铁路税务风险及管控措施

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摘要：铁路企业的税务管理工作是维护企业自身利益，规避税务风险、提高企业经营效率的重要措施，同时也是铁路企业高速发展的根本保障，因此分析铁路税务面临的风险问题，强化税务风险的管控，对铁路企业的发展具有极大的现实意义。本文从铁路企业税务风险的成因出发，论述了新时期我国铁路企业税务面临的风险问题，并分析了铁路企业税务风险的管控措施。

关键词：铁路税务；风险；营改增；管控；问题

新时期下，我国铁路已由国家管控的铁道部转变为以客货运输服务为主、多元化经营的国有企业，其承担着公益运输、民生运输、抗灾抢险等重要运输任务，为我国的经济建设及发展提供了必要的保障。现阶段，铁路隶属职能转变后的涉税范围越发广泛，如何正确的理解国家的税收标准和税收政策，提高铁路企业的税收管理水平，保证国企资产的增值和保值，已成为时下铁路企业关心的焦点问题。然而，在税改及铁路企业高速发展的态势下，税务面临的风险问题也日益突出，因此我们有必要系统地分析铁路企业面临的税务风险问题，以此来提高铁路企业税收和财务的管理水平，维护和促进铁路企业的健康发展。笔者从铁路企业税务风险的成因出发，阐述了新时期我国铁路企业税务面临的风险问题，并详尽地分析了铁路企业税务风险的管控措施。

1铁路企业税务风险的成因分析

1.1税务管理的范围较大。受铁路企业自身特点的影响，税务管理的范围较大，容易产生税务风险。铁路企业与一般的运输企业不同，其管理机构横跨各省市，并且根据地方经济差异，在支出与效益上也有着极大的不同，因此整体的税务协调工作有相应的难度，工作中容易引发税务风险。1.2税务标准的不适应。“营改增”税收政策下，铁路企业表现出对政策的不适应，主要原因是铁路企业的税务核算模式过于落后，还是以三级审核为标准，即站、局、总公司，并且机构设置不够专业化，只依靠几名财务管理人员进行税收的核算工作，难以满足税务管理的需求，这增大了税务管理风险的发生机率。1.3税务人员素质偏低。铁路企业的税务管理人员普遍存在素质偏低的现象。对于铁路财务管理人员来说，其具备了较高的财务管理专业素质，能够通过财务知识、管理经验、专业技能来圆满的完成财务工作，而涉及到税务管理、税收筹划、税改等问题往往不能胜任具体工作，因此就会引发一些税务风险管控问题的出现。

2新时期我国铁路税务面临的风险问题

2.1管控制度不健全引发的风险。在新的税务管理政策下，铁路企业没有把管理制度与新税务制度相结合，造成税务管理存在风险，如：物资采购制度、合同管理制度、工程管理制度、客货运输价格调整制度等，这些管理制度如果不与新的税务政策相结合，并做出调整将会引发多缴纳税金、少抵扣进项税等风险问题。2.2税率的审核风险。铁路企业在不同的税种和税率下应分别的进行核算，如果从高适用税率将会产生风险。依据现行的税法制度要求，企业纳税所提供的税率应与自身的经营内容及服务内容相一致，包括销售、加工、修理、服务、资产、不动产等，如果不进行分级审核和区别对待，从高适用税率将增加铁路企业的税收负担。2.3增值税风险。（1）增值税风险意识淡薄。早期我国铁路是以铁道部汇总营业税来开展税收工作的，随着铁路的企业化发展，站点与运输量的几何式增长，营业税改为增值税，税收上报流程的变化等因素的出现，各站段的管理人员没有对增值税进行了解和分析，造成很多经营性业务未能按着增值税进行上报，导致增值税存在风险，严重的还会引发刑事责任。（2）税务体制风险。“营改增”税务政策下，铁路企业的税务体制风险主要表现在三个方面：首先，增值税由收入部门提供预缴基数，并于次月向各单位和部门提供，而各单位则根据基数进行计算得出预缴税款，这使得各单位的税务工作量增大；其次，各站段和各部门对税务机关上报税务月报，并汇总到铁路总公司，流程过于繁琐，涉及的部门和数据量较大，容易引发风险问题；最后，逐级上报逐级汇总，最终由铁路总公司以各季度的总量计算增值税和进项税，数量如果出现问题，无法进行更正和处置，容易引发税款的迟交或少交。（3）专用发票风险。在增值税发票管理中，铁路企业经常遇到发货人、收货人、收票人不一致的现象，具体原因有运输部门的疏忽或客户自身的问题，并且在多种支付方式的环境下，为第三方开具增值税专用发票，会引发虚开增值税发票的风险。

3铁路企业税务风险的管控措施

3.1提高铁路企业税务操作能力。铁路企业应加强税务管理人员理论及风险的培训，提高税务人员的管理能力和操作能力。培训中要加强增值税理论、税务风险、税法制度、税务政策知识的学习，提高管理人员规避税务风险的能力，促进铁路企业税务管理工作高速稳定发展。3.2控制和管理专用发票。依据国家和铁路企业颁布的各项发票管理规定，严格的控制和管理专用发票，并对增值税专用发票的领取、开具、保管、抵扣、作废进行规范化的制度管理，防范发票引发的税务风险，同时建立票据与帐目的明细薄，提高发票管理的时效性和可追溯性，以满足增值税发票的基础性管理。3.3协调税务管理制度。铁路企业应从自身工作特点和单位管理模式入手，协调税务管理制度，尤其是物资采购制度、工程建设制度、合同制度、税务管理体系等，要结合国家的税务政策进行有针对性的修订和改革，减化税务管理流程，明确权责义务，以此来提高税务管理的效能。另外，要加强税务内控机制的完善，对需要监督和核查的税务内容要强化控制与管理。3.4强化纳税筹划工作。铁路企业税收涵盖的内容较多，如果不进行有效的筹划，将损害企业的自身利益，并且容易引发一些风险问题，因此必须对铁路企业的纳税进行系统的筹划。在实际操作中要注意各种税费的管理与审查，如：合同是否提供增值税专用发票等。要注意做好税务筹划与资金预算的管理工作，同时关注税法政策的变化与学习，深入的挖掘税法政策和筹划空间，以帮助铁路企业开展科学节税。

参考文献

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[2]徐国虎，田萌.营改增对交通运输企业的税负成本影响及应对措施研究[J].物流工程与管理，2016（5）.

[3]杨菁侠.浅议铁路运输收入面临的形势与对策[J].财经界，2015（14）.

作者:张昀 单位:中国铁路哈尔滨局集团有限公司房产管理所