会计监督防范国有企业财务风险

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【摘要】在日趋复杂的新经济形势下，国有企业如何强化会计监督，规避财务风险，保障国有企业合法合规高效运作，成为新常态下国有企业财务管理的重要抓手。构建完善的会计监督控制体系，对遏制各种违法犯罪问题的发生，杜绝会计信息失真，防止国有资产流失等具有重要的理论意义和实践意义。本文通过分析国有企业会计监督面临的体制机制不健全、监督执法环境不完善、会计人员监督落实不力、内部控制缺陷等问题，从健全国有企业会计监督运行机制、优化会计监督执法环境、提高会计人员综合素质以及提升国有有企业负责人责任意识角度出发致力于强化会计监督、防范国有企业财务风险。

【关键词】会计监督;国有企业;财务风险

一、引言

中国发展进入新时代，国有企业在经济领域发挥更大更好作用，既是企业自身发展的需要，也是企业的责任所在。这就要求国有企业要牢牢把握深化改革的正确方向，提高经营管理能力，协调好创新、转型发展面临的诸多机遇和挑战。会计监督作为企业管理的重要环节，受多种因素的制约，在国有企业经济运行过程中存在一系列的问题，制约了国企的正常运行和发展。那么什么是会计监督?所谓会计监督，是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关，社会团体，企业事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。为顺应贯彻落实国企改革，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，会计监督也面临一系列新矛盾、新问题与新挑战，如何强化国有企业会计监督，有效防范国有企业财务风险是亟待研究和解决的问题。

二、新常态下国有企业会计监督存在的问题

(一)会计监督体制机制不健全，监督流于形式化。近年来，国企经营管理越来越重视监督职能，其中会计监督作为重要组成部分，就监督体系完整性也在日趋完善，但国有企业会计监督体制机制仍存在较突出的问题。一方面许多国有企业的领导人身兼数职，既负责财务管理工作又负责部分经营管理，职能职责的交叉可能导致会计监督决策过程中丧失客观性和独立性，为会计控制措施落实埋下一定隐患，削弱会计监督效果。另一方面国有企业内部会计监督工作由领导直接指挥，监督流于形式化现象较突出。会计人员不仅要执行国家有关财经法律法规的规定，同时在企业处于被领导地位，相关人员工作岗位和工资报酬等取决于领导意图，使会计监督人员常处于“监督与被领导”境地。监督部门得不到相应的重视，诸多监督措施难以落到实处，相关人员不得不权衡岗位职责、个人发展和遵守国家法律法规的取舍关系。(二)监督执法环境不完善，存在监管缺陷。企业会计监督环境包含两个层次，即外部监督环境和内部监督环境。一方面从外部执业环境看，我国会计职业道德的法律规范不完善，对违反职业道德的行为缺乏具体的惩治措施，而对坚持原则，严格遵守职业道德的会计人员也缺乏必要的法律保障和救济制度。一些会计人员迫于单位领导胁迫，参与会计造假，其中也不乏国有企业会计人员;究其原因是外部执法力度不够、惩治力度欠缺，对违反会计职业道德的行为采取容忍，使违法违纪行为得到的收益远大于付出的代价，客观上导致违法违纪人员愿意铤而走险。此外，注册会计师执业也存在不规范，片面追求盈利，在“收人钱财、替人消灾”的错误思想指导下，背离了“独立、客观、公正”的社会审计原则，应被审单位需要，出具虚假审计报告。另一方面从内部监督环境看，国有企业领导人对会计监督重视程度不够，导致会计监督职能被弱化，会计监督部门被边缘化，监督建议难以落地实施。此外，国有企业会计监督激励约束机制不完善，导致会计监督人员缺乏监督积极性，对会计监管工作存在松懈情绪。由于缺乏监督执法的硬性规定和严格考标准，导致相关工作人员尚失警惕性和责任意识。(三)会计人员意识薄弱，监督落实不力。为顺应日趋复杂的经济形势，会计人员需解决企业会计核算和会计管理的各种复杂问题，对企业会计队伍建设提出了更高要求。一方面会计监督人员职业道德意识较薄弱，不遵守职业规范，不坚持原则，直接或间接参与伪造、变造、篡改、隐匿、毁损会计资料，编造虚假会计账簿、会计报表等，对外提供虚假的会计信息和经济指标，尚失财务工作人员基本的职业道德“红线”。如有的国有企业用公款吃喝，巧立名目，使用各种办法暗箱操作或私设“小金库”进行报销。另一方面有些会计监督人员规范意识较弱，内部未建立不相容职务的制衡机制，为舞弊滋生和繁衍创造了条件，导致有关人员严重违反财务制度，造成国有资产流失。(四)企业内部控制有缺陷，监督弱化无力。在现行企业制度下，为维护国有资产安全，国有企业建立健全会计内控机制意识逐渐增强，但实际建立及执行过程中存在诸多问题，导致会计监督弱化无力。一是会计管理制度本身存在缺陷，有的制度有死角，不周密;有的制度过于笼统，不便操作;有的制度弹性较大，不好落实。二是制度执行不够严格，讲话很严厉，批示很严肃，口头很严格，但落实走样的现象较普遍。三是责任追究的制度没有抓好落实，针对未严格落实财务制度的会计人员，未及时追究问责，导致会计监督工作执行不力。

