新会计准则在企业税务管理与筹划的作用

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摘要：随着社会的不断进步，我国税务方面的管理体系也日趋成熟，法律法规制度也在逐步完善，企业管理的重心逐渐转移到税务管理与筹划的工作中。企业只有依据相应的会计准则及时调整自身的管理模式，才能推动企业的不断进步。企业的发展随着新会计准则的颁布与实施，迎来了全新的机遇与挑战。新会计准则的出台，对企业的管理形成了重大的影响。本文通过分析新会计准则的实行对企业税务管理与筹划的各方面影响，从而得到在新会计准则下企业进行税务管理与筹划的可行性，进而提出企业税务管理与筹划的具体措施。

关键词：新会计准则；税务管理与筹划；影响及措施

1企业税务管理和税务筹划受新会计准则的各方面影响

1.1有利影响。根据新会计准则的执行现状和成果来分析，企业税务管理和筹划受新会计准则的积极影响主要体现如下：一是新会计准则的实行，逐步统一了企业损益的确定口径，比如债务重组的新规定就能在一定范围了降低企业成本核算的风险，同时，不断地调整和精简纳税的流程，从而减少了纳税过程的时间周期，也能在一定程度上规避税务风险。二是在新会计准则中，对无形资产进行了重新定义，加强了对我国的制造业和创新类企业的扶持。即将无形资产所包含的费用细分为研究支出和开发支出两部分，那么研究支出的费用直接算入到当期的损益，相反，对于开发支出费用如果能够达到新会计准则的要求，也可将这部分费用进行资本化处理，推行摊销的原则，对于一些无法确定寿命的无形资产可以不实行摊销的原则，这样就大大减少了企业的税负压力。三是新会计准则重新规定了借款费用，和原先的准则相比，拓宽了可资本化的范围，包含固定资产如飞机、轮船、房地产等资产。而且将可予以资本化的款项从专项借款转变为一般借款，这样就增加了企业税务筹划的空间，使得企业降低赋税压力成为可能。四是新会计准则推行了“先进先出”的存货管理办法。这就降低了企业的赋税压力，如果物价出现下降的情况，这一最新的管理方法就能够通过延缓的方式来降低企业的赋税压力。1.2不利影响。随着一系列新会计准则的颁布与实施，企业的税务管理和筹划工作又增添了新的压力和风险，主要体现如下：首先，新会计准则规定了一些超前税务，但是我国现阶段实行的税法和相关的制度还不够统一和一致，那么企业在完成纳税任务、纳税时间和纳税法则等方面都存在不确定性，这就大大增加了企业的税务风险。其次，新会计准则中公允价值观念的引入为部分采取成本计量法进行纳税的企业，带去了更加巨大的压力，增加了这些企业的纳税筹划工作量，同时也提升了企业税务筹划的成本费用，在一定程度上还引起了企业资金的浪费和损失，使得企业的发展存在一定的风险。

2分析新会计准则下企业实行税务管理和税收筹划工作的可行性

在新会计准则实施过程中，企业实行税务管理和筹划的可行性主要体现如下：一是随着我国法治力度的逐渐加强和不断完善的税收法律法规，确保了企业税务管理和筹划工作的开展，因此在我国税收法制环境逐渐改善的前提下，实行税收筹划是可行的。二是随着我国社会的不断进步，从事税务筹划的专业人员也在逐年增多，我国通过组织的大型的考试选拔了一大批具有专业能力和综合素质较高的注册会计师和注册税务师人才，这就提高了企业完成税务管理和筹划工作能力和效率。三是从市场经济活动来分析，大多数的行业都涉及一定的财务会计活动，同时在新会计准则的实行过程中，企业的涉税事项也逐渐趋于更多样化、严谨化和法制化。因此，为了实现企业的价值，获得更多的效益，企业应强化税收管理和筹划工作的开展。

3新会计准则下企业实行税务管理和筹划工作的措施

3.1强化税务管理的措施。（1）提高纳税人的税务管理和筹划意识。企业要想实现企业税务管理和筹划的绩效，就得提高税务管理和筹划的意识，加大对税务管理和筹划的投入力度。一是增加管理人员的税务风险防范意识，不断提升自身的专业能力；二是税务筹划的每一细节都应该注意规避税务风险，筹划人在制定筹划方案时需全面地考虑和分析各种可能存在的风险，进而最大限度地实现税务筹划的收益。（2）着重对税务筹划的成本效益进行分析。加强对企业税务筹划的成本效益进行分析，就是为了实现企业的价值，主要步骤如下，一是着重对企业的成本效益进行分析，保证企业的收益高于税收管理成本；二是选取最优的税收筹划方案，尽可能地降低企业的税负压力，推动企业战略目标的达成；三是做到企业全员都参与到税务筹划的工作中，达到企业的各个部门共同商议和共同决策的目的，从而促进企业的发展。（3）保持和税务机关的沟通。为了强化企业同税务机关的沟通，企业应先树立自身良好的企业形象，随时保持与税务机关的联系，逐步取得税务机关的信任和认同；同时，企业还应随时主动咨询税务部门，及时了解和学习新会计准则的一系列内容，为企业税务管理工作的开展打下坚实的基础。最后，企业应增加监督和管控的力度，构建统一的信息系统，随时保持联系和沟通，不断完善监督和奖惩机制，从而提升企业员工的积极性。3.2完善税收筹划的措施。（1）对增值税进行税务筹划。增值税的税务筹划主要采用：一是通过赠送促销品的销售方式来减少一定的产品税务压力；二是对产品的存储与运输方式进行改变，以此达到降低赋税的目的；三是通过不一样的结算方法来减少企业的税负；第四，对购货方式进行创新，从而通过增加进项税来降低企业的税负。（2）对所得税进行税务筹划。企业所得税的税务筹划可以通过改变销售结算方式、改变存货计价方式等方法来实行税务筹划。其目的就是在确保企业在合法的范围内降低企业不必要的税务风险，减少自身的税务压力，从而促进企业的发展。

作者:林伟雄 单位:漳州国泰合伙税务师事务所

参考文献

[1]潘珺.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响[J].实务探讨，2015（5）.