企业全面预算管理对策与建议

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摘要：随着国家步入“十四五”时期，市场经济进入新常态发展阶段，市场竞争愈演愈烈，当代企业的生存环境日趋复杂。企业必须紧跟社会前进的步伐，才能得到健康、有序发展。全面预算管理作为现代企业管理的重要方法，对于优化企业管理，推动企业战略性发展具有十分重要的作用。当下，全面预算管理在企业的实施过程中反映出诸多误区和不足。本文主要针对企业目前在实施全面预算管理过程中存在的问题进行分析，并在此基础上，提出合理、有效的解决对策，使企业借助全面预算管理提高管理效率和水平，使全面预算管理成为企业管理者手中有力的武器。

关键词：企业；全面预算管理；困境及对策

在日益激烈的市场竞争中占据优势，企业应及时洞察全球市场经济环境的变化趋势，不断提高企业的竞争力，基于科学、有效的增长模式，实时调整企业的发展战略，将合理的全面预算管理当作企业的有效武器，优化企业的资源配置，以此来应对企业潜在的风险，使得企业适应外部环境的瞬息万变。目前，企业在全面预算管理工作方面还存在诸多问题，为此，本文将深入研究企业全面预算管理存在的问题，并针对问题探讨解决措施。

一、企业全面预算管理的含义及特点

（一）全面预算管理的含义

全面预算管理是推动企业实现战略目标的管理活动。它是基于企业总体战略目标和发展规划，在对预算期经营环境预测的基础上，合理的配置企业各类资源，对预算执行过程进行跟踪和分析，对预算执行结果进行反馈和评价，对企业日常经营活动具有重要意义。

（二）全面预算管理的特点

1．全面性全面预算管理的全面性概括为“三全”，即全员、全方位、全过程。“全员”，指的是企业各部门、各岗位、各级人员共同参与预算管理；“全方位”，指企业全部的经济活动均纳入预算体系；“全过程”，指所有的企业经济活动的事前、事中、事后均纳入企业全面预算管理。2．机制性全面预算管理充分考虑市场变化因素，与市场机制（如：风险机制、竞争机制等）相衔接，完善企业内部治理结构的管理机制。企业实施全面预算管理的过程中，要有效地划分和制衡企业内部各层级的责任、权力和利益，以此形成一种长效的管理制度机制。3．战略性全面预算管理服务于企业战略管理，通过建立符合企业战略发展目标要求的指导方针，推动企业战略的实现。

二、企业全面预算管理面临的主要困境

（一）对全面预算管理认知片面

全面的认识和正确的观念是确保企

业预算管理工作顺利实施的关键，但目前，全面预算管理在众多企业得不到科学、全面的认识。首先，在企业下发编制预算环节就得不到全员的重视和参与，企业大多数员工仅仅是机械、盲目地工作，对企业最终的预算数据并不关心，更不知晓企业的发展目标，刻板地认为编制预算是财务部门的事，抱着“事不关己，高高挂起”的心态，缺乏参与预算管理工作的积极性；其次，在企业运营管理环节，管理层尚未真正了解到企业全面预算管理的内涵和意义，在制定管理决策时常常忽视财务部门信息系统的运作方式，导致企业的战略目标和实际经营状况难以匹配。

（二）全面预算编制不科学

大多企业在制定预算目标过程中，未充分考虑到企业战略目标，通常只关注眼前利益，阻碍企业长远发展。此外，大多企业还是以自上而下的权威式模式编制预算，下级服从上级即可，企业各层级员工对预算工作抱着应付的态度，将此项工作看成是完成上级领导布置的任务，编制预算的过程中缺乏上下级和同级部门之间沟通，最终呈现的预算数据对本部门的实际工作没有指导意义，与企业的实际发展目标是脱节的。因此，这一模式下编制的预算准确性还有待商榷。

（三）全面预算执行过程脱离实际

现阶段，大多企业尚未建立完善的全面预算管理程序，缺乏严格的监督制度，对于预算的执行、分析及后续监督与考核重视不够。首先，预算的执行主体是具体职能部门，预算数据集中在财务部门，各职能部门不明确其在全面预算管理工作中的角色和应履行的具体职责，发挥不了作用或执行不到位；其次，在预算执行过程中，出于不同的利益和目的，预算执行者会因诸如市场难把握、政策有变化等因素，过分强调本身业务的特殊性、过分强调客观因素的影响，刻意回避主观方面的原因，使预算执行工作流于形式。从而，预算方案和指标沦为纸上谈兵，经营业务和财务收支难以匹配，导致全面预算管理虎头蛇尾。比如，有些企业在预算执行中，未对预算进行实时地分析、控制，仅在预算期满时对净利润进行考核，并不能在全过程反馈预算执行情况，让全面预算管理工作形同虚设，较难发挥出相应地管理作用。

（四）全面预算管理考核机制不到位

目前，预算绩效考核工作未得到大多数企业的重视，绩效考核次数较少、难度较低、全员参与度较差，尚未形成完善的绩效考核机制，致使企业的全面预算管理考核追责不到位，不能有效的制约员工的预算管理行为，较难为全面预算管理提供服务，更无法客观反映出全面预算真实执行情况。

