企业全面预算管理问题及建议

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［摘要］预算管理是企业资源配置、使用规划的重要形式，也是企业战略执行与实施的重要工具，通过预算的编制实施使之成为指导企业业务流程的行为规范准则，并在实际业绩评价中成为企业绩效管理的依据。文章分析了全面预算管理的重要性，以及企业在全面预算管理中存在的问题，并提出了相应的对策建议。

［关键词］企业全面预算管理；企业经营管理；财务管理

1引言

全面预算管理是一种更加科学、完善的企业预算管理方式，这种预算管理模式强调的是全面性，要求企业的方方面面都需要纳入成本管理，将财务与非财务资源结合起来，明确经营、投资、发展的标准及其管理控制方式，同时监督管控执行过程并进行科学评价，依据评价结果及时进行干预和调整，使企业的发展更加接近战略目标的管理过程。在目前这种竞争激烈的情况下，全面预算管理成为企业加强成本管控、增强市场竞争力的有效手段。但是很多企业在执行全面预算中存在一系列的问题，因此有必要对此进行详细研究。

2全面预算管理的作用

相对传统预算管理模式，全面预算管理的作用主要包括以下两个方面。

2.1有利于优化资源配置

通过预算可以建立一种有效的资金管理模式，合理投资，使资金有效使用，能够避免资源的闲置和浪费。以实现预算目标为中心，权衡短期与长期利益、局部与全局利益关系，实现资源的有效利用。通过ERP系统对信息进行充分整理、有效传递，使企业的资源在购、存、产、销、人、财、物等各个方面能够得到合理的配置与利用，从而实现经营效率的提高，帮助企业提高管理水平，增强市场竞争力。

2.2能够强化企业绩效考核效果

通过预算建立激励与考核机制，明确各单位分工，能够督促企业各预算执行部门人员落实岗位责任制，提高工作积极性，对表现突出的人员进行有效的激励，使整个企业都充满竞争意识，从而提高运行效率。

3企业全面预算管理中存在的主要问题

3.1对全面预算管理的认识不足

全面预算管理是一种相对比较科学完善的预算管理模式，对企业的预算管理能力和水平有比较高的要求。但是，现在很多企业的经营管理者并没有深入学习了解全面预算管理，对此种预算管理模式的认识相对比较浅显，无法根据全面预算管理的要求，统筹安排预算管理事项，也没有根据要求明确预算决策机构及组织机构，在这种情况下实施全面预算管理所需的人力、物力、财力都很难得到保障，甚至有一些企业的经营管理者随意干预预算目标，预算主体与财务管理部门之间缺乏有效的沟通与协作，预算目标与公司的实际经营状况不一致，在预算管理当中岗位职责不明确。而公司领导层并没有根据全面预算管理的需要对现有的预算管理制度进行改进和完善，这种情况下即便实施了所谓的全面预算管理，也只是形式上的改变，实际上预算管理模式仍然沿用传统的企业经营管理者一言堂的模式，最终影响全面预算管理模式的实施效果。

3.2预算管理手段相对比较落后

全面预算管理与传统的预算管理最明显的不同在于其全面性，需要考虑的事项更多，只有这样才能保证全面预算管理的科学性，确保预算计划能够得到真正的贯彻执行。但是，很多企业在实施了全面预算管理以后，仍然沿用传统的预算管理理念和手段，导致预算编制基础无法满足全面预算管理的需要。很多企业财务预算与业务预算脱节，没有将两者结合起来进行，预算编制不是建立在充分的调查研究的基础之上，而是以前期数据为基础，采用比较简单的增量或减量的方法来进行预算，导致预算无法发挥应有的作用。还有的企业在预算编制的过程中，对外部市场环境因素的了解程度比较浅显，很多预算事项不是依靠调查研究和数据运算、对未来市场因素的变化进行精确预测的基础上得出的，而是通过人的主观判断得出的。预算计划实施以后，在执行的过程中又缺乏有效的分析及反馈机制，无法利用预算方案实施为后期的预算提供科学的支持，最终影响到预算编制水平和实施效果。

3.3预算管理人员的素质能力参差不齐

相对于传统的企业预算管理模式，全面预算管理对企业的预算管理能力有比较高的要求，要求企业必须根据预算管理的需要成立专门的预算管理部门，配备专门的预算管理人员，为制定预算方案、监督预算计划实施、与其他部门进行对接等工作。可以说预算管理人员的素质能力在某种程度上决定了全面预算管理的实施效果。但是，从国内企业预算管理队伍建设的情况来，一般企业在预算管理队伍建设上很难达到全面预算管理的要求。一方面，企业对预算管理队伍建设的重视程度并不是很高，很少有企业将预算管理职能独立，并为其配备专门的预算管理人员；另一方面，具有一定预算管理经验的人才相对比较少，而这些优秀的人才本身就是大中型企业争夺的重要对象，中小企业的薪酬待遇等方面很难满足具有丰富经验预算人才的需求，所以在人才竞争当中处于弱势地位，而多数企业并不太重视预算人才的培养，最终影响到预算人才队伍的能力和水平，多数情况下只能将预算管理交给财务管理部门进行，也影响了全面预算管理的实施及其效果。

