施工单位资金集中管理研究

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随着我国市场经济体制的确立和经济体制改革的不断深化，许多大型企业不断涌现，并日益成为社会经济活动的重要主体，其资金管理问题也逐渐成为学术界和实践研究的焦点，加强资金集中管理也已成为多数企业的共识。许多施工企业将实施资金集中管理作为解决有关管理难题的一个重要手段进行深入的研究，期望通过资金集中管理来实现对企业整体资金的有效管理和控制，从而充分利用和发挥企业整体资源优势。目前我国大多数施工企业没能形成高度集中的资金管理系统，缺乏统一规范的资金调控制度，致使企业决策者难以及时、准确、全面地掌握生产经营全过程的信息，无法实施对资金的有效管理、监督和控制，无法运用和发挥资金的规模效益获得金融机构较高的信用评级，而国外大型跨国公司的资金管理都是高度集中的，国外大型跨国公司借助现代信息技术手段，母公司可以随时掌握、监控遍布全球的子公司的财务状况和资金流动情况。近年来，我企业由于建筑市场的竞争日趋激烈，资金紧张的矛盾日益突出，资金管理的问题也不断暴露出来，已严重地制约了企业的生存和发展。加强施工企业的资金集中管理，已成为我们必须面对的一个现实课题。因此，必须实行资金的集中管理，而如何强化资金集中管理并实现其高效率运转，则成为我国施工企业有待深入研究的一个重大课题，也是一个大难题。

一、施工企业资金集中管理的概述

1、施工企业资金集中管理的内涵

施工企业实行资金集中管理，是要将分公司或项目部独立享有工程收支和形成经营性债权债务及清偿的权力，通过一定的分界，改由总部直接控制，这种控制，是资金流、审批流、结算流和风险与收益的集中。施工企业在资金管理方面改革传统的分散管理模式，运用现代计算机软件系统，借助网络平台，利用网上银行和电子支付等手段，实现资金集中统一，包括资金计划、收支控制、资金调剂、动态分析等的系统化管理体系。从施工企业管理特征分析，资金的集中管理，可划分为两个层次：总部管理和分公司、项目部管理。根据授权不同，分别承担不同的资金管理职能。从财务特性分析，资金的控制过程包括三个层级：计划分析、业务运营、财务核算。资金的集中管理有三方面的含义：一是施工企业通过内部银行或资金结算中心对整个企业的资金实行统一计划，统一筹措，统一调配，统一监控；二是施工企业各单位，各项目上的资金由财务部门保中管理，统一调配，杜绝各部门滞留资金，私立小金库，防止资金体外循环，做到一切收入进财务帐；三是资金支出实行"财务一支笔"或分级审批原则，实行"财务一支笔"可以防止出现"多头开条子"、"乱开口子"的现象。

2、施工企业资金集中管理的意义与作用

实行资金集中管理，目的是设计一种上下沟通机制，运用系统进行分界，重新划分集团公司与下级单位之间的资金管理权限。通过合理的统筹，调剂不同会计报告主体间的资金余缺，减少运营风险，使整个企业资金管理高效有序、动态平衡。其意义与作用在于：（1）实现资金运营的集约和透明；（2）调剂资金余缺；（3）建立和增强自我管理能力；（4）提高资金使用效率。另外，施工企业资金实施集中管理可在迅速而有效地控制企业全部资金的同时，实现资金留存和运用的合理化。具体地说：可加强对子公司现金收支活动的实时监控，迅速而有效地控制企业的全部资金，统一调剂内部资金，保证资金头寸；降低企业的现金持有水平，避免不必要的资金闲置，减少资金成本；在保证企业资金需求的前提下，增加剩余资金的投资收益；利用资金优化配置手段加强对子公司的生产经营控制。

二、施工企业资金集中管理的必要性

实施资金集中管理是国际大财团的通行做法，是国务院国资委和集团公司的强力要求。近年来，国务院国资委为了强化对所管辖的中央企业的管控力度，积极推进资金集中管理。目前，国务院国资委所辖中央企业80%以上已经常态化实施或者正在强力推进资金集中管理的过程中。

而当前施工企业资金管理普遍存在着以下情况：一是没有统一的信息平台，信息传递渠道不畅，财务数据、资金结算管理不集中，缺乏统一规范的资金调控制度；资金得不到有效配置，降低了资金使用效率；二是由于施工企业的特点，机构分散且多，地域分布广，多头开户的情况较为突出，资金存放过于分散。

