税务管理论文范文10篇

财务管理论文

税务筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对投资、筹资、经营、理财等活动进行事先安排和筹划，尽可能减少不必要的纳税支出。以谋求最大限度的纳税利益，实现企业税后利润或现金流量最大化。税收对国家来说是为了实现其职能，凭借政治权利按预定标准无偿地参与国民收入分配的一种手段；而对纳税人来说则是资金的净流出，节约税款支付等于增加纳税人的净收益。本文从税务筹划的必然性和如何进行税务筹划两个方面谈一下自己对税务筹划的认识。

一、税务筹划的必然性

我国是法治国家，纳税人必须根据税法的规定性履行纳税义务。而纳税必然减少纳税人的净利润，为了在合理、合法、合规的情况下达到节税，实现利润最大化的目标，纳税人必须进行税务筹划。即，环境是一定的，只有适应环境，才能改变自我。我们的环境是：来源于市场，适应于市场。而在市场运行中又必须遵循一定的市场规则，适应、掌握并较好地运用这些市场规则，最终实现纳税额度最低，企业利润最大，市场份额占有率最高，进行税务筹划是我们的必由之路。

1、企业追求股东财富最大化使税务筹划成为必然；

企业要生存、发展、获利，盈得社会各界人士的好评，获得投资者最大额度的投资。追求股东财富最大化是他的根本目标。实现该目标的途径总体来说有两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本费用。而税款就作为一项费用而存在，在收入不变的情况下，降低税务支出，就等于降低成本费用，从而实现股东财富最大化。

〔摘要〕税务筹划是企业理财的一个重要领域，企业通过成功的税务筹划可以为企业带来不少“节税”效果，从而更好地实现财务管理的目标。

〔关键词〕税务筹划

“税务筹划”是通过经营、投资、理财等活动的合理筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。税务筹划是企业的一种理财行为，应始终围绕企业财务管理目标来进行，其目的是实现企业价值最大化和使纳税人的合法权益得到充分的享受和行使。

一、现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间

1.按照税法规定，纳税人在生产经营期间所形成的负债利息支出可以在税前扣除，享有所得税利益，而相比之下，股息是不能作为费用列支的，只能在企业的税后利润中进行分配，因此，企业就可以通过资本结构的合理搭配来实现税务筹划的目的。一般来说，为获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果，企业内部集资和企业之间拆借资金方式筹资最好；金融机构贷款次之；自我积累方法效果最差。

2.投资抵免是我国实施的一项新的税收优惠政策，该政策具有覆盖面广，优惠力度大，政策性强的特点，企业可以用好用足这一政策，来争取最大的税收优惠效果。为鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，对在我国境内投资于符合国家产业政策的技改项目企业，其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技改项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。企业每年度投资抵免的企业所得税税额不得超过该企业当年此设备购置前一年新增的企业所得税额，如果当年新增的企业所得税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业此设备购置前一年新增的企业所得税额延续抵免，但抵免期限不得超过5年。因此根据现行投资抵免政策的特点和要求进行税务筹划，可以从以下几个方面着手：

一、石油企业税务管理工作中存在的问题

1.对税务管理重要性认识不足

在当前的石油企业中，税务管理的观念比较淡薄，对税务管理认识不到位，很多石油企业的税务管理人员是由财务人员兼职的，没有专门的税务机构。在税务政策的执行上大多处于被动位置，企业管理人员以及基层员工对税务管理的相关知识不够重视，税务信息比较落后，没有进行全程的税务管理工作。大多数石油企业的税务工作都只局限于申报税、纳税，或少缴纳税，没有认识到税务管理在石油企业管理过程中的重要作用。

2.税务管理没有完善的管理体系

我国石油企业的税务管理工作主要侧重于税务的申报，没有形成完整的税务管理体系，对石油企业税务工作进行全面科学的管理。也是由于石油企业对税务管理不够重视导致石油企业的税务管理工作没有完善的体系作保障。

3.税务管理的风险不到位

全面推行营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点后，建筑业工程总承包项目的计税方式等发生改变，项目的实际税负成本难以预测，存在不确定性，导致项目运行可能存在较大风险。本文分析了建筑业“营改增”可能产生的影响，结合项目运行各阶段实际分析可能存在的风险，并提出了相应对策。

