会计监督体系中内控制度建设论文

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内控制度对于会计监督体系而言非常重要，但是现阶段，我国大多数事业单位的基本监督工作不到位，财务会计的监督职能并没有严格落实，事业单位财产清查工作存在比较严重的问题，导致国有资产流失，严重损害国家利益。

一、目前内控制度薄弱环节的主要表现

(一)事业单位会计基础工作不到位，监督制度不健全

会计工作中，为了相互牵制，承担财务会计工作、稽查核实工作等工作人员需要独立开来，相互之间不得干涉。但是，部分事业单位由于资金匮乏、制度缺失等等原因，单位内部并没有专业的财务部门，有些人员在承担经济事项的同时又进行财务处理工作，这实际上与会计工作的牵制制度相悖。许多单位对于财务会计档案管理工作不够重视，档案失真、丢失、缺损等等现象十分常见，这对于财务会计工作的监督核实工作十分不利。

(二)相关领导人员的法律意识淡薄

部分单位的领导本身缺乏社会责任意识及法律意识，在实际的工作过程中为了获取更多的个人利益，利用各种手段公款报销，导致行政事业单位经费超标等等不良现象频发。

(三)预算控制相对薄弱

近年来，政府财政改革不断深入，但是在实际的会计体系内控制度建设过程中，大多数行政事业单位的预算控制能力依然比较薄弱，预算编制的科学性、可行性有待提高，政府部门、单位内部财务会计部门对于资金控制缺乏一定的预见性，有的编报预算甚至不经过财务部门，这对于财务会计预算控制功能的发挥十分不利，导致大多数行政事业单位的公务卡使用效率比较低、差费实销实报等等问题出现。

(四)监督机制及内部审计不健全

行政事业单位会计监督体系内部控制制度的重要内容之一是内部审计，内部审计机制是实现内部监督控制的重要方法，但是，现阶段大多数行政事业单位的内部审计部门都不够健全，部分行政事业单位的领导对于审计工作不够重视，财务会计部门的监督制度也不够完善，会计监督工作缺乏对审计单位的监督考评，这对于行政事业单位内部财务会计体系内控制度的建立十分不利，内控制度难以发挥其监督管理的作用，严重损害了国家的经济利益。

二、内控制度建立的必要性

随着新会计法的建立，单位内部会计监督制度也更加完善，但这并不意味着单位内部控制制度就不需要建立了，尽管会计法完善了总体的会计监督制度，但是，我国行政事业单位众多，各个部门及单位的工作状况都有着比较大的区别，会计法并没有对所有单位的财务工作做出详细规定，许多单位内部可能会存在一些隐形问题会影响到财务会计监督工作的开展。为了保证财务会计监督工作能够落实到行政事业单位的方方面面，保证财务监督人员能够及时发现单位内部的财务问题，行政事业单位必须根据自身的实际情况制定出科学合理的内部控制制度。内控制度应该包括单位的财务管理制度、政府性基金管理办法、国有资本经营收益管理办法等等。行政事业单位内部财务管理混乱是财务会计工作出现问题的重要原因，合理的内控制度对于维护国家利益都有着重要意义。

三、加强内控制度建设的措施

(一)充分发挥审计职能,推进财务会计内控制度的不断完善

行政事业单位内部会计监督工作的重要内容之一就是定期进行会计资料的审计工作。财务会计资料的审查工作对于保证财务会计资料的真实、完整十分重要，通过及时推行会计资料审查，能够对单位内部财务人员起到一个很好的督促作用；通过财务资料审查，监督人员能够及时发现行政事业单位在管理过程中出现的财务问题，有利于保护国家的财务安全；定期进行的财务会计资料审查，对于促进行政事业单位人员的工作效率十分有帮助。因此，行政事业单位应重视内部审计工作，在实际的工作过程中，制定科学合理的管理方法，定期审计财务会计资料，这对于完善行政事业单位的内部控制制度十分有帮助。

(二)建立完善的内部审计机制

此外行政事业单位应该单独设立内部审计部门，完善内部审计机制建设，为外部审计工作的开展提供基础保障。为了促进审计工作的有效性，审计部门还可以将内部财务会计控制作为单独的审计项目，使审计工作更加全面具体，通过连续性、有针对性的审计监督，减少会计控制工作的薄弱点，完善事业单位内部会计监督体系的内控制度建设。内控制度监督过程中，审计部门应明确岗位责任制度，严禁出现相容岗位相互监督等等现象，保证监督工作的公平公正，重大决定应通过集体审批的方法进行确定，保证决策的科学性。

(三)积极配合财政改革

近年来我国财政部门出台了一系列的财政改革措施，目的在于加强国家行政事业单位财政资金管理，维护国家经济利益，行政事业单位必须积极配合财政部门的改革措施。实际的财务会计管理工作中，各级行政事业单位应做到以下几点：做好国库集中支付，规范财政资金的支付渠道；对公务支出项目进行规范，尽可能减少“报销腐败”等不良现象出现，危害国家利益；严格按照政府采购规定进行内部采购，做好采购预算，保证采购工作透明化，尽可能减少贪腐行为。

(四)做好会计基础工作，为会计监督管理打好基础

财务会计工作包括账目记录、总结、分析，财务档案的整理归档等等内容。行政事业单位的财务会计基础工作是保证会计监督管理工作正常开展的基础。但是，现阶段，大部分行政事业单位的财务会计基础工作都或多或少存在着一些问题，从凭证填制审核到财务会计档案的归档、销毁都有问题。因此单位相关人员必须重视财务会计基础工作，将财务会计内部控制监督工作贯穿到财务管理工作的整个过程，加强制度建设，针对现阶段行政事业单位财务会计工作存在的一些问题，必须结合单位实际，将内部监督控制工作落实到财务会计工作的方方面面，充分发挥监督控制工作的职能。

四、结束语

本文主要就现阶段我国会计监督体系内控薄弱的具体表现进行了简单的归纳总结，分析行政事业单位内部财务控制制度建立的必要性，并对如何加强行政事业单位内部控制制度的建立提出了几点建议，希望能对相关部门的工作有所启发。

作者:林丽 单位:广西贺州市平桂管理区财政局

参考文献:

[1]杨长洲.我国行政事业单位内部控制制度探析[J].财务与会计.2013（11）

[2]梁克先，余青海，朱永强.谈会计监督体系中的内控制度建设[J].财会与审计.2010（05）