这些现状使企业层面无法及时了解资金的状况，让决策者难以及时、准确、全面地掌握生产经营全过程的信息，致使对异地分公司、项目部的控制和约束能力差，无法对分公司、项目部的资金质量及其运行状况实施有效、及时的监管，资金支出缺乏有效的控制，资金流向不明，资金浪费和流失现象严重；由于资金分散管理，施工企业无法运用和发挥资金的规模效益获得金融机构较高的信用评级；企业也无法全面监管和掌握分公司的其他金融行为。

上述弊端已经严重制约了施工企业的发展，为了彻底清除上述弊端，谋求企业管控能力的提升，采取资金集中管理已经成了我们的不二选择。

资金集中管理的优势是非常明显的：

1、能使资金流动趋于平衡。企业统一调配资金，把企业内各子公司暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给企业内需要资金的子公司，从而实现了企业内部资金的有效配置，减少了企业不必要的资金流动，使资金流保持在较稳定的状态。通过资金回笼和资金调度，使企业从更高层次参与子公司的管理，可促进子公司注重经济核算，合理有效地运用资金。

2、便于实施内部监控。现代企业一般规模较大，拥有许多子公司，组织体系层次多、较复杂，因此如何有效地监控子公司的运营，尤其是资金运作，确保其经营行为规范、安全、高效，是企业力求解决但又很难解决好的问题。而建立企业内部结算账户，使企业内各子公司的资金收付通过总账户办理，企业就能够掌握子公司的资金状况，资金流向的合理性和合法性进行监督，及时发现问题，并纠正资金使用中的盲目性，使其符合企业的整体发展战略，从而使企业内各子公司的资金运作完全置于企业的监控之下。

3、可以节约资金。资金集中管理可以实现企业内部资金的有效配置，最大限度地提高资金使用效率，使企业的外部结算差额最小化，减少利息支出。

4、增强融资能力。企业实施资金集中管理可丰富融资渠道。能否从银行获得信贷的根本是企业的还本付息能力如何。企业各子公司的发展是不平衡的。有的子公司经济实力雄厚，经济效益好，较容易获得商业银行的贷款，而有的经济实力弱，财务状况差，难以得到商业银行的支持，这种状况在很大程度上影响了企业内各子公司的平衡发展和企业整体实力的提高。企业成立财务结算中心后，各子公司不再单独与银行发生信贷关系，而是由财务结算中心办理。企业的经济实力比单个子公司要强得多，从而提高了企业的信用等级，使企业集团更容易从银行获得融资，同时还可以降低融资成本和费用。

5、企业设立的专司资金管理的财务机构，独立核算经济效益，可以抵减企业集团公司的财务费用，提高企业集团的整体效益。

三、如何进行施工企业的资金集中管理

我们知道，资金集中管理,已是国际上普遍采用的一种大型企业集团的资金管理模式,它是通过正确处理集权与分权的关系,统一筹措、协调、规划、调控资金,充分发挥企业整体的资金优势,提高资金使用效率,降低资金成本,保障企业日常经营和快速发展的资金需要。而目前我国大多数施工企业没能形成高度集中的资金管理系统，缺乏统一规范的资金调控制度，致使企业决策者难以及时、准确、全面地掌握生产经营全过程的信息，无法实施对资金的有效管理、监督和控制，无法运用和发挥资金的规模效益获得金融机构较高的信用评级，我认为施工企业实行资金集中管理应该从以下几个方面来进行：

首先、设立资金管理中心，明确资金管理中心的地位。结算中心通常设在企业母公司财务部门，是一个独立运行的职能机构，其有些类似于内部银行。采用这种模式并不是将子公司的全部资金都集中到企业的资金总库，而是将资金流动和投资、融资等决策集中化，由结算中心对各子公司实行账户管理，统一结算和存贷款业务管理。确立资金管理中心，通过对账户管理可以避免子公司多头开户现象，从而降低资金体外循环风险；各子公司在结算中心开立内部账户并使内部账户和外部账户相衔接，使企业可随时了解子公司的资金情况，加强对子公司资金的监控；通过统一结算，可抵销内部交易，减少资金占用，降低企业集团的整体财务费用；通过存贷款业务管理，子公司的富余资金存入结算中心转为企业的内部存款，获取利息收入，可使子公司减少利息支出，也可以使资金富余子公司获取利息。

