集团公司税务筹划策略分析

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一、战略管理与税务筹划

企业管理者对其未来五年以上时间的发展方向、经营路线、预期结果等内容进行的总体规划与构思被称为企业战略。战略管理是一种艺术、科学，是企业为了保证战略目标的实现而制定、实施、评价的超越不同职能的决策方案的过程［1］。战略管理在企业经营管理中的运用主线是对企业核心竞争力的识别、评价、培育、提升。税务筹划是纳税人在合法、合规的情况下根据国家的税收政策合理选择有利于企业的纳税方案。而这些纳税方案需要企业根据自身的业务情况对生产、经营、理财、投资等各项活动提前进行分析、筹划。

二、集团公司基于战略管理的税务筹划策略

（一）改善税务筹划环境。健全完善的组织机构与规范的制度是公司开展税务筹划的基础保障，因此，集团公司在进行税务筹划前需要进行机构与制度建设。首先，公司需要设立税务筹划组织机构，选择具备财务、法律、管理、会计、税务等方面综合知识的工作人员成立税务筹划团队，团队人员应该涵盖领导层、管理层与公司的各个部门的业务人员。税务筹划机构要对税务筹划工作进行总体规划，管理、协调具体的涉税事务，还要对国家的税收政策进行研究，并根据公司的实际情况制定经营决策，对其中存在的风险进行评估、预测。税务筹划机构制定的税务筹划方案应该纵向贯穿于公司的各个层级，以及各层级的具体涉税事务，还要横向协调各部门、各环节的涉税工作。其次，集团公司还要建立健全税务筹划评价机制。战略导向下的税务筹划需要根据内外部环境的变化及时调整，因此，其非常强调适应性，公司的税务筹划应该按照计划、执行、检查、改进等，这一不断循环的流程使税务筹划与战略发展目标保持一致，有效的推进战略目标的实现［3］。在税务筹划过程中评价机制需要对筹划方案进行科学评估，主要评估方案与内外部环境、战略目标是否相适应、相符，是否需要改进。在税务筹划方案评估中还要关注方法的可操作性，如果操作性不强，那么税务筹划就失去了意义。通过税务筹划评价机制，公司可以及时对税务筹划中存在的不足进行改进，使筹划方案更加合理，更加符合公司的战略目标。另外，集团公司还要加强内外沟通，不断完善沟通机制，为税务筹划工作的开展获取更多有效的信息。公司在外部要加强与税务机关的沟通，在内部要加强各部门与员工之间的沟通。集团公司还可以加强财务与税务相结合的全面预算管理，将税务筹划与生产经营和公司战略有效结合在一起，提升公司整体管理水平，提高公司的经济效益，并推动企业的可持续发展。以X集团公司为例，公司的营业范围比较广泛，建筑工程类约占50%，服务业40%，工业10%，不同的业务在进行税务筹划时需要选择不同的税率，公司为了科学合理地进行税务筹划工作，就需要根据业务范围建立相关的机构的制度。在设置税务组织机构时，公司要根据业务范围与税率政策进行划分，将建筑工程类、工业、服务业等不同业务的税务筹划工作分开。在建立税务筹划团队时，不仅要选择法律人才、财务人员、管理人员、还要选择各类具体业务方面的工作人员。在税务筹划评价工作中，具体的业务人员可以及时的发现其中存在的问题，方面企业及时调整税务筹划方案。（二）构建税务筹划战略管理体系。集团公司将税务筹划与战略管理结合在一起，对公司的长远发展有非常重要的积极作用，可以有效提升公司经营管理水平，提高公司防御、管控风险的能力。构建战略管理体系是战略管理的重要程序，战略管理体系的构建可以为公司的税务筹划提供较为稳定的长期发展方向，使税务筹划的目标更加明确，也可以使税务筹划与公司具体业务之间的联系加强，有助于提高税务筹划方案的执行力度。集团公司要想构建完善的税务筹划战略管理体系，需要首先对公司的战略进行详细分析。公司的税务筹划机构要收集各方面的信息，对信息进行综合分析，了解公司面临的机遇与挑战、优势与劣势。在税务筹划时，要对直接环境与间接环境进行全面分析，了解公司的资金流、具体税务、税额等信息，尽可能掌握更多信息，使税务筹划更加符合实际情况。其次，公司要在遵循适用性、可行性、可接受性等原则的基础上选择合适的发展战略。另外，公司要对战略的实施与效果进行评价，要充分地考虑集团公司的整体利益，使税务筹划体系服务于公司的战略目标。公司要在战略管理指导下树立作业成本管理思维，积极运用成本性态分析，加强成本刚性与弹性管理。集团公司在构建税务筹划战略管理体系时必须根据公司的战略目标确定税务筹划的目标，然后完善公司的税务管理制度，在税务筹划目标的指导下结合公司的具体情况，明确税务筹划各工作岗位的职责，对税务筹划进行细化管理。同时，集团公司要对国际税收筹划加强关注，根据国际市场与公司的实际情况量身制作税务筹划方案。在税务筹划中要重点关注反避税调查，降低公司面临的风险。（三）强化税务筹划风险管控。集团公司在进行税务筹划时需要对其中存在的风险进行充分考虑，从战略管理角度来看，税务筹划方案的选择必须从公司的整体利益出发，对其中存在的风险进行评估，强化风险管控，有效降低风险的发生概率。集团公司在进行战略决策时会受到众多因素的影响，其战略选择与决策的难度相对较大，所以在决策前要收集掌握更多的信息，提高决策分析能力，使公司的战略决策紧随社会经济的发展趋势。为了有效管控税务筹划风险，公司需要加强财务管理，委托拥有良好资质的会计事务所与税务事务所对财务管理、涉税事项进行有效管理，并参与公司的税务筹划，提高税务筹划能力。同时，公司要对财务人员加强培训，不断提升其综合素质与专业能力。而公司的管理层要积极关注国家的相关政策，根据政策的变化及时调整公司战略，有效防范政策波动风险。此外，公司的财务部门要积极与税务机关进行交流与沟通，详细了解相关税收政策，确保公司的税收政策执行合法、合规，避免发生违法、违规问题。我国在“营改增”政策全面实施之后，继续推进税制改革，2019年两会明确了要实施更大规模的减税，普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。对制造业、交通业、建筑业等行业的增值税率进行了再次下调，以促进各主要行业的税负不断降低，加快经济的发展。企业要在业务过渡期、合同签订、价格谈判等方面积极筹划，充分享受减税政策带来的优惠。

三、结语

战略管理是对集团公司各项活动的长期统筹，其中包括税务筹划，由此可知税务筹划与战略管理密不可分，战略管理可以为税务筹划提供方向与指导。基于战略管理制定的税务筹划方案具有可调节、可预见的性质，对公司战略目标的实现具有积极的推动作用。基于战略管理的集团公司税务筹划必须正确认识两者的联系，并基于这种联系构建完善的税务筹划战略管理体系，加强战略成本管理，强化风险管控，积极推动公司战略目标的实现。

参考文献

［1］吴良辉.关于如何构建企业税收筹划战略管理体系研究［J］.纳税,2017（20）.

［2］郭梦茜.企业发展战略背景下的税收筹划及其优化策略探讨［J］.科技展望,2017（10）.

［3］徐捷.基于企业战略导向的纳税筹划研究［J］.企业改革与管理,2017（19）.

作者:裘万红 单位:西安航空发动机集团天鼎有限公司