内控制度下会计监督论文

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一、团级单位会计监督的意义

团级单位会计是基层会计，是会计的末端，面对的都是具体直接的经济活动，是经费开支的最后一道关口，所以会计监督作用能否充分发挥，直接关系到单位财务管理水平和军事经济效益的高低。对于团级单位来说，会计监督的重要意义主要体现在以下三个方面：

（一）有利于财经法规制度的贯彻落实军队财经法规制度是军队单位开展经济活动必须遵循的基本准绳和依据。会计工作是财务管理的基础，一切财务收支都要通过会计这个关口。因此，有效地发挥会计监督职能，对于防范和制止违犯财经法规的行为，保护军队财产的安全完整具有非常重要的意义。

（二）有利于提高单位的管理水平会计监督是经济管理的一种手段，其最终目的是促进单位改善管理方法，提高军事效益。通过对单位经济活动的真实性、合法性、合理性等方面的监督，保证各单位的经济活动在遵守国家财经法纪的同时，符合本单位的计划、定期、预算和经费管理要求，以便提高军事经济效益。

（三）有利于提高会计核算的质量会计核算的质量取决于会计信息的真实性和有效性，把会计监督寓于会计核算之中，在会计核算过程中实行有效、及时、连续的事前监督、事中监督、事后监督，才能保证经济活动的真实合法和会计资料的准确可靠，会计核算才能发挥其应有的作用，由此而形成的会计信息才能真实、准确、可靠。

二、团级单位会计监督存在的问题及其成因

当前团级单位会计监督存在的主要问题就是职能弱化，监督不力。近些年来发生在军队财经管理领域的违法犯罪和违规违纪等情况，大到贪污挪用公款、军队资产流失，小到铺张浪费、跑冒滴漏，都或多或少与会计监督缺失有关。而这个问题在团级单位中显得更为突出，原因主要有以下三点：

（一）思想认识不到位,对会计监督的重视不够大部分单位主官不清楚自己在会计监督中所担负的责任，认为违反财经法规应该由财务人员承担责任，与自己无关；财务人员认为只要核算记账不出差错，业务处理符合程序就是履职尽责了，仅仅满足于“账房先生”的角色。单位主官和财务人员认为监督都是上级财务和审计部门的工作，头脑中缺乏会计监督的意识。

（二）会计监督的对象和方法单一根据会计法规的相关规定，会计监督的对象是单位内部经济活动的全过程。但团级单位的会计人员往往强调对会计核算资料的监督，内容比较片面，大部分会计人员认为监督就是审核会计凭证是否真实、准确、完整、合法，缺乏对经济决策、预算执行、资金安全、资产管理和合同管控的监督。团级单位日常内部监督不到位，内控制度不健全，会计监督主要依靠本级财务人员的审核和上级的财务检查或审计，主要采用查看账本、凭证等会计资料的方法，缺乏对经济活动全流程每个环节的监督，方法单一、时效性差，不能做到事前监督，将违法违规事件遏制在决策阶段。

（三）财务人员的素质和处境，限制了会计监督职能的发挥团级单位科班出身的财务人员缺乏，大部分都是从别的专业转行而来，有的经过了短期培训，有的在工作中学习，能力素质参差不齐，这就导致大部分财务人员规章制度不熟悉，业务处理不熟练，财务知识不全面，综合素质不高，监督意识不强，职业道德观念有待加强，满足于日常业务的处理，缺少对财务事务的分析和预测，很多财务人员缺乏监督的专业技能。财务人员的处境使其无法独立地行使监督职能，一方面是军队财经法规的维护者，要求会计人员必须坚持原则，维护国家和军队利益；另一方面又是本单位的管理人员，要服从单位主官的意志。在实际工作中会出现关键时得不到领导的全力支持，操作中得不到官兵的广泛理解和积极配合，财务人员的这种双重身份决定了会计监督的复杂性和艰巨性，使得一些财务人员在承办经济业务时只能睁一只眼闭一只眼，存在不敢监督的思想。

三、强化团级单位会计监督的措施

（一）转变思想观念，提高会计监督意识首先单位主官要明确在财务管理中的责任，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，加强单位主官为会计行为责任主体的地位，为会计人员行使会计监督职能提供保障。其次单位主官要注重学习财务管理的相关知识，掌握制度法规，熟悉经济业务流程，强化财务人员的监督，始终绷紧依法科学理财这根弦。最后会计人员要执行会计监督职能，把握岗位职责明确、财务行为慎重、会计监督有力的财务工作原则，摒弃“账房先生”的错误思想，加强对整个经济活动从经济决策到开支报销全过程、全方位的管理和监督。

（二）健全监督机制，保护会计人员合法权益任何制度的执行都离不开人，解决好会计人员在会计监督中的尴尬处境尤为重要。因此要制定专门的会计监督制度，明确会计人员在会计监督中的职责和权力，提高会计人员监督的独立性，保护会计人员的合法权益。具体实施时，针对财务人员坚持原则容易遭人误解的现状，团级单位财务人员晋升应主要以职业道德和业务能力为依据，防止因“不换思想就换人”和民主测评成绩不高造成财务人员“流汗又流泪”的现象；在财务人员的使用上，可以采取不同单位之间人员交流和加大财务部门垂直管理力度等方法。

（三）完善内控制度，加大会计监督力度目前大部分团级单位只重视财务人员在财务业务方面的内控制度，例如：印鉴和支票、密码和支票的分管以及不得一人办理收款和开票等，忽略了对经济活动全过程的组织、制约。为保护财产安全完整，确保会计信息真实可靠，提高工作效率质量，保证管理目标实现，团级单位要根据自身经济管理需要和财经管理制度的规定，制定权责明确、完整有效、流程规范、程序合理的内控制度，建立相互协调、相互制约、相互促进的工作机制，主要措施有：加强党委理财，使经济决策和执行能够相互监督和制约；强化预算管控，使经费收支与事业任务能够相互监督和制约；规范审批程序，使经费使用与经费计划能够相互监督和制约；严格审核权限，使经费开支与事业成果能够相互监督和制约；明确财务岗位职责，使财务人员之间能够相互监督和制约，使参与经济业务的所有人员形成对整个经济活动事前、事中和事后的全过程监督。

（四）强化会计从业资格审查，提高会计人员职业素质会计人员是会计工作的具体实施者，他们的综合素质直接决定了会计监督职能的发挥。因此，培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设，加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本途径。首先，借鉴地方会计从业资格考试的做法，提高会计的准入门槛，实行持证上岗。其次，加强会计人员的在职培训和继续教育。会计工作政策性强，专业性强，军队财经管理的方法也在不断的发展，会计人员应努力学习，钻研业务，提高技能，适应军队财经管理改革发展的要求。

作者：郭颖启单位：中国人民解放军