全面预算管理在酒店企业的应用

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摘要：随着我国社会经济的快速发展，人民生活水平的不断提高，旅游已逐渐进入人们的日常生活。酒店业作为旅游业的重要组成部分，在快速发展的同时也面临日趋激烈的竞争，如何通过有效的管理使酒店在市场竞争中处于不败之地，促使酒店可持续发展，成为酒店企业迫切需要解决的问题。全面预算管理作为现代企业管理制度的重要手段，有助于企业提高财务资金控制能力，避免资金浪费现象，加强企业市场风险的抵御能力。本文在分析酒店企业实施全面预算管理的重要性基础上，深入探讨了全面预算管理在酒店企业的应用现状和存在的问题，并针对性地提出了加强全面预算在酒店企业应用的对策建议，以期为酒店企业完善全面预算管理提供有价值的借鉴。

关键词：全面预算：预算管理；酒店企业

我国的酒店业在计划经济时代多以招待所及国宾馆的形式存在，没有经济效益的要求，所以也就没有预算管理的观念。但是，随着改革开放，酒店业作为新兴产业迎来了发展机遇，在国民经济建设中占有重要位置，一些外资酒店陆续进入我国市场，给我国酒店业带来了新的挑战和竞争的同时，也带来了新的管理理念和先进管理经验，预算管理制度也逐渐引入到酒店业的管理制度中。酒店要在经营中取得经济效益，必须在提高收入的同时要尽量节约成本费用的开支，而降低成本费用只靠管理人员或员工的自觉性是基本不可能的，只有制定严格的规章制度进行控制，才能实现成本费用开支的节约，而全面预算管理就是其中一项重要的制度，全面预算管理作为企业内部管理的重要工具，能够对所有物资的采买和经营过程进行控制，在预算范围内的物资根据审批流程采购，没有预算或超预算的尽量控制，进而对酒店控制成本费用起到重要的作用。但是，当前酒店企业在制定预算管理制度以及在具体实行预算管理过程中，还存在许多不足之处，致使酒店企业在提高市场竞争力、提升经济效益和整体运行效率方面存在较大制约，所以加强全面预算管理在酒店企业的应用具有重要的现实意义。

一、全面预算管理在酒店企业的应用现状和存在的问题

目前，全面预算管理在酒店业还处于初级阶段，大多数酒店虽然制定了预算管理编制、执行、考核等办法或制度，但在实际工作中还是由财务部根据以前年度财务数据编制收入、成本费用等预算指标，业务部门很少参与，有些甚至是在编制时为了收入、利润等数据好看，会去调整预算指标，而不管在实际经营管理中是否能完成这些指标，在考核时如果超预算完成任务就会有奖励，而没有完成预算任务时没有相应的惩罚措施，这些都导致全面预算管理在酒店业的经营管理中没有发挥真正的作用。当前，全面预算管理在酒店企业应用中存在的问题主要体现在以下方面：

（一）酒店业高层领导对预算管理的重视不够，认识不足

首先，酒店的很多管理者对全面预算管理认识不够清楚，理解不够透彻，经常将财务预算当成是全面预算管理，实际上财务预算只是全面预算管理的一部分，全面预算管理还要包括经营预算（业务预算）以及专门决策预算。其次，酒店的很多管理者对全面预算管理工作重视程度不够，没有安排相应的人力、物力去开展落实全面预算管理工作，在预算编制过程中，往往是由财务部门根据以前年度数据推导得出，而不是由相关业务部门根据市场变化预测，这样编制方法虽然简单，也比较省时省力，但编制出来的预算数据往往会不合理，预算不全面，也不利用调整各相关业务部门完成预算目标的积极性。

（二）全面预算管理组织架构、制度不完善

酒店要实行全面预算管理，必须要建立完善的全面预算管理组织架构，例如成立预算管理委员会，要制定适合本企业、健全的预算管理制度，通常的全面预算管理制度包括预算编制制度、预算授权控制制度、预算执行监督、预算分析制度、预算考核制度等方面内容。但目前大多数酒店还没有搭建一套完整的全面预算管理的组织体系，也没有出台与本企业配套的全面预算管理制度，在日常工作中都是由财务部兼管预算工作，有时会因为财务本职工作比较繁忙，就会在预算管理的执行监管上缺乏精力。

（三）全面预算编制缺乏科学性、准确性不高

全面预算管理编制年度经营目标时要从企业的战略出发，要根据战略目标确定预算的方向、重点和目标，对业务活动进行具体化、数量化的目标控制。但大多酒店在实际编制年度经营目标预算时仅仅由财务部门完成，而财务部门往往根据各业务部门的预算收入支出汇总，而各业务部门编制的预算数据又都是从本部门的角度去考虑，而不是从酒店全局综合需要出发，也没有同行业、同体量酒店的对比数据，财务部门就从财务数据方面简单汇总各业务部门预算数据编制整个酒店的预算，这样的全面预算业务部门参与程度低，没有调动全员参与预算管理工作的积极性，预算结果的准确性和科学性也就大打折扣，也就对日常的经营工作没有实际的指导作用，在具体的执行过程也容易走样。

