施工企业投标保证金管理研究

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摘要：施工企业的管理涉及诸多部门和施工前期的规划、施工过程的监管和后期的结算。在实际工作中很多施工企业在施工招投标阶段财务管理已经存在管理的劣势。本文基于施工企业招投标阶段的投标保证金作用、特点，分析目前施工企业在投标保证金管理方面出现的问题，提出完善施工企业投标保证金管理解决方案。

关键词：投标保证金；施工企业；防范措施

施工企业发展除自身技术资质管理过硬外，还要不能错失每次投标机会。投标业务保证金大量发生，工程项目要求缴纳保证金种类的繁多，归还时间长短不一，垫付资金管理不善造成的损失，施工企业在投标保证金管理方面问题日趋增多，只有了解投标保证金作用、特点，分析施工企业投标保证金在管理方面出现的问题，规划、制定关于投标保证金各方面管理制度，才能让施工企业摆脱在投标保证金管理问题上的困扰，让施工企业发展更进一步。

一、投标保证金的作用及特点

（一）投标保证金的含义。投标保证金是投标人按照招标文件规定的形式和金额向招标人递交的约束投标人履行其投标义务的担保。（二）投标保证金的作用。投标保证金的作用在于：首先对投标人的投标行为产生约束作用，督促投标人遵守诚信原则，避免扰乱正常招投标工作秩序；其次降低投标人串标、围标、编标的可能性，确保公正、公平、合法；最后中标人一旦放弃中标，可以保护招标人的合法权益，弥补招标人的损失。（三）投标保证金的特点。1、缴纳保证金的笔数多，一次性缴纳退还特点。按照现行关于投标保证金管理制度规定，每一个公开招投标项目都要单独缴纳关于此项目的投标保证金。一个大项目由多个小项目组成的则各小项目分开公开招投标，投标人按每个小项目分开缴纳该项目的保证金。企业参与的工程项目包含多个方面，那么企业对该项目可能就要缴纳多笔保证金。对于项目个体而言缴纳保证金，退付保证金都是一次性的。2、保证金金额的不确定性。招标项目性质不同，招标金额的不同，关于保证金规定也不相同，按现行保证金管理制度规定：投标缴纳的保证金最低1000-2000元，最高按照招标项目估价2%收取，那么就可能达到几万元或者几十万元更多。3、投标单位多、保证金缴纳形式多样性，保证金退回时间不明晰性。基于招标性质的差异，对参加公共招投标的投标单位要求各不相同，有的项目3-5家就可，有的项目几十家，或者更多。缴纳保证金的形式目前有现金、银行电汇、银行汇票、支票、本票、保函等形式。虽然目前法律法规对于投标保证金缴纳与退回有时效性的规定，可是由于投标单位众多，缴纳保证金形式不同，企业投标保证金到帐时间也就不明晰。4、现行的法律法规对投标保证金特殊规定造成保证金的特殊性。投标保证金金额在开标前严格保密，这一特殊法律法规的规定造成了企业投标保证金不同于其它保证金。

二、施工企业投标保证金在管理存在的问题

（一）施工企业在投标保证金缴纳时大量使用现金，不利于资金的监督。现行法律法规对投标保证金做出较为严格的规定，特别是以现金或支票形式提交的投标保证金应当从投标单位的基本户转出。而实际操作中使用现金较为普遍，这种操作不仅加大了招标单位清点资金的工作，不便于保管。而且施工企业相关业务人员作为投标人携带大量现金既不安全，同时由于以现金方式可以不经过招标单位银行存款账户，便于相关业务人员挪用，存在财务管理上失控。（二）施工企业的盲目投资，大量垫付投标保证金，容易造成资金链的断裂。在强大的行业竞争压力下，施工企业为了打败竞争对手，施工企业以低竞标价格中标，但在接手项目之后，由于前期对价格不符合预算，庞大的财务漏洞将给企业接下来的工作带来沉重的负担，施工企业投入多个项目，垫付投标保证金由于到帐时间无法明晰，给施工企业的资金链断裂造成了巨大的财务隐患。（三）施工企业为了确保投标项目中标性，加大投标保证金的投入额，占用生产经营活动资金量，加大了企业生产经营的风险。有的项目招标人为了排斥潜在投标人，有的为了考验投标人财务能力故意提高投标保证金投标额，施工企业为了加大该项目的中标性投入大量的投标保证金，同一时间生产经营活动资金额相对减少，企业的生产经营风险也随之而来增加。（四）施工企业由于人员的流动，对于项目的投标保证金有无收回缺乏跟踪，造成企业其他应收款项目数额巨大。施工企业多实行项目经理负责管理制，同一项目相关负责人员在不同时期各不相同，或同一个人负责不同施工项目。在工作交接过程中不大注重投标保证金交接，在财务核算时各施工企业为了便于项目管理，在各项目的投标保证金发生时计入相关负责人个人其他应收款账户中。这与其个人在日常工作中发生业务支出暂借款发生混淆，相关负责人负责项目越多，其个人其他应收款账户数额越大，给企业财务审计，企业内控造成具大困难。

