全面预算在企业管理的应用

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摘要：全面预算，作为企业管理统筹规划和动态控制的重要手段，对强化企业管理流程具有重要作用。在互联网时代，全面预算管理的平台化和信息化不断进步，这为企业进行全方位的管理监督，提升企业的管理水平，调整企业的生产计划，控制成本，降低企业的经营风险提供了便利条件。但是在全面预算管理的实施过程中仍然会遇到很多问题，本文以FD公司为例，根据全面预算的管理理念；对预算的填报、预算实施和预算评价等核心内容进行解析，结合绩效考核等手段加以分析对比，为我国企业实行全面预算管理探索新思路。

关键词：全面预算；成本控制；管理体系

一、背景描述

（一）FD公司基本情况。FD公司，是一家已经成立15年的物流企业，现共有员工450余人，主要经营普通货运与仓储业务，凭借着自身的努力和时代的优势，FD公司已经成长为该领域内的龙头企业，也是集团的支柱企业，承载着全国各地多家经销商的备件供应。公司内实行高度集权的职能中心制，属于直线职能制组织结构，由总经理领导，下设财务控制室、人力资源室、综合管理室、仓储运营室等几大科室。目前FD公司的发展已经进入到成熟期，各项业务指标在同行业中也处于领跑的关键位置，公司虽然在稳定发展，但可以看出利润指标增长缓慢，成本在不断增加，同行业的新竞争者也给公司的发展带来一定的挑战，FD公司成长的后劲不足。长此以往，必然会使FD公司淘汰在时代的浪潮中。由此可以看出加强成本预算控制，在FD公司实施全面预算管理是十分必要的。（二）针对FD公司的现状总结的问题。1.公司的全面预算组织体系不健全。在实施全面预算管理过程中，将预算的编制实施等工作完全交由财务部门牵头执行，作为一家大规模的仓储物流企业，编制预算所需要的数据和信息量巨大，很多基层数据都是财务人员无法准确掌握的。2.FD公司的预算提报方式并没有从公司整体的系统性上考虑，只关注本部门的相关利益问题，这就导致了部门以自我为中心制定预算，与公司整体大方向上的利益不协调与不一致。[2]换句话而言，由各个部门的预算整合起来到公司整体的预算，是不能够反映公司整体真实的预算情况的。3.FD公司各项费用无归口管理。各部门之间沟通和协调困难，费用的提报不能严格执行预算的安排计划，常常有预算外的费用发生，直接导致预算编制的实用性不能得到有效发挥。

二、总体设计

（一）全面预算管理的主要内容概述。预算管理主要是整合公司的内部资源、外部资源、有形及无形的资源。公司在预算和决算的基础上制定和企业发展相适应的方针政策，提高资源的利用率，减少成本，增加收入，针对FD公司现状出现的问题，进行有效解决，从全面预算管理角度对公司进行管控，提高公司的竞争实力。（二）全面预算的实施过程。1.成立预算管理委员会，进行组织细分，尤其是对综合管理室。根据不同控制范围和责任对象的特点，可分为成本控制部分、投资控制部分、利润控制部分三个控制范围。2.召开预算启动会，组织各部门进行培训，让各部门充分理解怎样填报预算，填报的要求以及注意事项等。培训后的第一阶段是数据录入阶段，先让最基层预算执行人员根据本部门的实际情况自行编制。3.各部门汇总预算，并初步协调部门预算。设置预算申报的最高限额，当有部门超过额度则需要提供专门的报告阐述其理由。4.审核、平衡经营预算，汇总出公司的总预算，审核预算编制的准确性。将汇总的各项业务数据以及相关指标进行整理，分析，相互确认勾稽关系后，作为财务编制各种预算表的基础数据。财务部门分别以收入、利润、成本和现金流量作为预算编制的基础。将编制后的预算上报预算委员会，共同研讨、修正并进行最终的调整确认后上报集团，并按集团要求进行再次调整。5.将批准后的预算下发到各个部门，与各部门签订绩效考核指标（KPI）以保证预算的执行。6.财务部门进行月度、季度、年度预算执行情况回顾，并按月进行滚动预测，为未来预算做准备。并对预算执行情况按照预算管理体系进行考核，对整体预算完成情况按时分析上报。

