企业税务风险管理体系创建

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摘要：企业经营过程中，会面临诸多风险，而税务风险是影响企业健康发展的重要风险之一，需要加强管理。企业所面临的税务风险主要有四种，分别是违法风险、资金风险、信誉风险和政策风险，出现这些风险既有内因也有外因。为了促进企业健康有序发展，本文结合企业税务风险概述，探究企业出现税务风险的原因，并提出企业税务风险管理体系创建对策，为加强企业综合管理水平提供一定参考。

关键词：企业；税务风险；管理体系；创建

企业税务风险是影响企业健康发展的重要因素，需要企业加强管理税务风险，维护企业长久持续发展。而目前企业在管理税务风险过程中，纳税意识淡薄，缺乏完善的税务风险管理机制，税务管理方式单一，管理人员综合素养也有待提高，诸多问题都影响企业税务风险管理质量。因此，有必要深入探究企业税务风险管理体系的创建，为企业加强税务管理提供重要指导和基础保障，促进企业健康有序发展。

一、企业税务风险概述

企业经营的最终目的是获得最大经济效益，其在市场活动中充当的是“经纪人”角色，而一些企业在追逐最大经济效益过程中，有可能通过非法手段进行偷税漏税，虽然使企业获得了短期效益，但是损害的是国家利益与企业长久收益，需要加强防范。按照税务风险最终影响的差异性，把企业税务风险主要划分为4种类型，即违法风险、资金风险、信誉风险和政策风险。违法风险指的是企业在逐渐扩展业务过程中，一些综合素质不高的人员的违法行为，进而受到法律制裁；资金风险指的是企业没有按期缴纳足额税款，面临资金罚款；信誉风险指的是企业做出违法行为后，严重降低企业信誉，丧失其他企业对自身的信任从而不愿与该企业合作，导致企业面临巨大损失；政策风险指的是企业税务行为没有遵循国家有关政策规定，属于无形风险。

二、企业出现税务风险的原因

（一）主观原因。一方面，企业缺乏正确的税务管理观念，没能正确认识税务风险管理的重要意义，纳税意识淡薄。一些企业对国家税收政策缺乏深入理解，甚至存在理解误区，导致企业财务部门管理涉税事宜不够严谨，容易引发税务风险。另一方面，很多企业缺乏完善的内部管理机制，难以对企业各方面经营环节实现有效控制，甚至一些企业直接安排会计人员或者出纳员等非专业人员控制税务风险，难以达到良好的控制效果。最后，企业税务人员缺乏专业素养或者专业素质比较低，缺乏正确的依法纳税意识，对国家税法精神和新税收政策不能准确把握，导致企业面临一些税务风险。（二）客观原因。我国税务制度存在漏洞和不足，导致一些企业利用这些漏洞做出偷税漏税等行为。同时，税务法有关执法机构，缺乏充足的执法力度，很多法律条文不能贯彻落实到企业运行当中，甚至有一些企业专门利用有关执法人员实现自身漏税、逃税等目的。再者，我国税收政策会随着经济发展与内外环境变化，不断调整，但是对于国家颁布的税务政策法规，税务机构和企业都是站在自己角度看待有关条文与问题，缺乏统一落脚点，难免不出现税务问题。比如在营改增政策落实过程中，很多企业不能及时适应税收环境的变化，难以准确、有效地掌握税务政策重点，进而容易引发企业税务风险。

