中小企业会计监督问题及解决对策

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一、中小企业会计监督中存在的问题

（一）法律机制问题。1.法律机制不健全。在我国《会计法》中明确规定，对于损害国家和社会公共利益的，不向主管财政单位或其他机关报告企业收支情况的会计从业人员，视情节严重的给予行政处分；构成犯罪实施的要依法追究其刑事责任。以上规定是有道理，有必要的，但是缺乏其规定的可行性。因为在实际工作中，会计人员面对企业管理层的违法违规行为会处于两难的境地。如若面对管理层的违法违规行为向有关部门举报，会计人员日后会受到管理层的打击报复；如若知情不报，会计人员又会因为违反会计法的相关要求而要负相关的法律责任。2.约束机制不全面。首先，目前中小企业普遍存在着管理层为了寻求自身短期利益最大化，指使会计从业人员做假账、伪造凭证、违法办理会计事项等，使得会计工作只能受制于管理层，不能独立行使会计监督职能。其次，随着经济体制的不断改革与革新，中小企业很难快速适应和解决出现的新情况和新问题，缺乏相应的监督机制和办法来完善和健全自身的经营活动。就家族式的中小企业来说，会计人员通常兼有会计及出纳的双重身份，在新制度要求权责分离的情况下，中小企业很难做到权责分离的要求，继而自然的削弱企业会计监督的权利。另外，虽然新《会计法》已经颁布，但是相关的法律法规却迟迟没有跟上。许多中小企业仍旧用传统的做法来看待新制度，出现新制度、老办法的现象，造成管理混乱，会计监督力度缺乏。（二）内部机制不完善。内部会计监督机制不完善，缺乏科学指导。在我国，由于中小企业的规模不够大，员工的人数少，许多领导者认为没有必要设置会计机构，所以在我国很多中小企业没有设置会计机构，有的单位虽然设置了会计机构，但是考虑到费用的开支，员工的上岗制度不严格。有的单位只设置一个会计人员，会计既当会计又当出纳，钱账不分，这种情况在中小型企业是常见的。由于人员的配备不健全，会计的监督机制自然不完善，员工之间无法实现相互监督，相互约束的作用，监督力度较为薄弱。没有一个良好的体制与会计机制，会计的监督职能就无法实现。再者领导者的文化水平跟不上，既没有充分的专业知识，又不具有独特的创新能力，没有科学的指导，会计机制不完善，管理屡屡出现问题，资金也不知去向。没有设置监督机构，在对资金规划方面作的决定不够合理，严重地影响了企业的发展与扩大。（三）职能部门缺乏联动性。1.外部监督部门缺乏联动性。对于中小企业来说外在会计监督机构属于政府机构，包括审计部门、税务部门、财务部门等。然而，在实际工作中各监督部门彼此缺乏联动性，对中小企业不能有效的实行监督检查。如在实际工作中，由于各部门缺乏联动性，在对中小企业审查账目的时候经常出现重复查账的现象，不能对中小企业实施全面监督。审计部门对于大型企业能够保证对其会计资料实行严格监督，而中小企业的会计资料的真实性却从不过问。税务部门则侧重于对涉税事项的监督，对中小企业会计资料的真实性却经常忽视检查，导致许多中小企业出现偷税漏税现象。财务部门属于实行对中小企业会计监督的主要机构，但其对小企业的会计工作也表现出从不过问的态度，更不用说能够对中小企业实施有效的监督和管理。2.内部监督部门缺乏联动性。虽然一些中小企业内部建立了监督部门和相应的监督机制，但这些制度形同虚设。企业中少数人为了利益，制造虚假会计信息，欺上瞒下，造成企业内部资产不明、资产流失现象，其中不乏有监管部门人员。由于利益的驱动，导致内部监管部门不能有力的发挥其职能作用，其次由于监督制度不完善无法与其他部门联合监管。（四）会计人员职业素质问题。在中小企业中，经过培训的会计人员能够快速、专业的发现企业中违法违规行为。然而许多会计人员认为中小企业属于自主经营，管理层应负责企业的各项事务行为，这使得没有正确认识到会计监督重要性的会计人员，助长了其不正之风。为了防范企业经济犯罪活动，就要求会计人员发挥会计监督的作用，并对会计监督的重要性有更进一步的了解。

