国有企业税务内部控制思考

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摘要：国有企业不仅是国民经济的支柱，同时也是国家税收的主要承担者。加强国企税务内部控制，有利于降低国企的税收成本，为国企防范税务风险，促进国企健康发展。本文将就这方面的问题展开探讨。

关键词：国有企业；税务；内部控制

据统计，今天我国各类企业总数已经超过4000万家，其中国企数量不到19000家，但国企却贡献了超过全国总税收的50%。可见，国企是国家税收当之无愧的基石。——国企的税务工作，不仅关系到国家的税收安全，也关系到国企的稳定发展，因此，必须认真研究如何加强国企税务内部控制。

一、国企税务管理中存在的问题

（一）税务管理观念薄弱。国家的税收方针、政策一直在动态调整中，但许多国企却并不关注国家的税收方针、税收政策。一些国企领导片面强调经济效益，把管理重点放在境外投资、上市融资、营销、成本控制上，却对税务管理置之不理，使之流于形式。而国企的财务人员在进行税务管理时，也以为税务管理不过是申报税务和缴纳税款，没有认识到税务管理的意义，无法运用科学手段进行税务管理，更无法发挥税务管理对于国企的积极作用。（二）税务管理缺乏专业性。国企在数十年的发展过程中，深受计划体制的影响，因而在运营方式与企业管理上具有浓厚的计划经济色彩，许多财务管理人员从未学习过税务管理的专业知识。在实际操作中，不知如何合理避税，让国企资金遭受不必要的损失；或没有及时、足够缴税，严重影响国企的声誉，甚至触犯法律。（三）税务管理体系存在缺陷。目前，国企基本上由财务部门负责税务管理。财务部门在进行税务管理时，必须做好审核，编制报表，理出成本控制的详细数字，每天的工作量极大（目前大部分国企财务管理仍未实现信息化，更增添了工作难度），因此往往忽视评估税务风险，弱化税务筹划。此外，税务管理的综合性极强，涉及国企采购、物流、存储、生产、销售等各个环节和各个部门，财务部门的权责过小，难以约束各环节、各部门，使国企税务管理存在工作盲区。——而国企领导往往认为设立单独的税务部门是浪费人力、财力、物力的画蛇添足，独立开展税务管理也就无从谈起。

