纳税筹划在企业管理的应用探讨

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摘要：随着我国社会的发展，企业为适应现代化经济，不断地创新企业管理方式。纳税筹划已经成为企业管理的重要一环，是财务管理的组成部分。企业要提高财务管理能力，就要通过纳税筹划，合理、合法的降低纳税支出。本文主要探讨纳税筹划在企业管理中的应用，借此提高企业管理人员对纳税筹划的重视，完善纳税筹划管理制度，提高企业的核心竞争力，在社会市场上拥有立足之地。

关键词：纳税筹划；企业管理；税收政策

近几年，我国的社会主义市场经济发展迅速，很多企业的管理者们都在积极地探索发展道路，让企业在市场竞争中处于不败地位，提高企业的实力与优势。在财务管理方面，纳税筹划成为企业发展的主要项目。企业在正规渠道下，利用纳税筹划节省大量的纳税资金，减少了企业的支出成本，提高企业的经济效益，实现企业收益的最大化，确保企业的可持续发展。

一、纳税筹划的内涵

纳税筹划是指企业人员通过对相关税法的研究与分析，在不违反法律的情况下，对企业的筹资、投资、运营和核算等环节进行合理规划，减少企业的纳税额度，为企业发展提供更好的方式方法。纳税筹划是需要企业经过长期的生产经营，拥有一定实力基础上实行的管理方法，其目的就是在法律允许的情况下，有效地减少企业纳税资金，企业减税与偷税漏税有着本质上的区别，是运用经济原理与管理方式来进行的一种合法行为。纳税筹划是企业发展的必然结果。税收是我国政府财政的主要经济来源，为了保证我国的收支平衡，国家的财政部门出台了很多税收政策，不断完善税收的相关法律。一些税收优惠政策的提出，让企业的经济效益得到提升，自营业税改为增值税之后，企业的利润也得到提升。政策的完善也让市场竞争越发激烈，企业只能不断发展自身实力。纳税筹划的出现既可以降低企业的纳税资金，又不违反法律法规，是合理的减税手段。所以纳税筹划很快成为企业的主要财务管理方式。纳税筹划也有利于企业规避涉税风险。企业发展越壮大，所面临地风险就会越多，为了在市场竞争中不被淘汰，就要加强企业地风险防控能力。加强风险防控的一种措施就是进行科学的财务管理，税收筹划管理就是及时了解国家税收政策的变动，有效规避企业在纳税中可能出现的风险，避免偷税漏税的情况出现，影响企业的外在形象。纳税筹划也有效地将企业资金进行规划，防止出现资金链断裂的情况，维持企业的正常运作。纳税有利于提高企业的管理水平。企业的管理水平决定着企业的发展程度，管理制度的完善对企业整体的部门运作都起到积极的作用。高水平的纳税筹划可以提升企业的管理水平，促进企业运营能力的发展。而且，纳税筹划可以掌控每个部门的财务状况，根据企业的实际发展，有效运用相关政策，最大限度减少企业的缴税金额。

