社会责任风险及管理论文

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[摘要]本文提出社会责任风险这一新概念。在论述企业和社会的双向关系和分析现代企业风险管理后，本文将以往的风险研究称为内指性的风险管理，强调的都是外部对本企业所导致的可能损失，损失方向都是由外指向内的。我们提出社会责任风险强调了企业行为给社会带来的风险，以及使风险的可能性转化为现实后给自己和社会带来损失的控制。

[关键词]社会责任会计；无过错责任；操作风险管理；平衡记分卡；两面神思维

“我们的尊严，祖国的尊严，都要求我们进行英勇顽强的奋斗。如果我们做不到这一点，我们将感到羞愧，并将为全世界所不齿。……全国同胞都注视着我们，如果我们有幸为他们效劳，将他们从企图加于他们的暴政中解救出来，我们将受到他们的祝福和赞颂”。这是美国开国总统乔治·华盛顿的一次对部队的演说，也是对本文提出的社会责任风险的最好注释。

从管理角度看，一次战争可以作为一个过程，一个项目，其成败就涉及操作风险管理。但若把它放在更广阔的空间和时间视角下去对待，则可以称之为可持续发展研究。现代西方管理的盲点是只注重管理他人，不注重管理自己。当前国内连续出现的许多重大事故，大都是相关人员在利益面前只顾自己，没有从心本管理上对自己的社会责任风险进行考虑。

本文首先介绍来自会计理论中的社会责任会计。虽然人们所强调的是短期的投入，长远的收益，但从中我们可以了解企业与社会的双向关系；然后我们介绍风险社会及现代企业风险管理相关理论，在此基础上提出社会责任风险的概念；在将社会责任风险与操作风险管理、平衡记分卡进行比较后，给出本文的结论。

一、会计理论中社会责任会计

社会责任会计产生的理论背景：传统会计信息将企业作为一个封闭的系统来处理生产经营活动中的各种资料，所反映的只是企业生产经营活动的“内部成本”和“内部收益”，无法反映企业各种活动所带来的社会效应，以及企业在环境保护等方面对社会的贡献。社会责任会计正是为了克服传统会计信息在此方面的缺点而对传统会计信息进行拓展，使其既能反映会计主体之间的交易，又能反映会计主体和社会之间的交易。

社会责任标准：SA8000是社会责任管理体系（SocialAccountability8000）的简写，是国际上规范企业道德行为和社会责任的一种标准。该体系以保护劳动环境、条件和劳工权利等为主要内容，要求企业在童工、强制劳动、健康与安全、结社自由及集体谈判权利、歧视、惩戒性措施、工作时间、报酬和管理体系等9个方面要满足一致条件。

在社会效益方面，如质量效益等方面。由于质量提高，一方面直接影响企业利润，另一方面也产生了间接效益。间接效益计量可以用以下方法：假定标准质量水平的使用价值的质量系数为1，而超过标准质量的质量系数＞1；反之低于标准质量的质量系数＜1。则：质量因素影响的效益＝企业产品实现效益€祝ㄖ柿肯凳?）。在社会成本方面，如社会人工成本和社会管理成本等。企业需要人才，社会却为培养这部分人才支付了大量费用。这部分费用应作为企业社会成本，按职工工作年限分期摊销。社会管理成本是指国家或地方为管理所有企业所发生的费用，这部分费用是企业的社会成本，它可按发生的费用在各企业中分摊。

应该指出，企业社会责任也是竞争力。企业社会责任把企业的成本放入整个社会成本体系之中，从全社会的角度研究企业活动的“外部效应”，使得会计开始肩负起反映企业社会责任的使命，但是却偏重于主动性的支出与收益的反映，对社会损失或成本没能给予重视，没有进行两面神全面绩效管理。

二、社会责任风险分析与管理

现代企业风险管理所面临的是全面风险管理，如社会风险、经济风险、技术风险、政治风险、法律风险、自然风险等直接的或间接的风险类别，形成了风险星系。相应的管理方案为策略、程序、基础设施和环境之间的融合。

在现代企业风险管理中强调都是外部对本企业所导致的可能损失，损失方向都是由外指向内的。其风险管理目标，无论是损失发生前的风险管理目标，还是损失发生后的风险管理目标，“谁的损失”的范围问题，都是以企业为中心，而不是企业和社会的双中心。我们说这是一种内指性的风险管理。