三、在实施过程中遇到的主要问题和解决方法

（一）预算管理的基础准备蓄力不足。全面预算的前期工作。准备比较匆忙，导致第一版上报的数据差异过大；还有的部门闭门造车，报上的数据不结合实际的工作情况，丧失了数据的真实性、可靠性。具体解决办法是增加前期准备时间，缩短预算的制定周期，对不同部门的预算填报工作有针对性的进行指导，节省人力物力，保障工作正常进行。（二）报预算，与其它方式相比虽然能动态反应数据变化情况，但是不能实现部门间的数据共享；预算管理员也很难通过EXCEL实现对其他与预算相关工作的管理。[3]解决措施为：将公司的日常管理通过与各部门签订的KPI指标定义预警区域，监控预算的执行情况。使用U9并将平台统一，逐步改善上述问题，将逐步建立全面预算管理信息系统，在对其实时控制的基础上进行预算差异分析和预算进度分析。（三）预算考核指标划分不明确。改进后将预算考核指标分为财务指标和非财务指标，使考核更有针对性。其中，财务指标是指，偿债能力、盈利能力、投资报酬率、现金流量等指标；非财务指标分为反映客户和市场能力的指标、员工及创新能力、公司与政府、客户及供应商关系等指标。[4]

四、取得成效

（一）应用预算管理公司前后情况对比所增加，由于实行预算管理后大大降低了成本，促使企业利润有所增加，FD公司运营能力也有所提升。由此可见实施预算管理之后带来的显著效果。并且设立的KPI指标通过对比各个部门绩效情况，不仅从财务指标角度也从非财务指标方面看出了实施预算管理得到的显著效果。（二）全面预算管理实施意义1.提升战略管理能力，防范风险企业决策者通过分析预算信息做出决策，对企业资源的整理、合并，以实现战略目标为目的，通过管理可以预测风险，科学分析划出风险范围，迅速采取措施，制定预测方案，建立应对机制，控制风险。总而言之，企业预算管理能使企业在未来的发展中提前预料可能出现的风险，经过具体细致的分析，提出科学有效的应对机制。2.激励员工努力工作当把预算管理与有效的考核奖罚制度相结合实施时，可以全面调动起员工的工作热情，全面增强员工的工作责任心，激励员工对自己的岗位和工作认真负责，同时也有助于管理者更好的履行责任。3.收入提升及成本节约FD公司通过预算给企业环境做出分析，实现增加收入，提升收益率，降低成本，降低成本使用率。当市场发生变化以及因为成本给企业带来影响时，及时做出相应的、合理的计划，提高公司在市场竞争中的应变能力。加强预算管理可以使企业的成本最小化，进而完成企业收益率提升、有序发展的经营目标，以此稳定甚至提升公司在市场中的博弈地位。[5]落实预算管理制度，加强对公司内外部环境的管理控制，从而增加收入、节约成本，增加经济利润。五、经验总结全面预算管理可以系统地为公司采购、生产、销售等环节进行计划、执行、监控等，它可以帮助企业预计未来发展趋势，降低市场风险，是企业发展的加速器。预算编制和执行过程中的沟通和技巧是非常重要的，各部门之间必须要站在全面的角度去换位思考问题所在，协助其他部门完成并解决问题，平衡各方利益，形成一个完整的预算管理体系。

总体来说，近年我国企业在对预算管理的机构、程序、执行等情况的领域发展的比较迅速，虽然其中还存在许多问题，但找到了问题所在之后想出对策去解决就是企业蓬勃发展的必要之路。在不断变化的市场环境当中，企业领导者应从实际出发，从大局角度去考虑预算的编制是否合理，完善企业的审批流程及资金计划管理，实时进行预算执行监督把控，解决问题后应及时对预算管理体系进行调整。FD公司能正视自身在预算管理方面的不足，并及时想到解决对策进行改正，就一定会提高企业的管理水平，增强FD公司在物流行业中的实力。

参考文献：

[1]刘桂霞.《企业实行前面预算管理存在的问题及对策》，［J］.经管空间，2014（11）：53-55

[2]侯丽卿.《企业预算管理中存在的问题及对策研究》，［J］.财经问题研究，2014（11）：102-106

[3]程平，范珂.《大数据时代基于云会计的集团企业全面预算管理》，［J］.会计之友，2015（18）：110-113

[4]廖敏霞.《我国企业实施全面预算管理的实践与探讨》，［J］.中国科技投资企业经济，2013（5）：42-45

[5]冯巧根，《预算管理的功能扩展与创新实践》，［J］.会计之友，2016（9）：127-133

作者:付冬艳 单位:长春一汽富晟大众物流有限公司