（四）全面预算执行力不够

全面预算管理的关键和核心是预算执行力够不够，目前大多酒店的全面预算管理工作基本的问题是预算编制做出来后基本是束之高阁，在平时的日常经营活动中还是按照惯有的思维去做事，很少从预算的角度去考虑，尤其业务部门在经营活动中的物资采购或支出往往只根据当前需要而不考虑或很少考虑是否有预算，预算外的项目也没有专门的业务审批流程，都是按照正常业务采购流程来完成，这就给相关部门形成有没有预算都可以的思想，在预算的执行方面就更不规范，全面预算管理基本形同虚设。对预算各项指标的考核也没有真正落实和绩效挂钩，往往由财务部门根据财务数据做简单分析对比，没有具体的奖惩机制，这也是造成预算执行力度不够的主要原因。

二、加强全面预算在酒店企业应用的对策建议

（一）酒店高层提高全面预算管理思想

酒店高层管理者要认识到全面预算管理是提高现代企业管理水平的重要方法之一，要自觉学习企业全面预算管理的理论知识，从思想上提高对全面预算管理重要性的认识，而不是认为只要财务部门人员懂预算就可以。同时，企业可以聘请预算管理方面的专业人员对酒店各级管理人员以及全部员工进行全面预算知识培训，提高大家的认识，把全面预算管理思想理念宣传贯彻到全体员工，使全面预算管理工作顺利推行和开展奠定理论基础。另外酒店的管理者要在全面预算管理执行中发挥领导带头作用，使全面预算管理制度能够在实行中得到有效落实。

（二）组建全面预算管理组织架构、制定全面预算管理制度

组建全面预算管理组织架构、制定完善的全面预算管理制度是全面预算管理工作的顺利开展基础和保障，预算单位应当设置预算管理组织架构，通常由预算管理决策机构、预算管理工作部门以及预算管理执行部门组成。预算管理决策机构为公司董事会，负责制定公司的年度预算指标及方案，预算管理工作部门一般为预算管理委员会，负责草拟或修订本单位全面预算管理制度及实施细则，制定预算编制的程序和方法，协调预算编制和执行中遇到的问题；预算执行部门制订本部门工作计划及相关措施，确保业务开展及预算执行；严格执行批准的预算任务，及时分析预算执行情况，并及时解决预算执行中遇到的问题，对预算运行的进度、效果负责。另外，要建立健全的预算管理制度，要制定预算编制制度、预算审批制度、预算执行制度、预算调控制度、预算绩效评价制度等，对各环节的工作内容、具体流程要进行细化，以便于在以后的执行中可以考核，并要对预算任务进行分解和落实，使全面预算管理制度的在日常经营管理之中的得到落实。

（三）提高全面预算编制的科学性和合理性

预算编制是否科学、合理会将直接影响全面预算管理执行是否有效。首先，在预算编制前要根据企业自身内外部环境来选择合适的预算编制方法，常见的预算方法有定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法等，这些预算方法各有优缺点，如果预算编制方法选择不恰当会影响预算在后期执行中的效果。其次，在预算编制前要做认真细致的准备工作，收集整理经营数据等相关资料，听取各业务部门的意见和建议，提高业务部门的参与度，使各部门的责、权、利分配更合理，提高个部门执行预算的积极性。最后，企业每年编制预算的时间要合适，不能太晚或太早，太早了编制预算数据的参考数据不充分，没有实际指导意义；编制预算太晚的话也是会影响预算的执行。

（四）提高全面预算的执行力、健全预算考核机制

酒店企业在全面预算管理执行中，要强调预算的强制性和严肃性，将预算指标分解落实到各部门、各岗位，各业务部门在日常经营活动中要严格按照下达的预算指标开展活动。要实行严格的预算执行授权审批制度，在预算内的活动按预算审批程序开展；对超出预算部分以及预算外活动，一般不予批准，确实因为经营需要必须开展的活动，也要经过专门的审批程序才能执行。在预算执行中要密切关注预算执行情况，可以按月度、季度、年度对预算执行情况进行汇总分析，将实际经营情况和预算指标进行比对分析，做有效反馈及沟通，及时反映预算执行效果。另外，酒店企业还要健全全面预算的考核制度，考核制度要尽量做到严格、合理、全面，并把考核结果作为奖惩的依据，也可以作为企业全面绩效考核的重要内容之一，还可以为以后的预算提供建议和意见。

三、结束语

综上所述，酒店要在残酷的市场竞争中找到立足之本，需要加强全方位的管理水平，建立科学的管理体系，运用现代化的管理方法来提升酒店的竞争力。其中，执行全面预算管理制度，就是提高酒店经营管理水平的重要手段之一，要设置完善的预算管理组织体系，要有明确的预算目标，采用合适本酒店的预算编制管理方法，提高酒店预算执行率，加强预算监督和控制，降低经营风险，发挥全面预算管理在酒店经营中的作用，更要鼓励全体员工参与到全面预算管理中，促进酒店业健康稳定发展。

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作者：蒋美 单位：昆明翠湖宾馆有限公司