新会计准则在税务管理与筹划的运用

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摘要：随着新会计准则的施行，对各个企业的发展提出了更高要求。尤其在税务管理和筹划方面有了更加明确的规定，税收体制更加健全。现代企业的转型升级更需要经济活动的合法合规性，需要新会计准则制度的指导。本文我们将对新会计准则在企业税务管理与筹划中的应用进行探究和分析，并提出完善企业税务管理和筹划的建议。

关键词：新会计准则；税务管理与筹划；应用

新会计准则下对企业的纳税任务、纳税过程更加明确，对税务监力度更大，提高了会计信息的准确性、真实性、可比性。新会计准则对企业的无形资产、存货处理、公允价值、债务重组等等多方面内容进行了补充和完善，指导企业进行税务管理和筹划，从管理上提高了企业的税务管理的规范性，企业要提高纳税风险意识，重视税务管理和筹划，净化市场风气，培养良好的经济秩序，进而促进企业的稳定发展。

一、新会计准则在企业税务管理和筹划中的影响

从企业发展长远来看看，税务管理和筹划具有目的性、合法性、计划性。企业税务管理和筹划始终是围绕获取最大经济效益为最终宗旨，通过税务筹划减少企业缴纳的税款，减轻企业的经济负担，在某种程度上也就促进了企业获取了更多的经济效益。企业在税务管理和筹划的整个过程中必须合理合法，所采取的一切行动都必须在法律范围内，否则，企业将为一时的利得付出更大的经济损失，甚至获得法律的制裁。企业的税务管理和筹划是具有一定的计划性的，企业要立足生产经营的实际，根据资金状况和经营状况进行合理的税务管理和筹划，这是一个长期的过程，伴随着企业经营的整个经营过程。(一)新会计准则对企业的各方面核算上进行了明确规定，对纳税流程也进行规范和完善，对于企业整个税务核算和缴纳提供了科学依据。对企业的亏损和收益提出了更高要求。从而降低了企业税务管理和筹划的风险，有效促进对企业经济活动的监督。新会计准则在对资产、负债、所有者权益等方面部分的会计核算进行了调整，一定意义上对企业的税务核算和筹划提供了有利于的依据，使得企业进行税收核算有了可靠的依据，为企业更准确和有效的核算税额提供了便利。其次，新会计准则的实施，对会计核算在一定程度上进行了新的调整，很大程度上降低了企业的纳税额度，降低了企业的税负，减少了企业的经济压力，这对于企业而言是利好消息，可以激发企业的生产、发展的动力，促进企业的更好更快发展。(二)新会计准则的实施对于我国会计行业而言是利好消息，加强对我国税收领域的监督和调控，促进会计行业的健康稳定发展，对于满足我国国民经济发展需求，加快经济转型具有重要意义。新会计准则的推出，从制度上为企业的经济活动的会计核算提供了制度的依据，企业的会计从业人员在税务筹划和核算上有了明确的思路和依据，帮助企业在进行税务核算时更加规范化和科学化，能够较为准确和全面的反映企业的经营状况，纳税筹划客观的反映了企业的经营状况。新会计准则的实施从制度上规范了会计从业人员的行为活动，提高了会计行业的发展水平，有利于推动会计行业更加专业化和科学化的发展。(三)新会计准则的实施提高了会计行业的发展水平，促进了企业财务制度的完善。新会计准则的实施，在会计处理上进行了一定的调整，新的执行规范对原有不明确、模糊的地方进行了修改、重新规范，对企业经济活动进行了程序和操作上的明确，使得经济业务的进行有章可循，对于会计行业的业务操作提高了职业水准，在税务管理上提高了管理水平。在新形势下，企业发展面临较大的挑战，企业要想在市场环境中居于领先地位，必须从税务管理上提高控制力，加强财务监管，健全企业财务管理和监督机制，严格业务流程，提高企业的税务管理风险意识，在进行保险、金融、资本运作等方面加强税务监督和核查，完善自身管理，逐步完善财务制度和税务管理制度，促进企业的规范化、制度化，促进企业财务业务的真实性、全面性，提高企业税务管理水平。(四)新会计准则在内容上向国际化会计准则靠拢，有利于促进对外经济的发展。当前我国致力于市场经济的转型，不断提高对外开放程度，进一步促进我国经济的提升。新会计准则的推出，在制度上，新会计准则与旧会计准则相比，新会计准则的内容更接近国际化水平，新会计准则在内容上兼顾了我国的特殊国情，同时也兼顾了国际贸易和对外经济发展的客观需要。制度上的接轨，顺应了我国对外经济发展的需要，同时这是我国与国际融合的一大步，在经济发展上从制度上得到了保障，为未来企业外贸经济的发展提供了制度保障和依据，为我国企业对外投资和经济活动的开展提供了动力，从制度上加快了我国与国际市场的接轨，制度上的接近为我国跨国企业和对外经济活动的开展提供了很大便利，长远角度了，极大的促进了我国市场经济的发展和对外开放的程度。(五)现有会计相关法律法规滞后，与新会计准则缺乏一致性。新会计准则是建立在当前的经济发展形势和现代企业发展需要的现实基础上产生的，具有一定的实效性。很多补充的制度和规定是依据现实中的经济活动和当前税收方面具体问题提出的规定，与现实社会需要相呼应。但会计相关法律法规在部分法律条文方面有一定的滞后性，难以满足当前经济发展的需要。对现代企业的税务管理和筹划难以有具体的法律条文来支撑，或者部分法律条文相对滞后，与新会计准则的规定有一定的冲突性，或者难以与新会计准则达成一致，这样就造成了企业财务人员在税务管理和筹划上的混乱，从而增加了企业的税务风险，不利于企业税务筹划的顺利进行。

