营业增值税下企业科技论文

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一、营转增在科技创新型企业中推广的必要性

营业税是对在我国境内提供应税劳务转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其所取得的营业额征收的一种税。营业税改征增值税主要是为了继用消费型增值税制度替代增长型营业税制度之后，进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，从而完善税收制度，以支持企业的发展。现行营业税制采取按不同行业和不同经营业务设立税目，并据此设计行业差别比例税率。这样的税目设计虽然计算简便，税负也较合理，但存在着重复征收的问题，阻碍了研发与技术服务业，信息技术服务业等行业的发展，这与我国致力于发展科技创新型企业的政策相违背。当前我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展科技创新型企业，提升产品附加值，对提高国家综合实力和推进经济结构调整具有重要意义。根据建立健全的税收制度的要求，将营业税改征为增值税不仅有利于完善税制、消除重复征税，还有利于降低企业税收成本，增强企业的发展能力，促进科技创新水平的进一步提升。

二、营转增对企业科技创新水平的影响

在营业税改增值税之前，研发与技术服务业，信息技术服务业等以科技创新为核心竞争力的行业中，销售产品时将会发生增值税的销项税额，而在期末又需要根据企业的营业额缴纳一定数额的营业税，存在着对企业销售收入重复缴纳税金的情况。营业税改增值税后，这类企业只需对销售过程中的增值额缴纳税金，而不再需要缴纳营业税，降低了企业的赋税负担。由于研发与技术服务类企业往往需要花费大量资金进行科研投入以及相应的设备投入，降低赋税后将有利于企业进行资本积累，更好地进行产品研发。另外，在改革后，研发与技术服务业，信息技术服务业的一般纳税人都适用于6%的增值税税率，远低于国家对其他行业征收的增值税率（17%），在国家税收方面得到了政府的优惠支持。尤其值得一提的是，根据国家税务总局的相关规定，试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免增增值税。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。这一税收优惠政策无疑进一步的促进了研发与技术服务业，信息技术服务业等相关行业科技创新水平的提升。然而，需要注意的是，由于增值税是一项流转税，其最终的承担者将是购买产品的消费者。营业税改增值税后，研发与技术服务业、信息技术业等行业的科技创新型企业在销售产品的同时，是由消费者最终在承担增值税额。虽然消费者承担的增值税率已经下调，然而消费者对于这部分增值税并无法像企业那样，通过进项税额进行扣除，达到抵减的目的，这在一定程度上，可能会对相应技术或服务的销售水平产生一定的影响，如果最终影响到企业盈利目标的实现，则可能会在一定程度上影响企业科技创新水平的提升。

三、总结

从整体上看，营业税改增值税之前，我国的税制体系主要存在着重复征收等缺陷，不利于企业的发展。而在营业税改增值税之后，通过只收取增值税这一做法，降低了研发与技术服务业，信息技术服务业等科技创新型企业的赋税负担，有利于其积累更多的资金用于企业未来的发展，在一定程度上能够促进科技创新水平的提升。十八大报告赋予科技创新前所未有的定位和责任，将创新放在了推动社会生产力的战略支撑和国家发展全局的核心位置，加上近年来我国正在大力促进科技创新型企业进行产业转型及升级，因此，对于研发与技术服务业，信息技术服务业中的科技创新型企业，政府需要更进一步的关注营转增等税收优惠政策对其产生的影响，及时调整相关税收政策，以便更好更快地促进相关企业中科技创新水平的提升。

作者：郑杲娉郭威单位：西南财经大学会计学院