税务实践教学模式刍议

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本文作者：王再堂工作单位：吉林财经大学税务学院

教学资源投入相对不足首先，如果将税收模拟实验教学作为专业教学的补充，各个学校在硬件投入方面也算初具规模，但如果将其作为支撑性的专业课程，则无论是实验室面积、计算机等硬件投入还不能完全满足教学需要。其次，教学软件的差距最大。如果能够使用税务机关以CTAIS为代表的管理软件是能够确保高仿真度的。但税务机关从其自身管理需要一般不肯将其外传，即使能够得到该软件，高昂的费用也不是一般学校能够承受的，而且若使其能够在教学中使用，还需要作出改造，工作量很大。否则，使用市场上的教学软件，虽然价格便宜，但仿真度不高，往往不能满足教学需要。因此，没有合适的教学软件，成为制约税收模拟实验课程教学效果提升的瓶颈。最后，学校的其他教学资源投入不够，包括信息网络资源、整个学校范围内，乃至校外师资的调配与使用，课时核定与科研奖励，教材编写等方面都没有考虑相关实验课程的特点与效益给予特别的政策倾斜。实践教学基地有名无实按照教育部质量工程对实践教学的要求，各财经高校税务专业大都建立了数量不等的实践教学基地，主要设立在基层税务机关、会计师事务所、税务师事务所以及部分企业。但是绝大多数实践教学基地处于热热闹闹签好协议，挂上牌子后就悄无声息的境地，实质性的实践教学活动安排的很少。一方面原因在于近些年大学扩招后需要安排实习的学生多，相关实习单位难以招架，增加了其各种负担，却不能为其带来帮助，长期坚持下去确实很困难；另一方面原因在于学校内相关院系安排实习也要牵扯教师很多精力，如果是异地实习还要顾虑学生的安全，因此认真将实践教学基地做实的动力也不很足。