一、建筑业“营改增”影响分析

建筑业“营改增”有利于完善增值税抵扣链条，避免重复征税；实现税收监督，规范经济行为，有利于促进建筑行业的健康发展。但结合建筑行业现状，“营改增”可能存在以下影响：

（一）项目税负成本可能加重

首先，相较于营业税制下，税率上升可能导致企业的税负会相应增加。建筑业“营改增”后，提供建筑服务选用一般计税方法适用11%的增值税，选用简易计税方式适用3%的增值税，相较营业税制而言，纳税负担可能增加。其次，获得增值税专用发票用于抵扣较困难。除去分包成本，项目的大部分成本为材料和设备采购以及人工费，大部分施工材料，由个体户或小规模纳税人提供，难以取得增值税专票，而占比较大的人工费作为工资列支，无法取得增值税专用发票。

（二）实际税负水平存在不确定性

一、国际税务管理矩阵模型(MatrixModel)

税务策划是复杂的课题，不能一本书通读到底，更不可能一招走天涯。税务问题会因为家族成员的所在地、经营的行业、投资地点和类别、以及其他种种实际情况而有所差异。我们在此提出，一个适合超高净值家族的税务管理矩阵模型（见图），让“家族办公室”从3个主要方面了解超高净值家族面对的税务问题：第一个方面是家族成员的个人税务规划，第二个方面是与“家庭办公室”投资有关的税务规划，第三方面关乎日常税务合规，以及理解政策趋势，检阅及改善税务策划方案。

二、第一方面——家族成员税务规划

为家族成员规划个人税务的目标，一般是为了减少甚至避免所得税及遗产税，保存家庭整体资产的价值。全球有超过140个国家有遗产税，中国虽然暂时还没有，但政界、学术界和社会上对是否应该征收遗产税都不断有热烈的讨论，“家族办公室”应在正式立法征收遗产税前，先作好准备。至于中国超高净值家族的境外资产，由于有可能在当地产生遗产税，也可考虑设立境外信托持有该等境外资产，在可能省税的同时，也能避免遗产承继手续。至于使用何种结构（如离岸公司、信托和基金等）作为规划工具，以及挑选哪个离岸中心作为上述结构的司法管辖区，就取决于家族成员在中国是否仍有户籍、是否持有外国护照、中国和有关国家本土的税法，以及中国或有关国家与离岸中心之间的税务和信息交换协议。值得一提的是，“家族办公室”在建议采用任何策划工具和结构前必须决定做出全面“成本—效益”分析，例如可能节省的税款和设立及持续合规成本等因素，以确定该等工具和结构是否符合实际效益。此外，“家族办公室”必须慎重合理使用策划工具和结构，以免适得其反，并减低税务机关反避税调查的风险。此外，“家族办公室”须管理家族成员个人收益的征税，特别是该项收益应被视为收入性或是资本性收益，以及有关国家和地区对收入性和资本性收益的课税手法。在香港，资本收益是免税的；在印尼和泰国，资本收益一般会被当作普通收入；而在中国，权益性投资收益的税率则是较低或是免税的。“家族办公室”亦可通过递延税项等其他手法为家族进行税务策划。家族成员个人的跨境经济活动也会受惠于“家族办公室”提供的税务规划。例如，家族中有成员移民英国，并为非定居纳税人居民，英国只对其汇入英国的外国收入和资本收益征税。因此，“家族办公室”应预先规划，避免英国以外的收入和资本收益款项在不必要的情况下被汇入英国。“家族办公室”也应善用受控外国公司规则中的最低门槛，以及协助家族避免其国外来源收入被双重征税。

三、第二方面——“家族办公室”投资的税务策划

成熟的“家族办公室”管理数以十亿美元计的资产，并期望取得优良的税后回报。因此，为维持高回报率，他们特别注重整个投资周期，从做出投资决策到实现盈利或亏损的过程中涉及的税费成本。典型的控股结构一般会利用公司持有投资资产；但是，具有经验的“家族办公室”懂得善用不同的结构和不同国家税务规则上的差异，实现对家族最有利的控股结构。举个简单的例子：使用离岸公司作控股公司是十分普遍的，如果持有的是香港公司，离岸控股公司的股权转移时，香港是没有产生税费的。但如果持有的是中国、日本或马来西亚的公司，当离岸控股公司的股权发生转移，尽管在上述在案国家的公司本身的股东不变，仍然有可能产生缴税义务。“家族办公室”应注意不同类型投资的税务责任及优惠。投资房地产要面对比投资本地上市公司较为复杂的税种和计税方式，而且地区间的差异要比其他行业为多。有些国家会为某些特定行业提供税务优惠，或扣减或豁免吸引投资者。投资规模也对税费成本有所影响。例如，在澳洲持有不超过10％的上市公司股票，出售时的资本收益并会被征税。此外，适当的规划往往可以减少红利、利息和资本收益的预缴税，但必须注意反避税规定的限制。除了投资直接产生的税务，“家族办公室”的成立形式、所在地和拥有权亦影响其本身的纳税义务。为激励高管和投资人员，“家族办公室”也可以合理方式减低员工的收入、收取的基金管理费用或其他奖励报酬产生的税费。

