房地产企业税务筹划风险浅析

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【摘要】在我国全面深化改革的背景下，房地产行业正处于产业结构转型升级和法律法规不断完善的阶段，国家对房地产行业的管制和约束日益加强，房产企业所面临的税务环境也愈加复杂，税务筹划作为企业财务管理活动之一，如何有效规避风险使房地产企业平稳健康发展成为现今研究的热点也是房产企业亟待解决的问题之一，因此本文将从房地产企业的角度来探讨房地产企业所面临的税务筹划风险，并从内外部视角深入分析其风险成因，最后结合房地产企业的现状提出一系列有效控制风险的对策建议。

【关键词】房地产企业;税务筹划;税务筹划风险

世界上唯有两件事不可避免，那便是死亡和税收。在我国，税收已在方方面面渗透进人们的工作和生活，对于企业而言，税收的高低直接影响着企业利润空间和现金流，从而增加经营财务风险。供给侧改革带来的经济结构的不断深化调整和转型升级给房地产企业带来了新的挑战，如何有效规避税务筹划风险使得企业价值最大化显得尤为重要。本文将运用税务与财务分析相结合等方法对房地产企业税务筹划活动进行研究分析，总结税务筹划过程中可能存在的问题，分析其原因，并提出相应对策，为房地产行业的健康发展提供了新思路，有利于房地产行业在税务筹划方面增强风险意识，加强对税务筹划风险的评估能力和防范能力，进而促进房地产企业摆脱困境，在新的挑战面前迎来全新的发展。

一、税务筹划风险的概述

1．税务筹划风险。税务筹划风险，即税务筹划活动因各种原因失败而付出的沉重代价。本文主要从三个方面来理解:一是决策者存在认识误区，单方面认为税务筹划是财务人员分内之职，与其他各部门无关;二是企业没有完全按照国家税法规定从事涉税业务，因偷税、漏税而导致罚款、滞纳金费用增加;三是在系统税务筹划过程中对税收政策和法规的整体性把握不到位，企业合理避税水平较低，没有恰当运用筹划或者各种税务优惠来降低企业税负成本，间接导致经济利益的流出。2．税务筹划风险的类型。其一，经济损失风险。主要是指由于未能按照有关规定或者未能有效使用税务筹划这个工具而给企业带来不必要的经济损失。主要包括房产企业未足额缴纳税款被查处的经济处罚，以及未能捕捉到税收减免政策而丧失的税收优惠。其二，企业形象损失风险。当企业存在被税务机关等相关部门查处或者披露现象时，其形象和声誉会大大受损，严重者会牵连股价。房地产企业不仅要看重经济利益更要关注社会责任，企业形象影响着房产企业的销售业绩。其三，法律惩罚风险。我国法律明确规定，企业若存在偷税漏税行为的要追究法律责任，其中包括拘役，或者拘役并处罚金。房地产企业涉税金额较大，一旦纳税出现严重问题将不可避免发生法律事故。最后，优惠政策撤销风险。国家给予房地产企业的相关经济支持以及一些优惠减免政策，间接减轻了企业的税收负担，如若企业出现违规或违法行为，国家将取消对该企业的优惠政策，甚至还要伴随经济处罚。

二、房地产企业税务筹划风险的成因

1．国家税收法律制度和经济环境的变动。从目前我国房地产行业的现状来看，虽然我国政府已颁布了大量规范性文件，一直致力于引导房地产企业的平稳运作，但为了促使经济结构的转型升级，全面深化改革，一些法律仍在陆续出台，而这些即将出台的税法加大了税法环境的不确定性;且我国出台的文件和法律都是以书面条款形式出具，内容简略，具有很大的不确定性，各企业在税务筹划时就有了发挥空间，且各省市在相同的法律面前也具有很大的差异性，这加剧了税务核算和筹划的难度和风险。2．征管机构拥有过度的自由裁量权。我国税务机关是征纳税环节的主要监管机构，房地产企业涉及的税种繁杂，涉税环节较多，在税务筹划时存在风险的可能性较大。我国的税务环境复杂，一些税收法律也存在许多模棱两可的情况，法律赋予征管机关在法律允许的范围内灵活确定企业的税负的权利，例如，在税务登记，账簿管理，纳税申报等方面存在违法行为要受到定额处罚时，有的会受到几十元、几百元的处罚，而有的会遭受几千甚至几万元的罚款。3．征纳双方缺乏有效的沟通。征纳双方信息不对称的情况在税企之间已不鲜见，在我国，征纳双方信息不对称主要是由于企业和税务部门缺乏有效沟通，不能及时有效地得到税务机关对于新政策或新规定的权威解读。一方面，企业的税务管理部门未能与当地征管部门建立长期有效沟通机制，忽略了税务机关在税务筹划活动中扮演的重要的角色;另一方面，在新的税收法律政策出台时，当地主管税务机构未对税收政策的宣传和解读引起足够重视，致使相关企业难以及时、准确、深入了解，缺乏时效性。总的来说，税企沟通不及时，缺乏有效性效，这会在一定程度上诱发企业的税务筹划风险。4．税务筹划方案缺乏灵活性和协调性。税务筹划是预测性行为，自身就存在一定的风险。只要外部环境或政策的稍作改变，或者企业内部经营环境的变动，税务筹划的预期效果都会受到影响，甚至彻底失去效用。一方面是由于税务筹划人员对税务筹划风险未能引起足够重视，对前期工作准备不足;另一方面是其忽视了一个灵活的税务筹划方案的对潜在风险的规避作用，甚至忽略了企业税务筹划与企业整体的利益关系，只是一味的减轻税负，导致制定出来的机械性方案并不利于企业战略性的长远发展从而违背了企业的整体价值。