三、强化企业全面预算管理的对策建议

（一）提升对全面预算管理的认识

全面预算管理在企业中有效开展，在于其工作理念能更好地运用于企业各项经营活动中，需要企业各层级员工对全面预算工作予以高度重视，树立正确预算理念、建立成本效益意识。首先，让企业管理层了解什么是全面预算，企业做全面预算的意义何在。企业管理层应参加全面预算的相关培训及学习。明确知晓预算目标是企业战略规划和经营目标的落地，全面预算管理能将公司总体战略得以具体化并贯彻落实，是自己在管理企业时手中一把利器。其次，企业各层级员工应抱有一颗“比、学、赶、超”的学习之心，自行探究、相互讨论全面预算管理的相关知识，积极探索和发掘全面预算管理的科学合理性和复合多元化，主动参与到企业的全面预算管理工作中。最后，财务部门在扎实掌握全面预算管理的相关知识的同时要积极给企业各层级员工进行宣贯，使企业全体员工的专业技能和职业素养得以提升，加强业财融合，使全面预算中的财务指标得以合理地细化和分解，确保全面预算管理与企业发展战略计划、企业年度经营计划相协调。

（二）科学合理地编制全面预算

企业的愿景和使命是编制预算的前提，根据自身经营目标，科学合理地规划、预计及测算企业未来的财务状况、经营成果的现金流量增减变动。通过分类编制、上下结合、逐级汇总的方法来编制预算。如：公司高层以企业战略目标为导向，制定企业的年度经营目标，经分析为可行后，同公司预算编制工作一同下达；各职能部门根据公司下达的企业年度经营目标，编制出本部门的预算方案和主要控制指标并报至财务部进行汇总；财务部及时将汇总结果与各职能部门协调和沟通，提出相关调整意见由各职能部门予以修正；修正后编制出的公司预算，经公司管理层讨论后报公司董事会审议批准。

（三）强化全面预算管理编制和执行制度

首先，充分利用企业有效资源，建立健全具有权威性的预算管理制度（如预算编制制度、预算执行、监督与分析制度等），夯实预算管理的制度基础，使得全面预算管理工作有依可循、有据可遵。树立预算的权威性，从制度层面对全面预算进行有效控制，使企业从上到下都重视起来，预算一经确定就有“约束力”，有利于预算有效执行。其次，提高全面预算的准确度的同时保证其时效性。在完善制度及工作流程后，企业每位员工须根据本部门工作计划切实填报预算，保证预算目标是通过努力可以实现的。比如：填列收入不能拍脑袋，需有据可依；同样也不能虚报成本、费用类预算，总成本中的科目不能互接。报了预算就必须按进度执行。最后，使预算目标清晰具体化，将预算目标分解至各执行部门，再分解到每位员工；通过定期报告、部门例会等手段对预算执行情况进行实时跟踪、监控，进一步加强信息反馈控制，如遇不可抗力事件，及时对预算执行做出必要调整，确保全面预算目标的得以实现。

（四）优化全面预算管理考核机制

首先，与各层级员工签订绩效合约，通过签订绩效合约，以契约形式将企业的预算目标分解至各位员工。明确企业各层级的关系及各个岗位的责任、权利及义务，明确完成工作需达到的时间和质量等。其次，全面预算考核是整个企业预算管理中的承上启下的一环，设计一套科学、合理的预算考评制度对企业来说是至关重要的。科学合理的预算考评制度能满足预算目标转化为可量化的目标，使企业战略的关键核心因素能转化为预算执行中需重点关注的对象。建立与企业实际情况相适应的预算绩效考评制度，能有效避免短期行为及预算的宽余度的出现。再次，优化预算绩效考评指标，使得预算考核有利于企业总体目标的实现和价值的最大化。预算考评指标体系基于财务指标为主，同时加入适应企业实际情况及需求的非财务指标，如职业素养、客户满意度、服务质量等。非财务指标是财务指标的有效补充，它是强调为获得长期成功而应当采取的必要行动，更充分反映企业预算期的业绩，更好衡量对企业未来发展有重要影响的价值创造因素。此外，还应加入绩效修正系数，在激励业绩的同时兼顾真实。最后，制定合理的绩效奖惩制度，做到“有功必奖，有过必罚”。对于预算目标执行较好的部门及员工给予一定的奖励，对于预算执行偏差大的部门及员工给予必要的处罚，以此调动员工的工作自觉性及创造性、激发企业员工的工作主动性，推动预算目标顺利落成。

四、结束语

当代中国企业面临着新的机遇和挑战，想要在越发激烈的市场竞争中占据主动，须不断优化和完善全面预算管理制度，踏踏实实做好全面预算管理工作，借助科学、先进的管理手段来提高企业全面预算管理水平。从企业的实际问题和实际情况出发，对比得出最有效可行的预算方案，提高预算执行力，改善企业内部管理机制，增强企业在市场浪潮中的竞争力。

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作者：胡晗