一、集团企业税务风险管控的意义

（一）避免法律处罚以及由此带来的财产损失和声誉风险

集团企业往往具有资产规模大、品牌价值高的特点，经过长时间的发展，历经风雨形成了良好的企业形象和较高的品牌知名度。如果发生税务违规并被政府部门或者外部媒体知晓披露，不仅会受到相应的财产处罚，还会丧失原有的税收优惠资格，面临更加严厉的监管，更重要的是对品牌声誉带来不可估量的负面影响。从一定意义上讲，税务合规就是为企业间接创造价值，从严管理税务就是创造生产力。

（二）在项目决策中通过科学合理的税务筹划实现企业价值增加

科学合理的税务筹划对于集团企业来说是非常重要的。集团企业往往有很多需要决策的项目，比如是否应该兼并收购某一亏损企业、在某一市场设立一个子公司还是分公司等等。有很多看似可行的项目在充分考虑税收因素后结果可能会导致企业价值减少，同样的也有很多看似不可行的项目在充分考虑税收因素后是会带来企业价值增加的。所以，税务筹划会在一定程度上影响集团企业的价值，甚至会影响集团企业的市场地位。

（三）营造合规经营的企业文化，有利于企业的长远发展

一、企业税务管理问题的提出

(一)企业涉税风险显性化

税收是企业会计核算和税务处理时需要考虑的重要问题。企业税务管理在企业经营管理中与企业的财务管理、会计核算同等重要。长期以来，由于我国实行计划经济，税收没有发挥它调节经济的重要作用，企业无意间形成了重财务管理和会计核算，轻税务管理的局面。但是，随着经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。在这一形势下，国家势必要加强税收征管，纳税人的涉税风险开始显现，这就要求企业会计人员需要具备财务知识的基础上，熟悉国家税收法律法规，掌握纳税申报、税务筹划、纳税健康自查以及配合税务稽查的知识和能力，以应对税务风险。

(二)税务稽查形势严峻

随着纳税人自行申报纳税税收管理模式的实施，以及税收征、管、查分工的形成，税务稽查的作用日益凸显。2008年，我国企业所得税法进行了重大改革，需要税务稽查为新税法的实施保驾护航。在这一形势下，企业面临的税务风险比以前任何时候都大。继2009年全国税务稽查风暴之后，2010年突出重点税源检查和大要案查处，未来几年还将继续进行专项整治工作，打击发票违法犯罪活动，企业面临的税务稽查形势异常严峻。我国税收政策变化频繁，往往超出了纳税人的接受能力;纳税人与税务机关之间存在信息不对称，又缺乏必要的信息沟通渠道;纳税人难以充分理解税收政策法规的实质和办税规程，不能正确履行纳税义务的风险日益加大。这就要求企业一方面要加强自身的风险管理，完善税务风险管理制度，防患于未然;另一方面要积极配合税务稽查，加强企税沟通，维护自身合法权益。

(三)税务筹划意识不断增强

一、“营改增”对高校税务管理工作的影响

1.“营改增”之后，税率发生了变化，进而导致税负发生相应变化。

通常情况之下，高校一般被界定为小规模纳税人，过去按营业税征税时税率为5%，现在“营改增”之后，税率由过去的5%下降为3%，进而导致税负有所下降。当税率降低，税负减少之后，高校科研经费所承受的纳税负担会降低，一部分费用将会被节省出来用于科研建设，这对于高校科研事业的发展而言也会产生积极的推动作用。而有些高校则被地方性税务机关界定为一般纳税人，“营改增”之后，他们的纳税税率将由过去的5%上升为6%。从表面上看，税率增加，税负也会相应地增加，但现实并不是这样，需要划分为两种情况进行具体的考虑。有的高校可以通过进项税额折扣来降低实际纳税负担。在“营改增”之前，高校缴纳的是营业税，因此在采购阶段所包含的增值税进项税额不能抵扣，而“营改增”之后，高校在采购阶段用语购买材料、设备的进项税额可以通过折扣来减少实际应纳税额，因此，纳税负担有所降低。而有些高校因为没有拿到增值税专用发票，不能享受进项税额的折扣，因而纳税负担会有所增加。这就需要高校税务管理部门结合具体情况，根据相应的税率计算出税负。