二、加强国企税务内部控制的举措

（一）建立税务内部控制系统。国有企业应根据互相制衡、互相分离的原则，建立一个权责清晰、运转协调、有效制衡、适应国企发展内在要求的内控体系。要规划国企的法人治理结构，建立起董事会、监事会、经理层等权责明确的现代公司治理结构，构成高效运转、内部制衡的监督管理机制；要成立专业的税务管理委员会，研究国家的税收方针政策，评估国企在经营中面临的各种运营风险和税收风险，在此基础上制定详细的税务管理的明确策略；税务管理的策略制定完成后，要确定税务管理的长期目标、中期目标与短期目标，再分解、细化为详细的税务筹划，落实到每一个环节、每一个部门头上，让大家都参与到税务管理中来，充分发挥各环节、各部门的积极性。要明确各环节、各部门的职责与分工，完善相互制约与相互监督机制，以期形成税务管理的合力。此外，还要建立税务管理的考核与奖惩制度，对严格执行税务内部控制的有功人员予以奖励，对违反制度的人员予以处罚。（二）开展综合性税务管理。许多国企属于垄断型企业，在生产经营中动辄要出入数以亿计的资金，因而面临着较大的税务风险。因此，这类垄断型国企的业务部门、财务部门、法务部门应当共同参与到税务管理中来，开展综合性税务管理，对税务风险进行预测、评估、控制、防范；更好的治本之策是——设立独立的税务管理部门，下辖各业务部门、财务部门、法务部门，为本国企单位进行全面税务管理。国企在生产运营中，需要建立合同会签制度，由税务管理部门负责每一项经济合同，组织各个职能部门认真研究经济合同中存在的问题，进行综合性会审会签，从源头上消灭税务风险。在签订采购合同时（国企采购原材料的数额往往极大），应实行精细化管理，严格规定发票的类型与税务筹划工作，要分别列示增值税额与采购额，严格规范员工行为，避免员工钻空子，揩油水。在签订产品销售合同时，必须严格规定付款方式与增值税缴纳方式，对各项流程实行精细化管理，避免因工作疏忽产生不必要的税务风险。此外，税务管理部门还要在充分研究本国企单位经营情况的基础上，制定适合各业务部门应用的分税种指引，提高各业务部门的办税能力，降低省税收成本，提高税务管理能力。同时，税务管理部门还须制定适合各业务部门应用的税务风险指引，让各业务部门的业务人员能够识别、分析税务风险，评估风险程度，权衡利弊，从源头上防范税务风险。——常见的税务风险有很多，但只要具体情况具体分析，不难应付。如应收账账款逾期2年以上，可能无法收回；所以在财务部门在日常财务管理中，必须随时关注应收账款的截止日期，尤其要关注与本国企单位无经济往来，账龄超过一年的应收账款，及时发出催收函；又如有些销售商会先开具发票，然后赖账不支付货款，这就需要在签订销售合同时明确规定：发票不能作为收款证明；在经济往来中，若对方单位委托其他单位或个人代收款或代付款，必须要求第三方单位或个人向本国企单位出具书面委托书，明确写明委托第三方单位或个人代收（代付）；财务人员在签订任何一项经济合同时，都必须分清定金与订金的区别，定金是履行合同的担保，一旦违约，违约方无权要求返还；而订金则属于预付款；在日常财务管理中，认真核查每一项涉税业务支出，检查国企是否在管理费用中支出了应由职工个人负担的个人所得税。——只要认真学习有关税务风险的法律知识，这些风险都不难应付。（三）积极配合税务部门工作，应缴尽缴。过去，有一些国企通过虚开或虚抵的方式少缴增值税，自以为瞒天过海，税务局查不到。——现在，国家税务机关已正式使用“金税三期”大数据，耍这些小花招的许多企业都经不住大数据分析系统的稽查，不仅要补交抵扣的税款，还要缴纳相当于漏缴税款5倍的罚款及滞纳金，而且国家税务总局还要联查偷税、漏税国企的上下游链条，实在有损国企形象与声誉。——国企必须认识到：缴纳税款是企业必须履行的义务，应缴尽缴；并积极配合税务机关的工作，欢迎税务机关开展检查监督；国企要通过税务机关的网上平台与税务局保持实时联系，及时传达本单位的税务诉求，若发现税务风险，要请求税务局帮助处理问题。此外，在面临重大经营事项时，应积极与税务机关沟通，寻求税务机关的指导、帮助，充分利用各项税收优惠政策。（四）完善税务管理制度。健全的企业内部管理制度，不仅能约束国企内部的管理人员，而且可以制衡企业生产经营活动各环节上的机构设置、人员配备及其权限职责。为防范国企的税务风险，需要建立严格的税务管理制度，规定财务行为，协调好企业内部各部门之间的相互关系，约束各部门的经营管理行为。税务管理制度建立后，还要在实践中进行适当调整，不断完善，并严格执行。（五）提高税务管理人员的素质。国企必须对税务管理人员加强思想教育工作，帮助他们树立正确的责任观、利益观，提高他们的道德素质，并要求他们认真学习《中华人民共和国税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》等法律，提高他们的税法意识。——做好税务管理工作，必须德才兼备。国企要对税务管理人员加强专业培训，不仅要让他们掌握扎实的会计知识、审计知识，还要让他们学习计算机应用、企业管理、财务管理、网络技术，全面提高他们的综合业务能力。——在培训结束后，还要让税务管理人员参与到国企日常生产经营的管理与决策中来，让他们充分发挥自己的才能，让培训真正发挥实效。

三、结语

加强国企税务内部控制，是国企健康经营的保证。国企必须本着对国家和人民负责的精神，认真研究税务管理中存在的问题与不足，根据本企业的自身情况，建立符合本企业的税务内部控制体系，提高税务管理水平，为国家经济发展做出更大的贡献。

参考文献

［1］郭颖洁.加强税务风险内部控制,促进国企发展［J］.纳税,2018（32）.

［2］艾小春.做好国有企业税务管理工作的几点思考［J］.会计师,2017（20）.

［3］夏涛.关于增强大型国有企业税务风险管理意识的思考［J］.经贸实践,2016（24）.

作者:郭万宇 单位:吉林省万丰园林绿化工程有限公司