会计监督几点看法

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摘要：会计界早在几年前就对会计监督所存在的问题进行了广泛而深刻的讨论。本文以目前经济社会在会计监督工作中存在的各种问题为切入点，阐述会计监督工作中出现弱化现象的根本原因，并根据问题的本质提出几点改善建议。

关键词：会计监督；弱化原因；建议

对于会计工作而言，会计监督是必不可少、不可或缺的环节，为使会计工作规范化并正常发挥自己的作用，保障财务和社会经济按照一定的秩序运行，国家财政部门需要在政策上对会计工作进行监管和引导，其工作包含对会计相关政策及标准的制定、法律制度执行情况的检查监督，以及对于从事会计工作的人员资格的确认，确保会计从业人员行使自身的职权，监督并引导基层工作单位积极提升相关的会计工作能力与水平。加大对会计工作的监管力度，既可以强调财经纪律的重要性，又可以保证国家预算、计划的全面完成，使各单位自觉提高经济核算能力，降本提效，也利于加强对会计工作的管理。

一、会计监督工作弱化的原因

通过对现实中发生的经济案件的分析，归纳出导致会计监督工作存在弱化现象的四个因素。（一）我国会计人员的管理体制仍然存在较大的局限性，不利于会计监督工作的实行。会计管理体制(systemofaccountingadministration)通常是指某一特定的国家或地区在某一特定的时期根据自身所处的社会经济环境，对会计工作所存在的各种活动采取强制性的干预和控制手段，进行一系列制度和体制上的约束，由此所制定的一系列需要遵守的规章规范。目前，我国公司的管理体制是由公司自主设定的，对于会计从业人员的管理和会计工作的规范都是各公司根据本公司的现状和会计工作中存在的问题进行相应的规定。财务部门或单位主管部门仅对会计从业人员进行从业资格和专业技术资格等方面的管控。在我国的体制下，从事会计的工作人员虽然隶属于工作单位，但却受制于工作单位的行政领导。《会计法》授予会计从业人员监督公司一切经济活动的职责在该种体制下很难履行，因为现实发生的很多经济案件都是管理人员与会计人员“共同合作”完成的，这种现象发生的根本原因就是会计从业人员受到从业单位行政领导的制约，会计从业人员与其所工作的单位管理者存在相同的利益。由于这种体制的局限性，使得会计监督工作很难有效的实施。（二）单位负责人的自我约束机制不健全，单位内部监督机制不完善，大大降低了监督的有效性。目前，大部分公司所运用的是“一支笔”的财务审批制度，即会计从业人员仅按照单位负责人或法人的安排办事，虽然审批机制得到了一定的保证，但由于审批机制不规范，内部监督机制不完善，容易导致“内部财务暗箱操作”问题的发生。加上单位负责人的法律意识跟不上行业规范的发展，对行业内规章制度的认识不够透彻，在自身利益的诱惑下，委派甚至指使下级相关会计人员或会计机构做一些见不得人的小动作，破坏行业制度，引起腐败新闻的发生，会计工作者以及相关会计机构履行内部监督的职责和举报违法违规会计行为的义务不能有效进行，更为腐败作风的快速蔓延铲除了绊脚石。相关单位负责人薄弱的自我约束意识加上公司内部监督机制的不完善，严重影响了会计监督的真实性。（三）从整个行业来看，会计从业人员的整体素质不高，道德素质也有待提高。会计是记录企业经济往来、保证企业资产合理有效运行的一项特殊职业，是提升经济效益、加强经济管理、保障社会公众利益的一门实用性、专业性学科。会计从业者在参与会计这项严谨的工作之前，已经通过国家统一的会计从业资格考试，并具有了从事会计工作所需要的综合素质以及职业道德修养。会计人员从事与公司财务有关的工作，其综合素质和职业道德修养在各项工作中尤其是会计监督工作中发挥显著的作用。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等相关规定，会计从业人员的工作具备一定的独立性，必须依据实际发生的经济活动，根据国家统一的会计法律法规，客观、真实的记录公司内部与外部之间的经济往来明细。但许多经济案件表明，会计从业者的责任心不强，法律意识薄弱，自制力低下，易受到单位负责人的影响而谋取私利，使会计监督形同无物。（四）监督体系不完善、流于形式的监督方法，导致监督有效性的下降。目前，会计工作中存在的审计、会计咨询、验资等工作都是由持有注册会计师证的会计人员组成的会计师事务所统一进行。审计工作的根本特征就是独立性，这一特征确保了审计工作的有效性和真实性。但是，这种审计权力是企业赋予的，只能在企业授权的范围内进行审计，所以，对企业起不到任何的控制作用，只流于形式。此外，政府监督——财政、审计、税务等监督各部分各自为政，管理零散，审计的范围不广，部分审计人员的专业性和相关法律知识不到位，审计的过程不严谨，对查处的问题不重视，造成会计人员对会计监督的防范松懈。

