房地产公司内部税务控制管理研究

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摘要：房地产是我国经济的支柱行业，随着市场经济的不断深化推进，房地产企业数量不断增多，企业之间的竞争越发激烈，如何建立房企的核心竞争力，确保企业的可持续健康发展，成为企业发展的关键问题，而税务内部控制管理是企业管理的重要内容，可以说做好企业税务内控，企业就能够在内部管理上建立有效的竞争优势，因此完善税务内控管理成为企业发展之关键。本文论述了房地产企业税务内控管理的必要性，提出其管理的不足之处，并给出了完善建议，以确保企业稳步发展。

关键词：房地产企业；税务内部控制；税务风险

一、房地产企业做好内部税务控制管理的必然性

房地产是国民经济的支柱行业，其相关的税费是我国税收的关键组成部分，我国也逐年加强了对其的税务征管。另外，房企高收入、高风险的特性，使其必须处理好内控管理，其中税收内控管理又是重要内容，关系到整个市场的良性有序，同时又能够对房企起到合理的控制作用，使地产行业稳步健康发展。

二、房地产企业内部税务控制管理的不足

（一）税务内控环境问题。（1）缺少税务专业岗位，大部分房企的税务管理工作都是由财会部门兼任，没有专门的税务岗位，使得税务工作分工及职能不清晰，一旦发生问题互相推诿。另外，近年来税务工作的专业度越来越高，财务部门却缺乏既懂会计又懂税务的人才，相关人员税务职业素养的缺乏，导致实际税务工作的处理仅仅体现在纳税申报等基础工作上，缺少对企业涉及的税务合理筹划、风险管控等工作，使得企业税收风险加大，阻碍企业进一步发展。（2）员工缺乏税务风险认识，房地产企业税务工作由财务部门完成，其他部门员工也认为税务工作与自己无关，并不是自己的职务范畴，使得在处理日常业务工作过程中，毫无税务风险意识，没有在事前对税务风险进行管控，造成财务部门在处理税务风险问题时十分被动，使得房企不能合理避税、减少税收成本，造成企业经济利益减少。（二）税务风险评估问题。（1）税务风险识别，部分房企关注的是土地、前期、开弓、销售等阶段的工作，对其中隐性的税务风险并不关注，或者缺乏了解，认为税务风险不值得过多的关注，使得房企在经营过程中税收风险逐渐累积并最终发生，给企业造成损失。（2）税务风险筹划，部分房地产企业在运营各类项目时，并不执行企业内部税务管理制度，对各类税务指标视而不见，也没有整合及剖析税收影响相关的材料，对房企未来应对税务风险造成隐患。（3）税收风险处理，部分房企对发生税务风险后的后果没有充分认识，使得企业没有税务风险处理的应急措施，一旦发生问题，甚至不能第一时间找到风险因素及原因，处理起来无从下手，不能及时减小企业损失，影响企业良性健康发展。（三）税务内控运行问题。（1）税务工作流程，房地产企业税务工作一般都是财务人员进行核算，而后填写报表，但并没有对涉税业务进行事前管控，只是单纯的税务申报。企业纳税阶段，同样是财务人员申报后缴纳税款，在这一过程中，并没有其它管理部门对其内容进行复审，当发生错误时也不能尽快更正，不仅影响了房企税收工作的时效和精确性，同时使得税务风险逐步增加。（2）税收材料存档，房企税务具有涉及种类多、内容流程繁杂等特点，因此企业内部具有很多的税务材料，但企业只关心税务事项的完成与否，忽略对税务材料的存档，企业各职能部门在协调交流税务问题时，因为缺少相关税务材料作为凭据，使各职能部门之间税务问题不能得到妥善解决。（3）税收风险内审，部分房地产企业不重视税务风险内审工作，当企业发生税务事件时不能马上发现，只好被动地承受税务处罚，给企业带来不利影响。（四）税务信息沟通问题一般情况下，因为工作职能及范围限制，房地产企业税务信息只有财务部门及高层领导知晓。但在当今的市场环境下，税务信息需要共享，各职能部门因无法及时掌握企业税务信息，导致在运营过程中对税务的处理有着较大的区别，一旦税务出现问题，极易引起各职能部门之间的纠纷，进而影响企业的运营环境。