利用会计理论中的社会责任会计进行社会效益的构成及计量时，要认识到会引入新的风险，对此可以对这些效益进行分类，对存在风险的社会效益一定要加强监测和预报机制。大致细分如表1。

社会责任风险是指企业行为给社会带来的可能损失，以及使风险的可能性转化为现实后给自己和社会带来损失的控制。社会责任风险管理因素包括生态环境、人力资源、产品、技术、贸易等。社会责任风险管理的框架如图1所示。

提出任何风险管理方法的第一步是理解风险的性质。下面对图1中一些风险因素进行说明。

对环境资源动力学，我们以无过错责任案例来说明。被告雇佣一个承办商在他的工地上建造一座蓄水池。当蓄水池灌满后，池水经过一个废井的坑道渗进原告的煤矿，造成损害。无过错责任采用如下原则：土地所有人非依自然的方法使用土地过程中，在土地上堆放物品，如该物逃逸造成损害，无论他是否有过错，均应负赔偿责任。无过错责任在英、美、法称为严格责任或客观责任，在德国称为危险责任。

人力资源及就业效益。这部分的计算可通过对企业每年多安置的劳动力所需的工资福利来计算。面临的责任风险为能给这些人带来多少的工伤和职业病的风险，以后辞退的可能性多大。

产品质量的提高。正如大家所熟悉的“风险社会”名词的来源一样，科技越发展，我们面临的风险越大。次品的危险是否更严重了，这也需要估计。产品使用范围扩大，如封闭系统下的《电子资金划拨法》到开放的互联网。

在与其他商业公司等贸易伙伴集成时，自己不诚实、不守信或主观原因不履约而造成的经济损失，不仅有自己的损失，也有对方的损失。这好比金融界中支付的期权，只能放弃自己支付的合约金。

需要指出，虽然在现代企业风险管理也有社会风险一项，但它仅是由于个人行为反常或不可预测的团体的过失、疏忽、侥幸、恶意等不当行为所致的损害风险，如盗窃、抢劫、罢工、暴动等，与社会责任风险完全不同。

三、与操作风险管理、平衡记分卡的比较

操作风险不仅仅存在于金融业，许多实例是来自于核工业、石油、天然气以及建筑等其他行业。但关于操作风险的界定，一直存在许多困惑。在金融界，广义的操作风险为除市场和信用风险以外的所有风险。但由于我们的视角不同，对于相同的观测原因，观测结果（损失）却和社会责任风险有所不同。以客户服务风险和项目风险为例，两者区别如表2。

平衡记分卡，同样强调了财务、客户、过程、学习和成长4个基本组成部分，也就是多个利益相关群体的关系，并将其与风险排序法、检查表法一起作为测度操作风险的一种方法。对比之下，社会责任风险分析更强调了一种相关群体之间的责任。比如领导对员工的责任，要求对员工的学习和成长负责；员工对顾客的责任，对顾客的换位思考，达到顾客满意度。

四、结论

风险意识是风险管理过程的一个重要方面，但经常被忽略。本文也可以说是关于提高风险意识的一个方法论，是从管理角度对民族忧患意识的一个阐述。社会责任风险要求每个人在危机面前能进行自治的管理。正如意大利埃尼公司弗朗哥·贝尔纳贝阐述对危机领导所指出：“我明白了为什么哈德良(Hadrian)是罗马最伟大的皇帝之一。他没有受过复杂的训练，没有领导经验，但他对人性却有着极好的理解，而且他让每个人都做得最好。”

本文研究了如何利用会计理论中社会责任会计来作为防御灾害的手段，进而提出了社会责任风险这一概念。社会责任会计是对企业主体的经营活动所带来的社会贡献和社会损失（或成本）进行反映和控制的会计，但却偏重于主动性的支出与收益的反映，对社会损失或成本没能给予重视。而在现代企业风险管理中强调的都是外部对本企业所导致的可能损失，损失方向都是由外指向内的。提出社会责任风险强调了企业行为给社会带来的风险以及使风险的可能性转化为现实后给自己和社会带来损失的控制。

主要参考文献

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