其次，推行“收支一条线+备用金”模式。“收支一条线”是指：公司所有账户资金全部集中到公司总部指定的账户，下属单位需要对外支付款项时，通过资金管理系统提交申请由总部统一支付。“定额备用金”是指：由公司总部核定的银行账户资金最高留存额，供所属单位日常运转所需的零星开支用。所属单位发生零星开支，可以在留存额度内通过银行账户自行办理。在现阶段，推行“收支一条线+备用金”模式，以资金为龙头，通过结算中心，使营运资金使用处于企业总部的严密监管之下，便于公司对其进行实时监督与评价和对费用开支进行有效监督，保证营运资金流向的安全性。

第三、要确保资金集中管理中的安全问题，从监控制度上，进一步加强资金周转各环节的可控性。

企业要树立“钱流到哪里，管理、监控就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的收入、支付关口，对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。施工企业监控的重点应包括：一是资金收入方面：应收款项是否应收未收或缓收；在建项目资金是否及时回笼；己完工项目是否及时撤场；处置资产的审批及款项收回等当期的实际资金收入与预算收入差异及原因。二是资金支付方面：应付款项是否存在支付风险：大额资金的立项、审批、支付是否合规；当期的实际资金支出与预算是否存在差异等。另外，需降低施工垫资的风险。为了避免施工垫资所导致的拖欠款恶性循环的隐患，企业对新上的工程项目，原则上不准垫资施工。对个别工程项目因维护企业信誉，并且建设单位有明确要求需要垫资施工的，必须要有具备担保资格的建设单位进行担保，并经企业上级主管部门批准后才能实施。

第四、加强备用金的管理。一是要严格备用金借款规定，对已挂账的备用金，应在规定期限内督促借款人办理报销手续，坚持“前账未清、后款不借”的原则。二是备用金应按借款单位设置明细台账，逐笔登记备用金的借款及报销情况，每季进行核对，对拖延不还又无正当理由的借款人，应及时从其工资、奖金中扣回。三是对调出人员必须全部偿还备用金借款，并经财务部门签字后，方可办理有关调转手续。

当然，施工企业资金集中管理是一个动态的管理方式，需要我们不断创新，以适应在企业发展的不同时期，要采取不同的举措，发挥不同的作用，这是一个值得我们不断探索下去的课题。因此，企业实施资金集中管理后，在下一步中，还需要重点做好如下工作：

1、继续规范银行账户管理。一是坚决执行先审批后开户的原则，不论以任何名称开立账户，必须事先经公司财务部审批、资金结算中心备案；二是开立的账户必须对公司母账户授权纳入在线管理；三是销户、账户展期变更等必须在结算中心备案制度。

2、启动各项上交款项的自动扣款功能。各单位应上交的利润、五金等各种款项，财务部将按照年初下达的上交计划或协议约定，定期或一次扣缴到位，确保公司整体利益如期到位。

3、强化公司自有资金的筹资功能，提高资金使用效率。可以借鉴银行风险评估机制，在对内部单位信用风险评估的基础上，逐步放开自有存量资金的内部融资功能。

4、完善资金预算流程，逐步提高资金预算精准度。继续坚持目前的月度资金使用计划制度，加强对计划与实际使用情况的分析、加强资金流向分析，对于偏差过大的单位或预算项目，必须查明原因，采取对策，逐步提高资金预算精准度。

结论

随着经济全球化趋势不断深入，社会主义市场经济建设的步伐也会越来越快，我国施工企业就必须加快推进和完善现代公司制改革，使施工企业的管理手段和方式更加科学，逐步适应新形势的要求。鉴于建筑施工市场的竞争日趋激烈，企业资金紧张的矛盾日益突出，资金管理的问题逐渐暴露，严重地制约了施工企业的生存和发展。我国的施工企业要始终坚持科学发展观的要求，吸收和借鉴国内外先进的管理经验，敢于打破旧的管理体制的束缚，因地制宜地设立资金管理中心，实行资金集中管理，这对于企业资金的有效管理，缓解企业资金的紧张，增强企业的资金实力，具有重要作用。