二、加强会计监督的几点建议

（一）加强会计从业人员管理体制的建设，保证监督工作的有效实施。会计从业人员管理体制的局限性，引发了监督工作有效性降低的情况。在我国的体制下，从事会计工作的人员由于隶属于工作单位、受制于行政领导，使会计从业者对所在的工作单位没有归属感，导致其对监督工作的责任心降低，阻碍监督工作的有效实施。要加强会计人员管理体制的建设，增强会计人员对所在单位的责任心和归属感，使会计人员将自身利益和单位利益的重视程度提升到一样的高度。（二）全力完善内部监督机制的建设。会计从业人员进行监督的对象和内容是其所在工作单位的一系列经济活动，依据是《会计法》等相关的法律法规，是对相关人员以及各种经济活动所进行的一系列具有正确性、合法性、客观性、真实性的检验。规范审批机制，建立健全一套完善的内部监督体系，防止“内部财务暗箱操作”问题的出现。及时更新单位领导和会计从业人员对法律的认识，加强其自我约束能力。形成一套良好的会计监督约束机制，从根源上防止会计人员在领导的指使、授权下做假账、伪造会计凭证等破坏行业制度且易引起腐败作风的行为出现。（三）强调会计人员资格测试中综合素质及职业道德测试。的重要性，对于违背职业道德的行为进行严肃处理目前，已经发生的经济案件大部分甚至全部都是由于会计人员综合素质和职业道德程度低造成的，会计从业者对自己所在行业存在的意义认识不到位。人们非常容易进入会计行业，因为从业门槛太低，会计人员的知识储备虽然达到了从事本行业的水平，但综合素质、职业道德和法律意识方面远远达不到会计人员应有的水平。另一方面，国家和单位只对违反法律的会计行为设立了相关法律和规章制度，对于违背会计人员综合素质和职业道德的会计人员的处罚力度不到位，导致部分从业者忽视了职业道德的存在及其重要性，所以，要提高会计人员资格测试中综合素质和职业道德测试的重要性，加强对违背会计人员综合素质和职业道德行为的处罚力度。（四）完善外部监督体系，引起单位上下全体人员的重视。完善会计外部监督体系，对财政、审计和税务等政府监督统一管理，扩大外部监督的审计面，加强外部监督力度，提高审计人员的专业性，普及相关的法律知识，严肃审计过程，对查处的问题高度重视，做到一丝不苟，在行动上逐步引起单位监督工作人员的重视，从而使单位内的监督人员增强对单位相关工作的监督强度。企业经营的目的是盈利，一个单位的会计工作与国家的经济发展密切相关，所以，会计监督工作的有效实施对企业和国家来说是非常重要的。但是，目前与会计监督有关的工作并未展现出应有的水平，还有很大的提升空间。要不断从国家、单位和个人方面找原因、补漏洞，不断提高会计监督工作的有效性。

参考文献：

[1]王昌锐，贺欣，邵敏，万文翔，李静，唐国平.我国《会计法》实施现状及其修订思考——基于问卷的调查分析[J].会计研究，2017（09）.

[2]金荣安.加强我国企业会计职业道德建设的思考[J].财经问题研究，2016（S1）.

作者:郭娣荣 单位:国核电力规划设计研究院有限公司