建筑施工企业现金流管理问题及策略

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摘要:对于建筑施工一类的企业来说，现金流量是企业经营运转的命脉，而如何掌控好现金流量的循环流转也直接影响着企业的生存与发展。当前，随着金融政策紧缩，建筑施工企业经营成本也随之攀升，要想应对更严峻的市场环境，就必须要加强现金流控制与管理，提升企业的价值创造能力。

关键词:建筑施工企业;现金流管理;问题;策略

一、建筑施工企业现金流管理的目标

目前，我国大部分建筑施工企业都存在资金周转方面的问题，一旦资金周转不灵，就会影响物料费用及人工费用的支付，甚至会影响后续的项目投资等。建筑施工企业加强现金流量管理的目标应当体现在以下几个方面。其一，实现企业价值最大化。建筑施工企业账面上不能准确地反映出企业的实际资金存量。因而，企业应当以现金流量作为管理核心，通过提升资金循环效率实现企业价值最大化。其二，合理控制融资规模。现金流量就是对单位组织一定时间内经营管理活动所产生的现金收支及差额情况进行数据采集，并按照相应的会计处理准则进行收入确认。对于建筑施工企业来说，项目开发所需的现金流量除了自有资金以外，还包括外部筹资，企业在这一过程中不仅要做好融资渠道拓宽工作，还应当依据项目实际需求合理控制筹资规模，避免给企业带来较大的偿债压力。其三，提高资金使用效率。加强对现金流量的管理就是系统科学地规划各项业务活动，针对资金收支行为设置完善的资金审批权限、资金支出程序等，并依据各项目实际情况合理配置资金，在保证资金使用规范性的基础上提升资金使用效益。

二、建筑施工企业现金流量管理过程中存在的主要问题

建筑施工企业的资金运作受外部宏观政策环境的影响，企业过分依赖商业银行贷款模式，在筹集资金渠道狭窄的情况下，无法灵活应对政策风险;同时，建筑施工企业现金流量管理也会受外部市场环境的影响，包括物价波动、劳动力成本上涨、货币购买力下降等。目前，大部分建筑施工企业都已经认识到现金流量管理的重要性，但在实际应用中还存在着一些问题，主要表现在以下几个方面。首先，建筑施工企业没有及时控制和清理应收账款，使得现金回流速度较慢。通常情况下，建筑施工企业需要不断拓宽市场，承接更多的项目来扩大企业的产值和利润，与此同时，项目数量增多也会造成企业账面上的应收账款金额也大幅度增加。在这种管理模式下，一方面，建筑施工企业的利润与现金不能保持一致，即账面利润总额较高，但企业实际资金流量回收较为滞后;另一方面，应收账款处理不及时，不仅会增加坏账发生概率，而且还会需要为应收账款管理支付其他费用，这也使得企业的资金更加紧张，进而影响到后续的经营活动。其次，建筑施工企业因为承揽工程垫资造成大规模流动资金被占用。建筑施工企业在新项目开展之前需要支付建筑材料预付款、履约保证金以及前期开工费用等，这就需要得到大规模的现金支持。同时，一些施工单位还需要依照施工进度进行项目垫资，只有按照约定将项目完成到一定进度以后才能收到一定比例的工程拨付款。企业大规模的资金垫付，一旦后期回款不力，投入的资金无法及时流回企业账户，将会造成“入不敷出”的局面。最后，建筑施工企业的项目区域化管理现象严重，因信息不对称而造成企业资金管理存在漏洞。由于建筑施工企业项目众多，工程投资较为分散，且资金管理及资源调配一般由项目责任部门主导，企业只能依据项目部门上交的财务报告来了解实际资金使用情况等信息。信息传递渠道狭窄，企业获取消息较为滞后，甚至一些下层部门也存在着故意过滤重要信息、掩盖真实情况等问题。尤其在办公费用、差旅费用、管理费用以及人工成本费用等方面，如果信息失真不仅会造成监管不力、大规模资金被浪费，也同时会给企业造成一定的效益流失。