2.高校税务管理部门所使用的发票也发生了相应的变化。

在征收营业税的时候，税收征管机关是地方性税务机关；增值税的税收征管机关则为国家税务机关。因此，由营业税改为增值税之后，税收机关有地方税务机关变为国家税务机关，发票发生了变化，需要由过去的营业税发票改为增值税发票，发票的管理也更为严格。具体而言，如果高校被界定为一般纳税人，那么他们既可以适用普通的增值税发票，又可以在符合税务机关相关规定的情况之下使用增值税专用发票。如果高校被界定为小规模纳税人，那么他们则不能使用增值税专用发票，只能使用普通的增值税发票。如果对方单位需要增值税专用发票，则需要在向主管税务机关提出申请之后由主管税务机关代开增值税专用发票。这就需要高校税务管理机关首先明确高校被界定为一般纳税人还是小规模纳税人，在界定清楚之后再根据具体情形选择使用不同的增值税发票，在使用发票的时候，必须符合主管税务机关的相关规定。

3.“营改增”之后，高校税务管理部门在进行税务申报工作的时候也会发生相应的变化。

一、信息化背景下我国税务管理的现状

我国税务管理积极推行信息化建设，成功建成了一大批信息应用系统，税收信息应用水平得到一定程度地提高，取得了极为明显的成效，极大改善了税务管理的工作流程，有效提升了税务管理的质量和水平，在税收工作中发挥出极其重要的作用。我国税务管理的信息化建设取得了不俗的成绩，同时也存在着诸多亟待解决的问题：首先，税务管理信息化与实际联系不紧密，呈现出信息化发展与实际工作脱节的现象，税务管理规程的制定没有信息管理及数据管理的相关知识作为支撑，而信息技术部门也极少参与税务管理的决策，因此税务管理规程的科技含量不高，税务管理的模式有待提高，其信息系统的运行效率不高，信息支持的力度不足。其次，信息较难实现共享，数据资源利用率不高，由于地域差异、税收业务需求的复杂性和多变性等方面的影响，税务信息平台以及信息应用的系统呈现出多样化的形式，数据标准不统一，系统缺乏整合沟通，数据信息较为分散，致使资源共享的难度较大，共享的程度不高，难以对充分发挥信息资源的最大功效，对其加以综合利用，税务信息数据资源利用率不高。再次，从业人员的信息化素质不高，信息化服务水平有待提高，税务信息化建设的快速发展需要大量掌握计算机知识及税收业务管理知识的复合型人才，以满足维护计算机、处理数据异常情况、网络维护及税务管理的需要，而现行的税务管理系统中，复合型人才的比例不高，信息中心的从业人员多是计算机专业毕业，对税务管理知之甚少，而税务管理人员多是税收及会计专业毕业，缺乏计算机相关的系统知识，信息化技术没有充分运用于税务管理服务当中，税务管理及信息技术的联系遭遇断层，极大限制了信息技术的应用与开发，制约了税务管理信息化的健康有序发展，信息化手段对税收服务的支撑作用不明显，税收信息化的潜能得不到有效发挥，税收服务工作及效率有待提高。针对税务管理信息化建设中存在的问题，从业人员只有认真思考并努力解决，才能充分发挥信息化在税务管理中的作用。