二、纳税筹划在企业管理中的应用

（一）纳税筹划在筹资中的应用。筹资活动在企业财务管理中占据重要地位，对企业投入的成本有直接影响。筹资活动可分为债务筹资、固定资产租赁和权益筹资三种。债务筹资就是向银行等机构进行贷款融资，需要企业在还款日支付融资利息即可。在近年的税收政策下，企业债负筹资很大程度上成为一种合理避税的手段。企业在借款利息小于年息税前利润的情况下进行的筹资方式，这种筹资方式会降低企业的税负压力。企业也可以采取发行债券的形式进行筹资，在利益计算上，债券的发行大幅度减少企业税负的压力。比如山东一家企业向银行借贷500万元5年的贷款，年利率为10%，筹资费用率是0.5%，通过计算得知，该家企业少缴纳所得税为83.325万元。{（500*5*10%+500*0.5%）*33%}。如果该家企业发行债券，同样是500万元5年的总面额，利率为11%，费用率为6%，那该企业少交所得税为100.65万元{（500*5*11%+500*6%）*33%}。相比之下，债券的发行更能减轻企业的税负压力。固定资产租赁是一种特殊的筹资方法，是企业面临资金周转不足以支撑发展时使用的方法。在市场竞争激烈的现在，企业无法做到时刻保持盈利，在突发情况下，企业可以采取固定资产租赁的方式进行筹资，缓解当前企业压力［1］。比如，企业可以将旗下的店铺作为抵押，承租人以现金或者转账的形式支付租金，这样双方可以各取所需，企业筹集到资金，承租人也可以利用承租的店铺进行盈利，达到共赢，在企业资金回笼之后，可以将资产回租。权益筹资的主要形式体现在税后分配利润时，企业在筹资中要结合自身的情况与运营状况，综合考虑筹资数量。纳税筹划在筹资中要结合多方的资料与相关法律，将不同的那说模式进行区分，与筹资活动有机地结合起来，制定合理合法的税收筹划计划，将筹资风险降到最小。（二）纳税筹划在投资中的应用。企业在投资中要通过纳税筹划了解相关的税收政策，有效减少纳税金额。企业在选择投资项目时，会受到各种因素的影响，盲目投资会加大投资失败的概率，导致企业经济受损。合理的纳税筹划可以降低投资失败地风险，帮助企业提高经济收益。企业在投资前，会通过纳税筹划获得多家投资资源，要明确投资对象的公司架构与发展方向，在选择投资对象时，纳税筹划要根据对方公司的组织形式进行筛选。投资对象是公司形式，就要考虑公司缴纳的企业所得税，公司中的股东在获取股息时也要缴纳个人所得税，这样公司整体缴纳的税收就是不小的支出。但投资的对象是合伙制企业，征收的税收是根据个体盈利状况确定，企业没有纳税义务。纳税筹划也要考虑到不同地区的税收政策的不同，对于经济发展较为落后的地区，政府的税收政策就相对宽松，以吸引企业投资。比如，某家公司要对新媒体行业的公司投资，扩展企业的发展领域，在投资对象的选择上，一家西部地区的新建立的法人公司，一家沿海地区初具规模的合伙制公司，通过纳税筹划的分析，西部地区属于开发区，政府为吸引企业投资出台了一些税收优惠政策，在缴纳税金的问题上可以节省成本，但公司尚在发展阶段，发展前景不确定，而且是法人公司，可能出现重复纳税的情况。沿海地区的公司处在经济开发区，发展前景较好，且已经有一定的规模，投资风险较小，而且是合伙制公司，只需按照个体商户的盈利进行纳税即可。二者相比较之下，该企业对沿海地区的新媒体公司进行投资。此外，企业在选择投资时，可根据纳税筹划提供的政策扶持方向进行参考，每个地区因为行业的发展水平不同，政府的税收政策会对落后行业进行扶持，企业可以根据政策的方向选择投资方向，比如基础设施与知识性企业、集成电路公司、高新科技研发公司等，政策上会有免税或减税的优惠。［2］（三）纳税筹划在运营中的应用。纳税筹划在企业运营中起到重要作用。纳税筹划作为财务管理的一部分，对企业的整体运营都需要了解并加以分析，提出企业运营过程中最佳方案。有效的纳税筹划措施可以保证企业更好的遵守法律法规，合法的减少纳税支出或税款支出。纳税筹划措施也可以帮助企业结合实际情况，提出符合企业发展与可行性高的纳税计划，根据纳税政策的优惠，尽可能减少纳税金额，提高企业经济效益。纳税筹划也可根据企业的发展方向与政策扶持的具体内容，合理分配运营环节的经济收益，确保各环节收益分配的合理性。比如具有销售性质的企业，在不同的经济活动中会产生不同的税收计算，在开展销会时，根据合同上的条款说明，不同的支付方式会有不同的销售完成时间，通过这种法式实现纳税筹划措施。企业在运营活动中置办所需用品时，要充分考虑市场之间交易模式的差异，市场不同，企业的纳税法式也不同。在选购产品时，纳税筹划要对对市场情况进行调研，将所需的东西进行整合，制定出采购清单与交易方案，在对市场交易模式进行说明，保证企业较少经济支出，避免重复纳税。在高新技术企业中，纳税筹划可以合理利用政府出台的优惠政策，对研发技术的过程中产生的费用，可以结合国家的优惠政策纳税，享受国家的待遇扶持，实现利益最大化。企业在固有资产的换算上都有不同的计算公式，在进行固有资产换算中，不同的公式会影响企业的纳税额度，所以纳税筹划措施要因地而异、因时制宜，对企业的固有资产进行合理估算，通过精准地计算，将固有资产转化为具体的资金数目，来确定交税的金额。（四）纳税筹算在核算中的应用。在企业的财务管理中，分配方式的管理也是十分重要的步骤，分配的主要内容就是企业的利润，纳税筹划要根据税收的起征数额，将利润的临界值控制在适当的范围内，让税收无法达到起征数额，最终实现减税的目的。也要第一时间了解国家颁布的免税政策，实现企业减税。企业在进行分配过程中，要考虑到企业的发展方向与各类政策，保证分配的合理理性。为了保证分配的合理性，企业可以采用会计核算的方式进行纳税筹划。会计核算的方式是可分为股息折算为股票的利润方式和股息折算为现金的利润方式。股息折算为现金的利润方式是将股票的利息以现金的形式发放给投资人，然而这样的分配方式会让企业的资金被抽用，将不动资金转为流动资金，减低企业的资金保障，在突发状况下不利于企业自救。这种分配方式也因为资金的流动产生个人所得税，损害了投资人的利益。股息折算股票的分配方式就减少了资金的流动，保证了投资人的经济收益，也确保了企业拥有部分的固定资金以备不时之需。

三、结语

综上所述，纳税筹划对企业有巨大的影响，是保护企业稳定发展的关键措施，科学合理的纳税筹划可以有效地提高企业的市场竞争力，保证企业的经济收益。通过本篇文章的分析，纳税筹划在企业的筹资、投资、运营与核算上都发挥举足轻重的作用，企业的管理人员要重视纳税筹划的发展，加强纳税筹划的管理水平，使其更好地为企业节省纳税金额。

参考文献

［1］王红琴.探讨纳税筹划在企业财务管理中的具体应用［J］.商场现代化，2020（20）.

［2］何炎.新税收政策下纳税筹划在企业财务管理中的应用研究［J］.企业科技与发展，2020（7）.

作者:王金阁 单位:山东荣信集团有限公司