石油企业税收价值管理论文

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一、深刻认识石油企业税收价值管理面临的机遇和挑战

1、国家积极的财税政策给石油企业税收价值管理带来新机遇

国家积极的财税政策主要通过税收优惠体现。税收优惠是国家根据一定时期政治、经济和社会发展的需要，对某些特定的课程对象、纳税人或地区给予的税收鼓励和照顾措施，是税收制度的重要组成部分，也是国家干预经济的重要手段之一。当前，石油企业正在转型发展,企业发展坚持走走质量效率内涵发展之路、走绿色低碳发展之路、走科技进步和自主创新之路，这些都是国家支持和鼓励的方向。国家普惠经济政策给石油企业税收优惠和税收筹划提供了新机遇。

2、税收法制化建设给石油企业税收价值管理提出新课题为深入贯彻党的十八大和十八届三中全会、四中全会精神，2015年2月，国家税务总局出台了《关于全面推进依法治税的指导意见》,推进税收法治化，促进税收现代化。目前我国18个税种中只有3个是全国人大立法，其他是行政法规、部门规章，到2020年的6年间，保留的税种都要上升为法律，新的事项也要立法来规范。石油企业是在我国石油工业的基础上经过多年来持续重组改制而形成。计划经济时期，石油企业是国民经济的重要支柱，企业执行国家分配的主要形式是上缴利润。改革开放以来，随着经济体制改革的逐步深入，国家开始运用税收手段调节国家和国有企业之间的利益分配关系，石油税收及其立法工作才被提到重要议事日程上来，国家针对石油企业陆续出台了一些行政法规和部门规章。当前，在国家税收法制化的过程中，现有涉及石油企业的行政法规、部门规章在纳入法律层面前势必要结合国家形势和企业实际情况进行必要的修订调整、补充完善。如何在国家税收法制化建设进程中，积极回应税收法制化前期调研，主动关注税收法制化进程新情况，及时预判税收政策变化对企业的重大影响，正确反映石油企业地质条件、资源状况、开发阶段等客观情况及发展诉求，合理争取国家政策，实现国有资产保值增值、保障国家能源安全、承担社会责任等企业使命和宗旨，是石油企业税收价值管理方面需要研究的新课题。

3、国家税收管理创新对石油企业税收价值管理提出新考验国家税务总局创新税务管理，推行税收执法责任制，开展经常性税收执法检查，应用现代信息化工具管理税收，创新处罚措施，全面落实税收“黑名单”制度。石油企业是大型国有企业，具有集团化、国际化、多元化的特点，在国家经济结构中占重要地位，是国家重视和关注的重要行业。如何自觉遵从税法，提升税务管理水平，适应国家税收监管的新常态，将面临新的考验。

二、认真总结石油企业税收价值管理的优势和不足

我国石油企业在税收管理方面，有着依法纳税意识强、集团总部管理水平高等诸多优势，同时，也存在着一些发展中的问题。

1、依法纳税意识强。石油企业法律意识强，管理制度规范，遵规经营，依法纳税，石油企业在历年年度工作会议上，都会要求企业上下牢固树立依法纳税意识，防范税收风险，杜绝发生因税收管理不规范而造成企业社会信誉损毁、经济利益损失、良好生产经营环境破坏等负面情况。

2、集团总部统筹水平高。石油企业集团总部税务管理站在全局高度，在自觉遵从税法的基础上，从企业整体利益最优化为出发点，争取落实税收优惠政策、组织税收筹划，取得了公平税负、维护企业持续平稳发展的良好效果。

3、税务管理持续推进。税收风险是吞噬企业利益的黑洞，防控税收风险是企业税收管理的重要内容。石油企业一直以来对税收风险常抓不懈，完善税收管理办法和操作规程，开发税收管理信息系统，坚持进行税收政策学习培训、研究重大涉税业务处理办法，定期检查企业税收政策执行情况，通报有关问题，促进税收管理水平持续提高。

石油企业在税收价值管理方面有着诸多优势的同时，也存在着不足之处，主要是：

1、基层税务管理力量相对薄弱。相对于上级部门的税务管理，石油企业基层税务管理力量相对薄弱。基层税务人员由于处于生产经营底层的原因，在税收政策学习积累、在不同涉税业务类型的接触、讨论等方面受局限，综合能力提升受影响，能够处理一些基础性的工作，但处理政策综合性强和技术难度高的业务存在较大的困难，需要上级部门帮助和指导。

2、部门间组合力还有待加强。税收管理贯穿生产经营的全过程，是一项系统性的工作，需要财务、计划、生产等多部门协作进行。由于部门之间工作侧重点不同，业务部门对本部门职责考虑多、对本部门工作做得多，而对业务过程中涉及的税收事项超前考虑不够、提前沟通还不够，部门间组合还有待进一步加强。

3、机制体制还需进一步完善。鉴于税收管理跨部门、单位的特性，在体制上需要赋予相应职能统筹协调，在机制上需要更好地提高管理和操作两个层面的积极性，尤其在税收筹划、税收优惠争取利用、税收风险防控等方面，目前还有潜力，需要进一步完善。

三、提高石油企业税收管理价值的措施与对策

石油企业面临国家稳增长、调结构的机遇期，充分发挥自身税收管理优势，主动迎接挑战，继续完善弱项，全面提高税收价值管理。

1、积极进行税收筹划。税收筹划是通过对纳税业务进行有针对性的规划，设计一套完整的纳税操作方案，以达到节税的目的。税收筹划在形式上是合法的，在实际应用中也顺应税收立法部门的意图，是受保护和鼓励的行为，可以降低纳税金额，实现企业利益最大化。石油企业在重组改制、经营管理等过程中，蕴藏着大量税收筹划机会，税收筹划以税种、税目、纳税对象、计税基础、税率等为切入点，提前介入进行税收筹划，能收到可观的税收效益。

2、认真落实税收优惠政策。企业落实税收优惠政策的直接结果是获得税收利益。石油企业在加计扣除、投资抵免、先征后返、减税、免税方面都有符合税收政策规定的优惠项目，落实税收优惠政策的关键是按照优惠政策要求的范围、流程、时限做好税收优惠申报等管理工作。

3、大力开展税收研究。顺应国家税收改革方向，结合石油企业投资风险大、主力油田进入递减期、油藏类型复杂、开采工艺技术难度大、开采成本升高的特点，抓住石油勘探、开发、加工、销售等环节进行税收研究，着手解决制约油田企业发展的突出税收问题，由石油企业学会组织研究，拿出研究结果与国家法规制定部门进行对接、沟通，为国家制定政策提供真实、准确的现场资料。如石油特别收益金差异化征收、资源税减征率、消费税由生产环节向消费环节转移等都是石油企业急需研究的课题。

4、健全税收管理体系。国家治理现代化要求企业管理也必须达到现代化。企业现代化的税务管理建立在健全的税收管理体系之上。以完善税收管理体制机制为基础，以提高基层税务管理为突破点，以严格执行操作规程为重点，强化考评和问责，全方位健全税收管理体系。总之，石油企业税收价值管理是石油企业价值管理的重要组成部分，做好税收筹划、防范税收风险、利用好税收优惠政策，是实现税收价值管理的重要途径，对石油企业获得税收经济利益和社会效益，保持健康稳定发展有极其重要的作用。石油企业要提升价值管理，税收价值管理必须做好。

作者:王德明 单位:中石化河南油田分公司财务资产部