三、强化会计监督、防范国有企业财务风险的对策

(一)健全国有企业会计监督运行机制。面对国有企业会计监督落实不力，监督措施流于形式，财务信息失真等系列问题，健全国有企业会计监督运行机制是亟需解决的途径。一是建立国有企业内部控制机制，加强监督审核、评价审定与效益评估，加强会计信息的真实性、系统性审查，核定国有资产的安全性。二是强化财务部门的会计核算与财务管理职能，将会计核算与监督运用于日常企业经济活动过程中，发挥会计的日常性监督与系统性监督，坚决取缔违法违纪事件。三是严格落实不相容职务分离机制，推进财务工作人员的牵制、核算与监督，防止工作失误和徇私舞弊的行为。(二)优化会计执法环境，强化内外部监督形成合力。系统优化内外部会计执法环境，提升会计监督效果。一是政府部门强化国有企业高层管理人员的责任，对违规违法者追究其民事责任和刑事责任，保证法律的权威性、强制性，增强法律的威慑力。二是完善会计监督的相关法律法规，对违反规定的会计人员，应加强执法力度、惩治力度，提高会计监督的自觉性、警惕性。三是政府部门应加强对会计师事务所等中介机构的监督，使中介机构严格按“独立、客观、公正”的原则行事。四是国有企业应加强企业内部会计监督环境建设，建立适合企业发展的财务管理制度，领导人员应提高会计监督工作的重视度，从企业内部搭建起会计监督的“保护伞”。(三)建立激励约束机制，提高会计人员综合素质。加强国有企业会计的职业道德和法制意识是强化会计监督、防范国有企业财务风险的必经之路。一是提高企业会计人员专业素质，企业选拔人才时要密切关注会计人员的专业水平和职业道德素养，定期有计划性的开展业务知识培训，建立高素质的会计队伍。二是建立财务人员公正执法的激励措施，提高会计监督工作的活力与积极性，充分挖掘财务人员的素质和潜力，借助考核评估措施提升财务人员的优化意识。三是对违反会计法规、企业会计制度会计人员进行责任追究，对执行会计监督责任落实不到位、不负责的责任人员进行加强教育，情节严重的予以责任追究。四是加强国有企业会计职业道德教育，帮助相关会计人员树立爱岗敬业、诚实守信、忠于职守、廉洁奉公的社会主义职业道德观。(四)明确监督责任，提高国有企业负责人的责任意识。会计作为一项政策性强的职业，在国有企业管理中往往处于矛盾和焦点中，经常需要解决不同层面的冲突与矛盾，国有企业负责人的责任意识和财务管理理念某种程度上将决定企业财务管理是否朝着正确的方向发展。国资监管部门应强化国有企业负责人责任意识教育，确保企业负责人对会计监督工作的正确领导，依法全面履行监督职责，严厉制裁企业领导者违法办理或授权、指使、强制会计人员办理不合规的违纪事项，切实保障企业合法合规经营。

四、小结

强化国有企业会计监督是有效化解企业内部财务风险必经之路，不仅需要健全国有企业会计监督控制机制、优化会计监督环境、提高会计人员综合素质、强化企业负责人责任意识，更需要建立全方位、多层次的内外部监督网络，做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，将强制性行动变成自觉性监督行为，真正落实新常态下国有会计监督的规范化，防范国有企业财务风险。

【参考文献】

［1］宁燕妮．发达国家政府会计监督主体责任对我国的启示［J］．财会通讯，2018(22)

［2］吴缨．新常态下会计监督问题思考［J］．财会通讯，2017(13)

［3］李皓．构建国有企业风险管理机制的有效路径［J］．企业管理，2016(11)

作者:彭伟 单位:重庆两江金融发展有限公司