三、房地产企业税务筹划风险的解决对策

1．时刻关注国家政策导向，依法筹划。税法变动是国家政治经济发展的动态体现，税务筹划理念应与税收政策导向保持一致。换句话说，要想做到涉税零风险，税务筹划方案必须依照国家颁布的税法和相关政策依法筹划。因此，房地产企业应关注国家政策的变化，处理好节税与避税的关系，保证纳税筹划方案不会有悖于税法的规定。这就要求房地产企业的税务人员和财会人员不断提高自身的专业素养，实时了解最新税法势态，并根据最新的政治经济环境及时预测税务的调整动向。2．建立健全征管机构的管理服务机制。从国家的长远发展来看，征管机构的服务管理工作是国家能否顺利高效进行税务征纳的有效保障。首先，政府应增强税务机关人员的专业能力和综合素质，应定期对税务人员进行继续教育和专业培训，不定期抽查税务工作人员的工作质量和服务质量;其次，进一步强化税务登记管理制度，建立考核激励政策，对不称职或者违背国家税法要求的工作人员给予一定惩罚;最后，内部控制对于任何一个机构或者企业都是必不可少的，国家法律同样应当注重对征管机构监督、反馈机制，根据国家规定的有效性标准进行评估和评价，提出合理建议，以规范征管部门在合法的轨道上运行。3．加强与税务机关的沟通。不可否认，任何企业的税务筹划方案只有在符合国家税收政策的要求以及得到税务机关的审核许可后才能实现涉税零风险。然而税务机关和企业的信息不对称客观存在，因而房产企业在制定税务筹划方案时存在任何纳税疑虑或者新政策出台时都应尽快与税务机关沟通协调，得到税务机关的权威认可，以使企业的税务筹划方案根据国家的法律政策导向适时调整。另外，税务机关也应对企业的税务筹划引起足够重视，定期举行政策解读讲座和开放税法咨询平台，可以以税“税法进企业”活动等方式普及税法政策，帮助企业税务筹划工作高效运行。4．保持税务筹划方案的灵活性和协调性。宏观经济和税法环境的动态性决定了税务筹划方案不能以静态的视角来筹划企业的税务活动，筹划操作人员也不能忽视筹划风险的客观存在，不能以承担纳税风险为代价来降低税收负担，这就要求纳税企业对于税务筹划的方案制定时保持警惕性，遵循灵活性原则，考虑企业整体效应和筹划方案的综合性。同时，也要将国际和国内变化着的一些非税因素纳入调整范围，以便实时调整。比如，税务筹划人员在制定税务筹划方案时应充分考虑在不同场合可能发生的各种不利因素，制定能在一定风险区间内适用的筹划方案，预先准备多种应急备选方案，在预先筹划方案失效时及时调整，始终保证税务筹划符合企业管理的整体目标。

四、小结

我国房地产企业在我国的国民经济发展中占据着不可替代的地位，但我国经济体制改革的不断深入致使房地产企业发展面临瓶颈期。房地产行业涉税种类繁多，营运周期较长，税负负担较重，税务管理工作冗杂这些特点都使得税务筹划在房地产行业中存在风险性，本文通过对房产企业内外部所面临的问题以及可能发生的税务筹划风险种类进行探索研析，进而提出了对房地产企业具有借鉴意义的应对措施。但随着新环境新问题的不断出现，如何有效甄别风险，防范风险仍是需要不断探索的课题。

【参考文献】

［1］张艳姣．企业税务筹划风险及其规避对策研究［J］．纳税，2018(09)

［2］刘雪芹．企业税务筹划的风险分析及其控制［J］．现代商业，2018(29)

［3］颜锵．电网企业税务筹划风险分析与对策研究［J］．企业改革与管理，2017(17)

作者:蒋娟 单位:长安大学