针对上述长期影响税务专业实验教学效果的种种问题，我们认为，首先要从培养目标的高度给其一个适当的地位。即将其作为培养学生专业素质与专业技能、科学思维方法、创新意识与能力的重要教学手段，成为税务专业本科教学改革的切入点，这是与教育部质量工程与教学改革工程提出的教学改革方向相吻合的。为此，需要将相关实践教学环节与相关课程提升为税务专业教学的支撑性课程，设计税收实践教学的新模式。根据上述思路，我们提出“一体化、三层次”的税收实践教学模式与体系。一体化是指从应用型、创新型的人才培养目标出发，从税收理论与专业课程设计的整体考虑税收实践课程的布局与设置。三层次是指实验内容设置分三个层次：包括基础实验（校内学习理论演示实验）、专业设计型实验（模拟查账，稽查等操作实验）、综合实验（直接到税务机关等实践教学基地进行实践）。我们设想，新的税务模拟教学实验体系划分为由浅入深的三个层次，即基础实验、专业设计实验与综合实验，这三个层次有机联系又相互区别，共同过程逐渐深入的实践教学体系。（一）基础实验基础实验包括两部分内容，一是在实验室内对相关课程的理论知识进行衔接，交代实验的基本原理、步骤、要求、要领与注意事项；二是利用运用仿真教学软件，形象化地让学生了解税务管理的业务流程。包括利用国地税的电子报税系统，了解税务和企业两端的电子报税的业务流程，使学生对税银库企业一体化有全面的了解，同时让学生对发票管理、报表管理、纳税申报等实际涉及到的表证单书有全面详细的了解等等。基础实验是“一体化、三层次”税收实践教学模式的起点，注意其衔接和铺垫作用，一般不需安排过多课时。（二）专业设计型实验即利用模拟实验室的仿真模拟软件系统，和取自企业真实资料建立的数据库，①设计包含税务登记、申报纳税、稽查乃至通过行政复议与行政诉讼解决涉税法律纠纷的高仿真综合性案例。然后采用案例教学的方式授课，即将学生自愿编成分别模拟税务人员、会计师或税务师事务所人员及纳税人的小组，由其从各自扮演的角色出发，互动地处理其中的税收问题，教师把握进程，进行评判，但并不直接参与其中。专业设计型实验，是“一体化、三层次”税收实践教学模式的中心环节，需要注意的问题包括：第一，这部分实验课要求采取综合性的案例教学，实际上是对学生对以往所学专业知识的综合检验。教学的组织与评价应当以是否调动学生的学习主动性，是否达到培养学生专业动手能力、创新能力的目的为标准。第二，高仿真度的相关教学软件、数据库及案例设计准备是影响专业设计型实验教学效果不可或缺的物质条件，必须花大的投入与精力。鉴于模拟实验软件完全使用税务机关的CTAIS系统困难较大，且其过于复杂，而商业开发的相关软件仿真度较低，都不完全适合税务专业本科模拟实验教学，如果由各校自己开发成本又较高，且权威性不够的现实，建议以我们研究会作为平台，进行优势资源组合，合作编写实验课程教材、相关模拟教学软件，建立数据库、案例库。第三，充分运用计算机和信息技术的发展丰富教学手段，有效利用网上资源，辅以多媒体课件进行网络教学，建立网上虚拟实验室，实现教学手段多元化；使用网上答疑系统（qq群、论坛等），克服传统答疑受时间、区域等因素限制的缺陷，解决课堂教学与课外教学并举的教学思维，加快实现课堂教学、课外辅导和网络学习三位一体的立体化教学模式。第四，针对模拟实验教学师资不能满足教学需要的问题，可以从四个方面加以改进：一是“走出去”，要求所有担当模拟实验教学任务的教师每年定期深入税务机关实习，增强对税收征管工作的感性认识，及时把握税收征管改革的最新变化。二是“请进来”，即直接要求税务机关素质较好的相关业务骨干直接为我们讲授相关模拟实验课程，师生同时受益，我们在实践中体会到的知识比“走出去”收获更大、更快，性价比很高。因为一般来说，能在大学授课对很多人都是一种荣耀，受聘者都会尽其所能，将我们需要的东西无保留地介绍出来，努力将课讲好，而去税务机关实习，对方往往并不知道你要了解什么，也没有责任一定让你掌握什么，经常是花的时间多，收效并不大。三是作为努力方向，应当试验将各个财经高校的相关优质师资在合理处理好利益关系的前提下，通过网络手段，实现资源共享。对此，我们税收教学研究会应当成为一个沟通、联合的平台。四是本着“缺啥补啥”的原则，继续加强对既有模拟实验课师资的培养，同时要有更多的政策倾斜，包括对有教改内容的实验课相应提高计算课时的系数，对实验室建设、软件编写在科研评价上承认并给予相当的等级。

综合实验这里的综合实验是指以实践教学基地为依托，以深入基层税务机关及企业调研，直接参与税务机关、会计师事务所与税务师事务所及企业的相关业务活动，并通过撰写调查报告加以考核的社会实践活动以及参加“德勤杯”税法知识竞赛、参加每年的税法宣传月活动、参与教师科研课题中问卷调查发放等辅助性的社会实践活动。这些社会实践活动，并非是事先仿真设计，而是现实中真实发生的，经常出现不可预知的因素需要及时处理，对学生的应对能力与创新能力是更好的培养与检验。通过这样逐步相互配合、循序渐进，逐步展开的实践教学安排，最后能够达到实务教学与税务实践“无缝隙对接”的目标。要搞好综合实验，需要更好地发挥实践教学基地的作用，这有一个逐渐开发的过程，不能只是单一地安排学生实习。一是双方经常沟通，增加感情，使对方更加了解、理解我们的需求；二是尽力为其解决一些实际困难，如安排学生帮助合作的税务分局抄录数据、整理档案，为其参加系统内的业务考试辅导，当合作的税务师事务所业务繁忙时安排功课较好的学生为其完成辅助性工作等等；三是双方共同组织一些社会活动，如共同组织税法宣传月活动，聘请其人员作为我们学生社团活动的辅导教师等。通过这些努力，与实践教学基地的关系逐渐拉近，再求得对方帮助，安排实践活动就较为容易了。