略论当前内部财务控制制度

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企业的管理层要深刻认识内部财务控制在企业生存及发展过程中的重要意义，要重视内部财务控制制度的制定及完善。企业的内部财务控制制度与企业所有经营活动和资金循环密切相关，它既对企业的人、财、物、供、产、销进行严格的约束，同时也为企业生产活动中的各项权利与责任提供制度上的保障。企业的管理层要不断提高自身的内部财务控制意识，从我做起，认真执行各项内部财务控制制度，为企业的会计人员及所有员工树立良好的榜样。同时，企业管理层要领导员工认真学习内部财务控制制度，让员工们也认识到内部财务控制的重要性。此外，企业管理层还应重视与财务内控相关的绩效及考核机制的构建，使企业员工主动的遵循各项财务内部控制制度。这样才能够确保内部财务制度、相关控制措施及具体的内控责任层层贯彻执行，才能使企业内部财务控制制度发挥最大的效力。企业治理结构为企业内部财务控制制度的制定和实施提供了最基本的保障，它是企业内部财务控制制度职能发挥的前提条件，是内控环境建设的根基。如果没有完善的企业治理结构，再好的企业财务内部控制制度也发挥不了应有作用。在企业治理结构中，董事会的作用尤为突出，它在企业的内部财务控制体系中占据着核心地位。因此，企业应充分发挥确董事会在企业权利机构中的地位和作用，同时也要健全股东代表大会及监事会，对不同机构的管理层在权、责、利三方面进行明确划分，建立起“决策”、“监督”、“执行”三权分离，相互监督的企业治理结构。企业拥有了完善的治理结构，才能有效的约束企业的管理层及下属员工，才能使以企业内部财务控制制度为核心的各项内控制度有效的发挥作用。预算管理是企业内部财务控制的重要组成部分，企业要按照《公司法》和《企业会计准则》的相关规定，实施全面的预算管理，从而保障企业各项财务目标的顺利实现。企业在编制财务预算前，先要成立预算委员会，预算委员会的成员既要包含财务人员还要有企业各个部门的经营管理者参与其中。企业的各个部门要根据企业的目标责任及部门发展计划，从实际情况出发编制部门预算并上交预算委员会。预算委员会在综合考虑部门预算、企业财务数据、企业发展战略及国家政策的基础上，本着既抓住重点又顾全大局的原则，编制企业总的预算。企业预算要细分为年度预算、季度预算、月度预算。预算执行过程中企业各个部门要随时将预算执行情况反馈给预算委员会，同时预算委员也要实时监督预算的执行，当预算与执行发生差异时，要及时进行差额分析，认真查找原因，努力减少预算与实际的差额。当有突发情况发生时，企业还应及时调整预算方案。当前大多数企业对成本费用管理的认识并不深刻，他们仅仅从减少产品消耗、节省费用的角度进行考虑，把成本控制的重心放到了产品服务的核算上。然而，要想对成本费用进行长久的控制就应该把目标放到产、购、销整个过程中来。企业要想加强对成本费用的控制和管理，就要使产、购、销各个环节费用的产生严格符合预算规定。企业应制定相应的审批制度，尤其是对于企业经营过程中的大规模采购活动以及其它的大额资金支付活动，要通过管理层集体审议决定后才可进行。其次，企业还应完善领导责任制，对于没有按照企业内部财务管理制度办事或没有发挥有效监督作用的部门，其领导要受到相应处罚。

内部审计是对企业的各项财务活动及生产经营过程进行内部监督的主要手段。因此要想加强企业的内部财务控制制度，首当其冲应建设并不断完善企业的内审制度。建议各企业建立由董事会或审计委员会直接领导的、独立于企业管理层的内审机构。使企业内审成为独立于企业其他职能部门，且不受企业管理层制约的一个负有特殊使命的职能部门，以保障企业内部审计的权威性、严肃性和独立性。彻底改变监督手段滞后、监管不到位、检查不及时的状况，全面贯彻事前、事中和广泛监督的原则。在有关内审制度中，企业应根据内部财务控制规范的需要，对内部审计人员职责、审计程序、审计方法、审计范围等从制度上做出明确的界定，以便内审人员对本企业的生产经营活动开展定期或不定期的审计活动。资金是企业的生命线，资金链的断裂是导致众多企业倒闭的直接因素。因此，资金管理问题成为了企业内部财务控制中的关键问题。为降低资金风险，所有企业都可以参照金融类企业资金管理模式，在企业内部设立一个独立的资金结算中心，企业的各项资金流入及支出都通过结算中心进行统一的调度和支配。这样，结算中心能够了解企业的资金运作情况，以便对企业的所有资金进行统筹安排及利用，既能够使得资金的使用效率达到最大化，又可以防止资金链的断裂。企业资金结算中心的成立，对于企业资金的运作和监督都发挥了积极的作用，同时还可以增强企业的融资能力，降低企业的资金风险。随着我国市场经济的不断完善，企业间的竞争愈加激烈，企业若想长期生存及发展，就要时刻与外界保持联系，不间断的进行信息的沟通。建立完善的财务信息系统，不仅是企业与外界联系的重要保障，还是企业进行内部财务控制的最佳方法。欲建立起完善的财务信息系统，企业首先要构建一个畅通、稳定的沟通和协调机制，以确保企业各部门在生产经营中的信息可以共享，从而保证企业内部财务控制制度的贯彻实施。通常，企业的各项内部财务控制方案依靠企业财务部门来实施，然而内部财务控制是一个系统工程，单独依靠财务人员是无法完成这一任务的。事实上，在内部财务控制这个复杂工程的过程中，企业的人、财、物、供、产、销诸环节均发挥着重要的作用。所以，要实现企业内部财物控制的总目标，就要建立良好的沟通和协调机制，让企业所有部门的全体员工都参与到这项工程中来。

企业内部财务控制制度的建立，是现代企业财务管理的重中之重，它是企业内部控制制度的核心要素，也是企业生存与发展的重要保障。企业财务内部控制制度的建立与完善是一个系统工程也是一个动态发展的过程，我们应企业财务管理的实践中总结经验，不断的建立和完善企业的内部财务控制制度，从而为企业健康发展奠定良好的根基。

本文作者：杜敏工作单位：山西通建房地产开发有限公司