高校科研税务管理分析

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摘要：在我国新旧政策的交替时期，我国高校的税务管理工作也发生了改变。高校的税务管理是财务管理的重要组成部分，在进行“营改增”后，我国高校将减少科研征税，全面提高我国高校科研税务管理工作。鉴于此，本文针对“营改增”环境下，我国高校科研税务管理的影响进行分析，并提出合理性建议，以供参考。

关键词：“营改增”；高校科研；税务管理

“营改增”的全程是营业税改增值税，它是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。所以在“营改增”后，社会上不仅可以减少抵扣、退税的现象，还能够降低企业税负，让社会产生一个良好的循环环境，以促进企业的全面发展。

一、“营改增”对高校科研税务管理的影响

（一）对纳税人身份认证的影响。在“营改增”后，我国高校普遍都存在小规模纳税人和一般纳税人的身份认定问题。根据我国相关规定指出，年销售额达到500万的试点纳税人，除了已经成为一般纳税人和兼有应税服务项目的，其余人员均应该到指定地点申请一般纳税人资格。同时，针对一些不经常提供应税服务的非企业性单位或个体工商户，可以按照小规模纳税人进行纳税，但小规模纳税人不能参与进税项额的抵扣，也就无法开具增值税专用发票。在“营改增”后，高校的征收率会有所下降，这也减轻了高校的税收负担，可以促进高校的全面发展和各项业务的开展，而高校属于事业单位，所以其可以选择纳税人的身份，所以高校纳税人身份认定问题面临两难选择。（二）高校税务票据的变更。随着高校业务的不断拓展，高校已经从原来的非税业务转变成为多项应税业务。以往高校的发票都是普通的营业税发票，但在“营改增”后，高校的纳税人身份认定已经发生了改变，一般纳税人需要开具专用发票和增值税发票；小规模纳税人只需要开具增值税发票就可以，如遇特殊情况，可以向税务部门申请开具专用发票。由此可见，我国纳税政策改变后，高校开具发票工作也比以前复杂、严格得多。

二、“营改增”环境下高校的改革措施

（1）高校作为一般纳税人，应该将科研管理的实际情况与新的纳税制度相结合，通过新纳税制度的优势来制定科研税收的方案。例如一般纳税人的增值税进项税额允许抵扣，所以高校科研人员可以开具增值税专用发票，尽可能地多抵扣增值税，来减少税务成本，以促进科研事业的顺利发展。（2）因为增值税专用发票可以进行增值税进项税额抵扣，所以有很多不法分子进行偷税漏税，造成多起经济犯罪。此情况受到了国家的高度重视，所以目前我国在增值税专用发票的发放和管理要比营业税发票严格得多，发票的审核流程也十分复杂。高校在面临“营改增”后，很多财务人员缺少对增值税专用发票的使用经验和管理经验，并且我国严禁代开增值税专用发票，也不能进行税务外包，所以高校必须自己管理。针对这种情况，高校的财务部门可以积极宣传“营改增”后的税务制度，明确科研支出中有哪些是可以进行增值税专用发票抵扣的，同时还要对缺乏经验的财务人员进行培训，各高校之间可以相互合作交流，共同探讨工作中出现的问题和分享高速有效的工作方法，同时高校应该邀请税务人员来校讲解税务政策等，帮助工作人员快速掌握“营改增”后各项税务制度和操作流程。通过不断的培训和学习，工作人员的工作流程可以从复杂变得简单，安全的规避了涉税风险和工作中不必要的问题。（3）“营改增”后，高校的会计审核流程也变得更为复杂，所以高校的财务核算管理制度也需要进行调整，要将新增的审核流程加入到管理制度中。例如，在日常的核算过程中，根据“营改增”的要求，需要增加增值税明细账，并且还要按照当前的增值税税率来计算提税额，要在账目中记录每一笔科研的实际收入和应该上缴的税额。除此之外，财务在账目的处理过程中还需要将原科研与现科研进行区分，避免账目混淆，纳税额出现误差。通过建立增值税明细账，不仅可以全面控制科研成本，还能够避免财务核算不清导致的税务风险。（4）财务部门还要根据发票管理制度制定新的财务管理制度，要严格把控增值税专用发票的流动，避免出现发票逾期未抵扣现象。同时，财务工作人员还需要根据“营改增”的管理制度来分析高校科研的成本及经济收入，确保科研工作的顺利进行。“营改增”后发现，高校的科研税收负担明显降低，并且财务部门根据明细账还可以有效的控制科研的成本投入，一些工作人员将增值税专用发票的发票章和抵扣联统一进行存放，优化管理细节，明确各人员职责，通过多管齐下地放下确保高校的税务工作可以正常运行。

三、结语

综上所述，我国在进行“营改增”后，为高校的财务工作带来了一定的影响和改变。其中改变最大的是从原有的营业税发票变为增值税专用发票，对于其工作流程其制度要求，高校的工作人员都缺乏工作经验，所以高校需要对工作人员进行系统的培训，严格规避涉税风险。除此之外，因为之前出现多起偷税漏税的经济案件，所以国家加大了对增值税专用发票的管理力度，严令禁止代开或税务外包，所以高校需要加强财务管理工作流程，降低高校税负。

参考文献

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［2］覃国化.全面“营改增”对高校税务影响的探析［J］.会计师,2017（6）.

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［4］施之果.“营改增”对高校科研经费税负的影响及对策分析［J］.中国乡镇企业会计,2017（12）.

作者:夏苏红 单位:镇江市高等专科学校