三、完善房企内部税务控制管理的建议

（一）完善房企内控税务环境。（1）建立税务专项管理部门，房地产企业需要建立税务专项管理部门作为企业财务部门的同级别部门，使财务手中的涉税工作顺利交接到税收岗位。按照房企自身特性及现实税务状况，确定税务岗位的内容及内部人员的职责，其中包含：涉税业务的核算及申报；发票的领用、使用及监管；对各项业务税务风险的分析及预估；对我国最新税收制度的学习及企业对内培训。利用完备的税收工作，降低企业在经营过程中的隐患，促使企业健康运行。（2）提升员工对税务风险的认识，企业良性发展的基础之一，就是管理层是否关注企业税务风险，房地产企业有必要提升全体职工对税务风险的认识，利用定期宣讲及培训，对全体职工进行税收法律法规的宣贯，并让其深刻地领会到，税务问题不只是关系到当下公司的运营状况，对长远发展也有着深刻影响。（二）强化房企税收风险评估。（1）提升税务风险识别能力，行业的发展速度与行业风险呈正相关关系，也就是说企业发展速度越快，其中隐含的风险也就越大。房地产业无疑是发展速度极快的行业，这就要求房地产企业能够对税务风险进行有效识别，进而进行妥善的风险管控。同时，企业需要建立与之对应的信息档案，对于已经识别完毕的风险进行整理、分析、存档，一旦发生相关税务风险，企业能够及时有效地应对。另外，需要把产生隐患的原因深刻剖析，找出问题症结，进而从源头对风险进行有效管控。（2）完善税收工作的风险剖析，房企需要对已鉴别的税务风险进行定量及定性剖析，并按照严重程度进行排序。在剖析过程中，定量与定性对税务风险的剖析结果不同，需要两者互相结合，最终形成有效分析，进而促进对税务风险的管控。（3）完善税收风险处理，房企对税务风险进行鉴别及剖析后，企业决策层就必须立即制订处理风险的相关措施。此外，企业管理层需要根据自身特性及风险强度，出具多套处理措施，以保证风险的全面处理。在符合我国相关法律法规的基础上，税务风险的处理需要根据企业利益最大化原则来制定，并予以实施。（三）加强对管控税收风险。（1）完善税务工作流程，房地产企业常规税务工作中，涉税业务需要提前向企业相关职能部门报告，做好税务工作的事前控制。涉及税务的业务完成后，财会部需要立即提报税务材料，而涉税职能岗位监管财务部税收工作的成效。税收工作流程的改善，不仅提升了税务工作的时效，同时还使各职能部门之间的税务责任划分明晰。（2）税收材料及时归档，房企建立专项的税务管理岗后，当财务部完成税务材料后，税务管理岗就要及时采集、整理、存档，并按照相关材料管理制度进行归档，避免税务材料混乱、损坏、丢失情况的发生，方便各职能部门取用，提升税收工作的有效性。（3）重视涉及税务业务的风险内审，房企要每隔一段时间对税务风险内审，其中包含：涉税业务的处理是否正确；税务流程是否符合制度；税务工作是否按时完成等。风险内审结束后，企业应将所有审查内容编写成报告，并上报给企业管理层。这不仅能够提升税务工作的客观性、正确性及时效性，还可以有效降低税务风险，确保企业稳步发展。（四）提升税务信息的沟通质量。（1）加强内部协调，房企需要形成关于税务信息的交换中心，使各职能单元的人员及内部税务管理人员能够进行马上沟通，使企业税务信息高效传达。特别是涉税部门人员通过对税务信息的掌握，确保业务开展时的涉税问题做到心中有数，从而提升税务管理工作质量。另外，最新的税务相关法律法规需要定期在共享中心，并对员工不理解的问题进行集中解答及专项网络课件培训，为房地产企业税务工作夯实基础。（2）外部沟通，房地产企业经营过程中，政府税务部门会进行监管及检查，房地产企业税务繁杂的特性，就需要企业与税务机关进行长期且密切的沟通交流。这不仅使企业能够准确处理税务难题，同时降低税务机关对企业处罚的可能性，使企业经济效益及企业形象显著提升。

四、结语

综上所述，本文通过对房企税收内控问题的分析，提出了解决的对策建议。企业想要获得更好的发展，在市场竞争中建立竞争优势，就要重视及强化税务内控管理，本着一切从实际出发的原则不断解决企业税务问题，通过强化税收内控管控来提升综合管理能力，使企业得到可持续发展。

参考文献

［1］董世敏.构建房地产企业税务管控体系的理性思考［J］.中国乡镇企业会计,2014（8）.

［2］张愿坚.建立企业税务内部控制的实践路径分析与解读［J］.财经界（学术版）,2016（2）.

作者:梅瑰 单位:中交鼎信股权投资管理有限公司