二、提高税务管理信息化水平的相关举措

1.加强税务管理体制与信息技术的联系。提高税务管理规程的科技含量，充分运用信息技术优势，构建扁平化、集约化的税务管理组织机构，强化税务管理机构内部各项工作职能的专业化分工，设置集中化的信息处理中心，最大限度地降低税务管理的成本，提高工作的效率。同时，由于税务管理的内容需要随着社会的发展而不断更新发展，因而税务管理规程的制定需要紧密配合信息化知识与系统，才能充分发挥信息对管理的支持作用。在实际操作中，以信息管理及数据管理的相关知识支撑税务管理规程的制定，使税务管理规程适应信息化社会的发展，让税务管理部门参与到管理信息软件开发中的各项工作，提出管理需求、分析需求、测试并推广运用，使信息应用系统能更好地适应实际税务管理工作的需要，实现税务管理与信息系统的闭合对接，将信息技术与先进的管理思想、科学的管理理念与体系有机结合，充分发挥其效益。此外，还需结合税务管理工作与信息化发展的实际情况，不断优化升级税务机关内部管理，规范信息化运行机制，构建适应信息化背景的税务管理岗位责任体系，为税务管理信息化的良好发展奠定基础。

2.完善一体化的税务管理信息建设。本着一体化的思想进行税务管理信息建设，组建能得到全体税务人员支持的网络组织模式，包括建立以信息化为目标的技术支持系统，逐步改善由于税务信息平台以及信息应用系统缺乏整合引发的信息分散，提高数据资源利用率，实现信息共享。在不影响现有税收管理业务及计算体系的基础上，构建数据信息管理中心，通过技术手段整合各种应用系统中的数据及各类税务业务数据，深入挖掘并分析这些数据，实现数据的整理、筛选和优化，改变长期以来各自为战的分散局面，利用技术手段对信息数据的业务逻辑关系加以归整，实现信息的集中处理与广泛共享，减少冗杂的功能，提升信息数据的加工能力和使用效率，提高数据质量的标准化和规范化。以准确的前瞻意识把握住信息技术的发展趋势，推进税务管理信息系统的一体化建设，依托开放性及先进性的技术，充分考虑信息技术发展在税收管理中的作用及要求，不断重组并优化税务管理业务及工作规程，打破项目壁垒，将税务管理信息化系统视为一个整体，制定出统一的标准规范及安全策略，规范税务管理信息系统的软硬件平台，使系统中的数据结构统一规范、代码体系统一、功能齐全且不重复、数据接口标准，全面解决诸多应用系统互不兼容的状况，提升税务管理信息共享、数据资源的利用率以及税务信息处理的效率。

3.加强培训，提高服务。信息化背景下，税务管理的现代化建设对从业人员的素质有了更高的要求。税务管理要实现全面信息化的目标，需要完善培训的制度，分门别类地对税务干部、专业技术人员、业务人员展开培训，以顺应税务管理信息化工作的要求，加强对税务干部的计算机基础知识及应用系统地培训，保证税务干部能够熟练掌握计算机的操作与应用；加强对专业技术人员在软件维护和开发方面的培训，充分利用其专业技术知识提高我国税务信息化建设的发展进程；加强对业务人员在应用能力等方面的专业技能培训，以提高其业务能力，适应税务信息化的建设。还需加快对复合型人才的选拔及培养，引进税收信息化专业人才，重点培养税务系统当中热爱信息化工作的干部，利用考核的办法提升税务管理工作的质量及效率，实现税务管理内部人才培养的自我循环。此外，形成良好的信息化管理理念，充分利用信息化、科学化的手段对税务服务进行可行性地调查研究，不断提升税务服务水平，为纳税人提供足够的便利及有效的服务，充分发挥税务管理信息化的潜能。

摘要：税务筹划是企业用足用好税务政策的新课题，在新形势下企业作为纳税人，熟悉了解税法及财务会计制度，用足用好税务政策，运用税法上的优惠政策为企业创造经济效益。

关键词：企业筹资税务筹划

税收已成为现代经济生活中的一个热点。不论是企业法人还是自然人，只要发生有应税行为就要依法纳税。税收筹划是企业用足用好税务政策的新课题，在新形势下企业作为纳税人，熟悉了解税法及财务会计制度，用足用好税务政策，运用税法上的优惠政策为企业创造经济效益。

一、资金筹集的税务筹划

（一）根据资本结构所作的税务筹划

对任何一个企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件。不能筹集到一定数量的资金，就不能取得预期的经济效益。筹资作为一个相对独立的理财活动，其对企业经营理财业绩的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的。因而，分析筹资中的纳税筹划时，应着重考察两个方面：资本结构的变动究竟是怎样对企业业绩和税负产生影响的；企业应当如何组织资本结构的配置，才能在节税的同时实现所有者税后收益最大化的目标。