二、新会计准则下加强企业税务管理与筹划的必要性

(一)企业加强税务管理与筹划有利于降低企业经营成本。新会计准则着重于对企业的成本效益分析，在此基础上，企业必须加强成本核算，进行妥善的税务筹划，在合理范围内，降低了纳税额度，达到减少企业支出的目的。整体上降低了企业的生产经营的成本和费用，企业的收益相对提高，单位产品的市场竞争性提高。企业在市场上优势不明显，通过税务筹划降低企业成本，这对企业来讲是具有积极作用的，从侧面提高了企业的管理水平和市场地位，对于现代企业转型升级，是提高核心竞争力的必经之路。(二)当前社会环境下，会计行业人才辈出，有充足的人才优势帮助企业进行税务管理与筹划。现代会计行业发展迅速，高校每年培养一大批专业会计人才，就近年的会计从业人员进行参加注册会计师、注册税务师考试来看，越来越多的财务人员着重自身职业能力的提高，每年有大量的新生注册会计师、注册税务师人才加入企业的财务建设中来。这对于现代企业完善财务管理制度，加强企业财务会计核算，优化税务管理与筹划具有重要现实意义。人才队伍的建设为未来我国会计行业的发展储备了优秀人才，为社会发展和企业发展提供了强大动力。

三、现代企业提高税务管理与筹划水平的策略

(一)提高财务人员对税务管理方面的技能，培养专业人才队伍。一方面，加强对相关财务人员的培训教育，提高财务人员的学习能力和职业素养。企业要重视人才的重要性，实施人才战略。国家财税政策不断调整，对财务人员要严格要求，督促财务人员加强学习，提供财务人员税务实务培训和锻炼的机会，在业务角度上提高业务能力和水平。在企业税收管理和筹划风险管理上，从各项财务制度和执行环节上提高财务人员在税务管理和筹划中核算与控制能力，提高岗位责任感和执行能力。另一方面，督促财务人员自身加强自律和自主学习精神，财务会计人要坚持理念的先进性，根据市场的需求和新会计准则的要求，为企业未来发展提出合理建议，督促企业业务的改进和完善，适应经济的发展变化和企业的不断发展需要。财务会计人员在税收管理和和筹划业务操作过程中要坚持理论知识与实践操作相结合，在实践当中不断查缺补漏，从而提高工作质量和效率。(二)企业负责人要加强对税务筹划的重视，提高税务管理能力。鉴于企业在税务筹划上的不规范，甚至存在税务核算和管理不合规的现象，企业管理者要提高对税务管理和筹划的认识，意识到税务筹划对企业发展和规避风险的重要性。面对企业在税收上容易出现的问题，一方面，企业管理者要在企业全体范围内加强税务筹划的宣传，提高员工对税务筹划的了解，在全体范围内普及税收知识，将财务风险的防范工作纳入重点。督促各部门、各岗位树立起风险防范的意识，尤其财务部门要加强对市场风险、财务风险的监管，帮助管理者加强企业内部控制。管理者也可以通过设立风险控制部门加强对风险的预防和监控。此外，企业管理者要加强对企业员工权益的保障，调动员工的工作热情，提高工作人员的工作积极性，促进企业规定更强有力的执行。(三)企业财务人员要立足经营实际，制定科学合理的税务筹划策略，降低企业税务风险企业面对市场的残酷，财务人员面对复杂的局面，要在税务管理上保持清醒的头脑，在税务筹划上根据企业经营情况，选择合适的税收处理方式，采取合适的会计处理方式和恰当的税务筹划切入点。从企业的物资采购、产品销售、收入确认、成本费用支出、核算折旧、企业存货、投资筹资、经营利润等诸多方面，企业财务人员要根据生产经营实际，在不违反法律法规情况下，将税法与财务管理相联系，帮助企业管理者调节生产经营，合理分配成本费用，增加税前扣除，进行合理避税，尽可能降低企业税负，减少企业支出。根据国家政策，及时申请企业减税、免税优惠，为企业降低税收负担，在加强企业内部控制的同时，降低企业经营成本，促进企业稳健发展。(四)通过提高企业信息化提高工作效率和监控力，加强税务管理的控制力，保障经济活动在税务筹划上的合规性。为适应现代企业发展需要，企业应建立一套与企业发展相适应的财务管理系统，利用现代信息技术的发展成果，使得财务信息数据更加完善、全面、可靠。在企业经营中引入科学、规范的财务管理系统，从原材料的采购入库到产品的销售出库，加强在库存管理等模块的管理，从源头上加强对企业经济活动税收管理和筹划的监管，保障每一项经济活动的真实有效性，为税收的核算提供有效数据。提高信息化程度，加快税收核算的效率，提高税务筹划的效率和准确率，企业财务人员更全面的为企业管理者提供全面的税收管理和筹划方案，保障企业的科学规范化发展。

四、结论

新会计准则的补充和完善从制度上对企业的税收筹划产生了重要影响，带来了一定的税收缴纳的便利，也对企业的经营提出了更高要求。现代企业要想在市场中提高竞争力，就必须做好税务筹划，加强企业成本控制，降低税负。新会计准则的实施和完善，规范了会计行业，规范了现代企业的经营秩序，加强了税收核算和缴纳的监督和管理，进而促进我国企业的长远发展。

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作者:赵万先 单位:江西银行股份有限公司