种能够地减轻房地产企业税收负担，改善经营方式的手段，是会计人员对企业纳税问题的深入研究。本文从投资、筹资、生产经营、利润分配等税种的内容出发，通过对应税行为的规范化处理以及提高避税能力，以达到企业财务管理的目标———企业价值最大化。

关键词：税务筹划；房地产企业；财务管理

一、房地产企业的税收筹划概述

税收筹划是指在遵守税收法律制度的前提下，操纵税收法律所给予的税收优惠，利用合理的手段，对纳税工作事先进行的安排和筹划，在稠密的征税计划当中选择税负最轻或最好的纳税方案。它是一门专业性很强的归纳学科，其最主要的特性是合法性和前瞻性，方向是减少征税负担，降低纳税成本，使企业利润达到最大化。企业从事生产经营活动的目标是为了获得最大的利润，但是关于企业来讲，不管是税负何等公平、公允，都可能变成企业经济利益的流出，都是企业的亏损，为了获得更多的利润，企业会通过各种方式削减税负，因此税收计划在市场经济条件下越来越被需要。税收筹划的现实意义在于有利于削减企业本身税收违法行为的产生，加深交税认识，实现诚信纳税；有助于优化企业产业结构和投资目标；有助于提升企业本身的经营管理程度，尤其是财政和会计的管理水平；有利于完善税制，增加国家税收。

二、企业财务管理过程中的税收筹划策略

（一）企业筹资活动中的税收筹划。对于房地产企业来说，筹资渠道有很多种，例如直接筹资中的发行股票、发行债券、企业信用等，间接筹资中的银行借款、融资租赁等。那么究竟采用哪种模式进行，需要考虑的问题，除了是哪种渠道更加方便有效之外，就是哪种模式更能节约筹资的资金成本。资金成本包括的内容有利息和税金，并且隐含着包括了对企业所得税的影响，也就是说。筹资方式的不同，对企业纳税金额和纳税成本的影响大不相同。这是因为，不同的筹资方法，所计算出来的筹资成本有所差异，导致企业在税前利润总额方面的差异；另外，根据国家现实的经济和税收法律政策，有的筹资途径，甚至在税前利润的计算中另有说法。这样细细算来，实现纳税筹划就有了很好的契机，如何利用这个机会，使企业在税收方面节约大量的成本，是房地产企业可以深入研究的一个重要问题。（二）企业投资过程的税收筹划。房地产企业投资，广义的解释，也就是开发新的项目，这中间毕竟要由投资开发方向的抉择，有技术研发改造的思索。从房地产企业纳税筹划的角度来看，企业在实行新上项目开发和相关的技术改造时，在非必要的情况下，一定要严格契合我国的产业政策，遵守国家发展方向。在项目开发和技术改造施行的过程中，房地产企业应该尽量采用国产配置的设备，因为根据国家政策，这种类型投资额的40%，是允许抵免企业应交所得税额的。（三）企业生产经营过程的税收筹划。在房地产企业生产的过程中，纳税筹划也无所不在。毕竟对于房地产企业来说，生产过程是比较漫长的。在此期间，企业可以深入研讨，选取合理的会计政策，实现纳税筹划，例如选择合理的存货发出方法、固定资产的折旧方法、费用的摊销方法、坏账准备的计提比例等，无论如何选择，主要是适合自身经营特点适合做到合理、合法、合情的避税。（四）企业利润分配过程的税收筹划。房地产企业的利润分配，和其他行业一样，也就是采取何种股利政策。我们常见的股利政策有发放现金股利和股票股利两种。如果企业发放现金股利，将会有一笔现金支出，不利于营运资金的管理，对于股东来说，也会有高额的个人所得税的支出；如果企业发放股票股利，则能使一部分利润留存在企业，股东不需要支付个人所得税，企业也会因为不需要支付现金股利，能够增添营运资本，相对于扩大了所有者权利和收益的数额，使企业的经济价值最大。

三、改善我国房地产企业税收筹划的对策与防范措施

（一）房地产企业要正确树立风险意识。纳税人要在实施税收筹划正常需求时在经济活动产生前作出合乎常理的规划，有着很大的人为主观判断，但实际上经济环境条件和其他原因变化多端，且经常有些非主观所影响的事件产生，这就给税收筹划带有许多不确定性因素，致使其不一定是百分之百成功。而且，纳税筹划带来的好处亦然是一个预算值，并非绝对的数字。所以，纳税人在进行纳税筹划时，应充分考虑纳税筹划存在的风险问题，而后再做出计划。在税收筹划过程中，必须注重相关政策的综合运用，从多方面，多角度的层面充分展示计划项目的合法性，合理性和综合效益。作为纳税人，还必须正确理解税收筹划的风险。应当缴的税还是要缴的，税收筹划只能在限定的政策条件下，并且在一定的范围内产生作用，不要对其要求太高。（二）房地产企业要时刻关注税收法律的变化。税收司法是企业纳税权利与义务的根据，是处理我国与纳税的人之间税收分派关联的重要法律模版。优秀的税收筹划应充分考虑房地产企业外部因素的影响，例如国家政策、经济发展总体情况、地区其他企业的经济事件等。目前，中国税制建设还存在有许多不足之处，税收政策转变较频繁，原本是税收筹划，政策变化后有可能转变成偷税。因此房地产企业纳税人必须了解税法，经常关注税法的变更，还可以准确无误判别税法变动的发展趋势，针对税收筹划计划实施调整和变动，使税收筹划达到预期成效。（三）房地产企业要提高筹划人员的素质。纳税筹划是一门很深奥的学问，不但要求税务策划人员熟知国家税收政策，明确税收优惠，而且要求其有良好的纳税筹划意识，在技巧方面，能够做到有理有据。一般而言，这需要税务会计受过专门的培训或者其能够在相关领域把握一定的经验。因此，房地产企业应该关注这方面的人才招聘，并且加强相关培训，不可以为了节约人力成本而丧失良好的纳税筹划机会，这样是得不偿失的。

参考文献：

[1]张中秀.税务筹划[D].中国人民大学出版社，2017（01）.

[2]张涛.房地产企业税收筹划问题探讨[J].现代商业，2017(24).

作者:邢译 单位:青岛海信房地产股份有限公司