4加强企业全面预算管理的建议

4.1加强企业经营管理者对全面预算管理的认识

要想真正发挥全面预算管理对企业经营管理的良好帮助与促进作用，进一步提高企业的预算管理能力和水平，企业的经营管理者必须对全面预算管理模式有科学深入的认识，在了解此种预算管理模式优势的基础上，结合企业经营发展现状，根据企业的预算管理需求，制定详细的全面预算管理实施方案，并将其与企业的发展建设、岗位设置、绩效管理等工作有效地结合起来。只有这样，才能在思想上重视全面预算管理工作的同时，按照全面预算管理的需要，准备好所需的人力、物力和财力。在这一过程中，企业应将预算管理部门独立出来，从财务管理部门当中独立出来，作为企业组织管理当中的独立机构，专门负责企业预算制定、决算、预算计划实施等工作，配备专门的预算管理人员，明确预算管理部门与其他部门之间的关系，密切预算管理部门与财务管理部门之间的沟通与协调，围绕预算目标的制定和优化，做好预算调查分析等工作，真正将全面预算管理模式落实到位，避免全面预算管理模式形式化，使之真正成为促进企业经营管理水平不断提高的重要措施。

4.2改进预算编制方法和手段

全面预算管理模式是一种相对比较科学、先进的预算管理模式，企业既然选择此种模式作为预算管理的方法和手段，就应该按照此种模式的要求，改进和创新预算管理方法和手段。在这一过程中，建议企业注意以下三点：其一，通过业财融合改革，实现财务预算与业务预算的融合，站在企业经营管理的角度来讲，财务与业务管理工作并非独立的，两者是企业经营管理的重要组成部分，其结果都会影响到企业经营管理的效果。在管理会计的优势愈发明显的情况下，企业在实施管理会计模式当中应该将业财融合作为管理会计实施的一个重要形式和方法，借助于业财融合统一财务预算与业务预算，使两者最终归属于企业预算；其二，将预算调查作为预算的重要前提和依据，应该将预算之前的调查研究工作系统化和具体化，明确规定预算管理部门与财务管理部门等应该在预算之前进行细致的调查，调查涉及公司内部及外部两个方面，内部主要借助于财务数据分析及预算执行分析，明确未来的预算内容及其具体数据；外部调查主要是市场因素调查，在对市场因素及竞争对手进行细致研究分析以后，分析其对企业经营发展的影响以及最终体现在预算当中的结果；其三，建立预算结果执行反馈机制，企业预算执行分析应该是连续进行的，预算管理部门应该保持与企业内部其他部门之间的密切沟通与联系，在此基础上详细掌握预算执行情况，对预算执行过程及其结果进行分析，将其作为未来预算制定的重要依据。

4.3加强预算管理人才队伍建设

全面预算管理模式对预算管理人员的素质能力有比较高的要求，要想确保全面预算管理模式实施到位，企业必须重视和加强预算管理队伍建设，提高预算管理人员的素质能力，使其能够达到全面预算管理的实施要求。企业的经营管理者应该充分认识到预算管理人员的素质能力与全面预算管理模式实施效果之间的关系，根据全面预算管理的要求进行预算管理队伍建设。一方面，从人才市场上招聘具有丰富全面预算管理经验的人员，将其充实到预算管理队伍中，尤其是预算管理部门的负责人，必须要有丰富的预算管理经验，其素质能力决定了整个预算管理部门的能力，在企业缺乏这方面人才的情况下，从人才市场上招聘这样的人才是一个不错的选择。当然，要想招聘到所需的预算管理人才，薪资待遇等方面也应适应市场的要求，企业在权衡利弊的情况下，应该确定一个具体的薪资待遇标准，对优秀预算管理人才具有一定吸引力，才能招聘到所需的预算管理人才；另一方面，企业应该在现有预算管理队伍的基础上，对他们的素质能力进行培训提升，自身并不具备培训提升的能力，可以借助于外部培训机构，为了避免人才流失，在选拔培训对象的时候，应该在劳动合同当中明确规定受训以后在企业中的服务年限，以及解除劳动合同所要承担的责任，比如说返还企业培训支出的各项费用等，既要做好预算管理人才的培训教育，又要确保他们经过培训以后，能够对企业的全面预算管理实施起到预期的作用，逐渐成长为企业预算管理的骨干。当然，为了确保每一名预算管理人员的素质能力充分发挥，企业既要为他们提供相应的平台和机会，又要从制度上保证他们职责实施权利，更需要完善绩效考核制度，提高预算管理人员履职的积极性和主动性。

5结语

企业在实施全面预算管理的过程中，应该积极分析实施过程中存在的问题，并找出这些问题的成因。在此基础上，结合自身的经营管理需要，采取针对性的措施解决全面预算管理实施过程中的问题，在提高预算管理能力和水平的基础上，利用全面预算管理的实施，提高企业的经营管理能力和水平，为企业市场竞争力的提升和核心竞争力的形成与发展创造更好的条件与机会。

参考文献：

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［2］高亮浅析国有企业全面预算管理问题与对策［J］．中国集体经济，2021（1）：24－25

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［5］郑军谈全面预算管理的有效执行及分析［J］．工业审计与会计，2010（2）：39－41

［6］胡安企业全面预算管理的困境及对策探讨［J］．中国市场，2021（27）：119－120

［7］钟令企业全面预算管理问题及对策探讨［J］．中国市场，2021（24）：77－78

作者：崔华 单位：中国石油天然气股份有限公司华北石化分公司