三、企业税务风险管理体系创建对策

（一）全面识别税务风险。企业要创建税务风险管理体系，首先要对企业税务风险进行全面识别。首先，要对可能发生税务风险的程序加以判断，通过定性分析与定量分析，确定税务风险点，之后结合现场调查判断，分析哪些环节容易出现税务风险，最后分析产生税务风险的要素。其中定量分析主要是利用税务机构通用纳税评估指标，对税务风险可能发生率加以预判。通过定量分析之后，可以确定企业存在哪些税务风险，但是不能确定哪一环节会出现哪一税务风险，所以，需要通过现场调查进行定性分析。产生税务风险的因素有很多，包括不合理的组织结构、会计核算不规范、会计信息质量不高，税务信息更新不及时等，都是引发税务风险的重要成因。（二）把握风险管理体系创建理论。企业在创建税务风险管理体系过程中，要充分处置各种企业税务风险要素，就要深刻理解与把握税务管理基础理论。企业税务风险管理基础理论，包括了全面风险理论、税收风险等级排序、税收风险目标规划等内容。企业财务管理人员在对企业税务管理基础指导理论实现不断学习与吸纳过程中，能够更加清晰、全面的认识企业税务风险管理基础任务体系，保证企业税务风险管理工作可以有序、平稳的组织与开展，在合理、有效的理论指导基础上，为企业税务风险管理提供有力支持。（三）增强企业税务风险管理意识。企业在创建税务风险管理体系过程中，还要积极强化决策层的税务风险管理意识，并完善的制定税务风险控制方案，协调相关涉税部门合作管理税务风险，并制定税务风险多方面管理措施等。要实现这一目标，可以邀请税务专家到企业内部开展讲座活动，或者在企业内部组织税务案例分析讨论会议等，使决策层加深对税务风险管理的认识，逐步树立正确的税务管理观念。同时，要强化企业税务人员的税务风险管理意识，可以定期组织培训活动或者学习活动等，逐步强化税务相关人员风险管理意识，同时还有利于提高其业务专业技能。最后，企业需要和税务机构加强交流，以加深企业对国家税务政策的理解与熟悉，更好的落实税务政策。另外，企业可以借助税务部门多种信息服务，完善企业税务管理制度建设。（四）营造良好的税务风险管理环境。在企业经营管理过程中，所有企业部门与员工都属于税务风险制造者，在企业税务风险管理中，要面向企业全体部门与职工，构创建完善的税务风险管理体系。为了实现这一管理目标，需要企业各管理层先强化税务风险管理意识，自上而下的传递税务风险管理思维与措施，普及有关税务知识，最好将相关理念与知识体现在企业规章制度当中，使企业全体员工都重视税务风险控制，在企业营造一个良好的税务风险管理环境，保障管理质量。（五）加强监督税务风险管理工作。企业要加强监督与评价税务风险管理工作，成立专门的监督部门，对税务风险管理工作实现动态评价与实时监督。企业监督部门要重点监督税务管理工作实际落实情况，并客观评价税务风险解决工作各方面措施与解决成效等，保证税务风险管理有关制度全面执行。另外，企业还可以委托社会上专业性较强的机构，对企业税务风险管理工作加以监督。（六）培养专业素质强的财税人员。企业要重视税收人员的培训工作，逐步提升其业务水平与办事效率，保证税务管理人员全面了解并熟知国家税法规定，对企业税收筹划进行优化调整，充分利用税收优惠减免政策，依法依规纳税，合法避税，规范管理，为企业创造最大的经济效益。同时，还要重视培养财税人员业务素养，规范财务核算和管理，提升其职业道德素养，另外，要注意培养财税人员良好的沟通能力，以便及时、准确的汇报国家税收政策，为后期税务风险管理工作奠定坚实基础。

三、结语

企业在经营发展过程中，可能会受到各种内部因素和外部因素影响，面临多种税务风险。为了促进企业健康可持续发展，企业需要加强税务风险管理工作，在企业内部创建税务风险管理体系，最大程度的规避税务风险。在企业税务风险管理中，需要对税务风险实现全面识别，并掌握税务风险管理体系创建理论，强化税务风险管理意识，营造良好的税务风险管理环境，加强对有关工作的监督管理，培养高素质财税人员。

参考文献

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［4］穆盛.企业税务风险及其管理制度设计［J］.财经界（学术版）,2016（19）.

作者:蔡华珍 单位:湖北工业大学