三、加强投标保证金的核算与在施工企业管理的工作思路

（一）建立投标保证金会计核算制度。投标保证金是往来资金性质，需要及时缴纳及与招标机构核对有无退回投标公司账户内。首先施工企业财务应在投入投标保证金时设立专门投标保证金明细账，其次施工企业财务应按项目，按负责人，按金额定期对投标保证金明细账进行核对、清理。通过设立专门的负责人及时对内与相关项目负责人核对投标保证金明细账，对外通过负责人与相关招标单位进行关于投标保证金的回返，掌握第一手的投标保证金往来信息。（二）完善投标保证金财务管理制度。首先必须明确缴纳投标保证金相关内容，比如缴纳的标准、缴纳的方式，监管等。尤其是缴纳投标保证金的方式。目前现行投标保证金管理制度已经对缴纳投标保证金以现金形式有了相关规避的规定。那么作为投标人的施工企业更要避免这一形式去缴纳企业的投标保证金。必须以单位的名义去缴纳投标保证金。应该以银行转账，电汇等形式去缴纳投标保证金。如必须要用现金缴纳，个人账户缴纳的应明确在银行对私转账汇款单处表明“××项目投标保证金字样”。对于特殊的投标保证金，应采用预先处理的方式，电话通知施工企业财务部门，并在规定的时间内把投标保证金转账成功凭据原始单据复印件交给企业的财务部门，便于财务部门记账处理。（三）投标保证金责任追究制度明确了投标保证金的责任。施工企业在管理上一定要考虑资金时间成本这一理念。施工企业在企业运营中存在大量暂付资金问题。企业管理者在管理上往往忽视投标保证金的时间成本。认为投标保证金终归要回归于企业，不重视投标保证金及时到账。有的项目甚至出现项目结束了，由于没有人及时与招标企业接治，投标保证金迟迟没有回。或者有的项目中标后退回投标保证金因招标企业需要扣除相关招标服务费退回保证金金额与开始投入的投标保证金金额对不上的问题。施工企业建立相应责任追究制度。一是对相关经办人员在办理投标保证金中过错行为进行追究，二是对相关人员的主体部门在投标保证金业务问题上不作为的过错行为进行追究。（四）利用资金池的管理模式对投标保证金进行管理。施工企业工程项目施工期长短不一，施工项目的成本也不尽相同。投标保证金每年流入流出数量不小，财务风险较大。为了保证投标保证金的安全，施工企业除采取以上管理措施外，还要利用银行的现金管理系统对公司投标保证金进行统一管理。将公司基本账户资金和投标保证金区分开来，避免对投标保证金的占用，利用银行的现金管理系统对每个项目收回保证金进行归集，提高投标保证金收付的安全性。

四、结语

综上所述，施工企业通过建立投标保证金的会计核算，完善投标保证金的财务管理制度，建立投标保证金责任追究制度，投标保证金资金池管理模式为施工企业管理效率与质量做了进一步的提升。

参考文献：

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[4]尹瑞新.招标企业投标保证金财务管理研究（J）.经贸实践.2017（04）：171-173

作者:葛兆兰 单位:南京新索奇科技有限公司