三、建筑施工企业加强现金流量管理的有效策略

(一)重视现金流量预算表的预测分析作用。建筑施工企业在实施预算管理工作时，通常会以编制现金流量报表的方式全面反映现金收支情况，也为管理层的经济决策提供信息参考，并协助企业客观真实地评价企业整体的财务状况。因而，建筑施工企业在实际管理工作中，也可以借助编制现金流量预算表的方式，发挥预算管理的事前预测、事中分析、事后评价的作用，即依据工程造价、市场行情以及现场勘测成果等相关信息，对项目开发全过程所需要投入的成本费用、资金消耗进行预测和计算;在预算计划方案执行过程中，企业应加强预算资金审批工作的监督，核对资金使用情况，在保证资金支出与施工进度一致的情况下，定期对比预算执行数据与预算目标，及时开展纠偏工作;在年度预算评价环节，企业要针对本年度预算资金使用情况进行全面评价，以现金周转速率作为评价标准，形成有效的评价报告，并反馈到下一年度的预算编制工作当中。此外，企业也可以以现金流量预算表作为现金日常管理和调度的依据，无论是外部筹资还是成本控制，都要以现金存量作为决策支持，合理控制举债规模，也要发挥资金管理在成本控制中的作用，有效提高企业盈利能力。(二)及时清收应收账款。加强应收账款管理是建筑施工企业提高资金回流效率的有效手段，在应收账款回收工作中，企业要依据客户资信等级、欠款规模以及欠款原因等差异性，采用多元化的方式有针对性地开展欠款回收工作。此外，企业在制定应收账款管理规定时，要遵循“宽松有度”的原则，既要避免影响合作关系，也要提高催收效率，还需要建立坏账损失责任追究制度，降低坏账对企业经济效益的不良影响。(三)有效防范企业垫资风险。对于建筑施工企业来说，要想在竞标市场上脱颖而出，成功地承揽到建设项目，部分企业会采用低价中标或承诺垫资施工等方法提升中标概率;同时，在签署项目合约时，也会在合同条款上做出让步，甚至同意向发包方工程履约担保等，这种竞争方式会极大增加企业的垫资风险。因而，建筑施工企业在开展现金流量管理工作中，应当从源头做起，加强对投标环节的管理，做好项目的全成本预测，严禁以垫资条款吸引发包方，避免前期工程垫资、后期费用拖欠等问题给企业的资金管理带来恶性循环。当然，对于一些利润可观或特殊项目，则需要企业管理层进行统一商议决策。(四)实现企业资金统一调配。项目在地理层面的高度分散，造成很多建筑施工企业的资金管理也存在高度分散的现状，这就使得部分项目闲置资金存在账户沉淀，而部分项目资金紧缺无法顺利开工。面对这一现状，建筑施工企业应当制定“收支两条线”的管理模式，即项目资金拨付由企业统一账户依据资金实际需求按时向各项目责任部门账户拨付资金，而各项目的专用账户则直接对接企业总账户，一旦有资金流入或资金沉淀问题，则自动转入总账户当中。通过对资金统一配置，不仅能够提升资金使用效益，还能够加强总公司对各项目的控制和监督工作。

四、结语

综上所述，对于建筑施工企业来说，现金流量是测算企业运营风险的判断标准，也是支持企业开展一切经营活动的助推力，因而，建筑施工企业要重视现金流量的管理工作，立足于自身在资金管理方面存在的问题，通过发挥预算报表编制作用、加强应收账款回收工作、控制工程垫资、实现资金集中管理等措施，有效实现对企业现金流量的合理配置和控制，促进企业健康发展。

参考文献:

［1］张童英．现金流量管理在施工企业的分析［J］．时代金融，2018(8)．

［2］隋春峰．新形势下建筑企业资金管理存在的问题及对策探讨［J］．中国集体经济，2019(25)．

［3］贾杰．如何有效加强企业现金流管理工作［J］．今日财富，2018(1)．

作者:王强 单位:中国铁路通信信号上海工程局集团有限公司广州分公司