二、加强和完善中小企业会计监督的对策

（一）明确会计行为责任主体。在一些中小企业中，许多企业管理层即企业的负责人随意的指使会计从业人员依照其个人意识在会计工作及会计信息中进行干扰和改动。而若日后出了问题，则将其一推了之来减轻或避开自己的责任。这严重影响和阻碍了会计监督在工作中的正常进行。因此，明确会计行为的责任主体在中小企业中起着举足轻重的作用。只有明确的责任主体才能保证本企业的会计工作以及会计资料的真实性和完整性不受其他因素的影响。在明确了会计责任的主体后，会计人员在依法履行职责的时候才不会被指使、授意、强令做违反会计事项或会计法的事情。会计责任主体的明确也会给会计监督职能在企业财务管理中提供保障。再者，为了适应目前企业财务管理制度的要求，明确责任主体能够使企业更好的发挥会计监督的职能。（二）加强内部会计监督，提高信息质量。在我国中小企业中，由于没有充分认识到会计监督在企业中的重要性，导致企业内部会计监督职能不能发挥其应有的作用，从而滋生了企业中会计信息失真的现象。所以加强和优化企业内部的会计监督制度是保证企业能够正常、高效的运作，且能保证企业中资金和财务物资的安全与完整。然而在许多中小企业中，内部审查制度、授权审批制度、内部财产清查制度等并没有设置建立。即使少数企业有建立内部会计监督制度，但在实际实践中却没有认真贯彻执行。所以，对于如何加强内部会计监督有以下几点建议：1.在企业内部营造积极向上、诚信为本的企业文化。加强企业内部工作人员遵守制度的意识，是建立实施会计内部监督的基础。2.建立职务相互分离，审批授权原则。利用职责分离，授权审批制度使企业内部不相容岗位和职务之间相互制约，互相监督，在企业形成有效的内部制衡机制。3.开展企业内部监督活动，设计并实行有效的评估检查体系。（三）提高会计人员水平。在如今社会快速发展的时代里，会计人员水平的高低直接关系着企业能否在时代的大潮流里占有一席之地。高素质的会计人员是使企业能够持续、健康、稳定发展的必要条件。作为会计部门，在新时期、新潮流、新形势的背景下深化会计人员继续教育、提高会计人员素质已经成为目前中小企业中急需解决的问题。通过以下三方面来提高会计人员素质能够为企业在新时代的步伐中加深企业的基垫。  1.树立正确的价值观、人生观和世界观，强化职业道德意识。会计工作是一项极其繁琐的经济管理工作。工作中由于会计人员素质低导致出现会计信息失真的现象，而为会计人员树立正确的观念和强化职业道德能够从根本上防止会计信息失真的问题。 2.树立新思想，强化终身学习理念，不断增加新知识。不同时期的时代背景对企业财务管理及会计信息有着不同的要求，只有不断的使会计人员在不停变迁的时代背景下学习新的会计知识才能从根本上保证企业与快速发展的社会经济相适应。  3.加强会计人员的高层次学历教育。虽说会计人员的主观素质状况与其先天的生理特点有着必然的联系，而在后天的实践学习中能够为其专业素质得到更好的提高与发展。（四）完善控制体系，加强管理制度。完善、健全的会计监督体系应该包括内部监督和外部监督相结合。对于中小企业而言其内部控制的重要性不言而喻。为了企业能够在法律法规和内部相关规定下能够正常、有序的持续经营，企业需建立健全内部会计监督，即采用职务相互分离原则。参与经济工作的人员需分离职责，相互监督，互相制约，以保证企业财产的安全和完整。从而提高企业的经营与管理水平。外部监督机制则包括社会监督和政府监督。利用社会监督中具代表性的注册会计师审计师对企业工作提供服务并进行监督工作。而政府监督则是根据相关的国家法律法规规定对企业的会计行为以及会计资料进行监督检查。而且，政府监督是否能够得到确切的落实直接关系着会计监督作用的发挥。

三、结语

目前，中小企业出现的会计监督问题已成为被关注的焦点，这是因是为中小企业在市场经济快速发展过程中为国民经济做出了突出的贡献，而其在会计监督暴露出的各种问题成为阻碍中小企业发展的难题。会计监督是企业管理以实现企业监控目标的重要手段，没有良好的会计监督手段，将制约企业的发展甚至让企业走向灭亡。

作者:刘琼 王婧盈 单位:三亚理工职业学院