全面预算与绩效考核结合思考

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摘要：全面预算作为现代企业管理过程中非常重要的一个环节，对企业战略目标的实现可起到推动与促进作用。绩效考核是现代企业管理员工的一个重要方式，同时对于企业全面预算能够顺利实施也将会起到一定的推动作用。

关键词：全面预算；绩效考核；当代企业

当代企业运行管理研究中，会将全面预算和绩效考核作为两个相互关联的因素展开探讨，甚至认为两方存在一定的从属关系——绩效考核是全面预算一个大的分支。全面预算落实中，绩效考核为全面预算提供科学数据支撑，因此要求绩效考核内容与全面绩效息息相关。而基于管理角度思考问题，则认为全面预算与绩效考核分属于两个不同的个体，其中全面预算更加侧重于现代企业在发展过程中的业绩与指标，而绩效考核则倾向于对个人业绩完成度进行衡量，两者所针对的主体不同，却都是服务于企业，为企业发展做出一定的贡献。唯有两者之间非常配合，才能有效实现企业管理水平的提升。

一、全面预算和绩效考核交互中存在问题

（一）全面预算框架存在的不足。全面预算所涉及到的范围非常广泛，包含有多个环节，如成本计划、销售预测等。预算是成本的一个数据性的体现，成本的累积汇成为预算，因此全面预算所涉及的范围必将非常广泛。然而现阶段全面预算工作展开的难点为多数人都认为全面预算仅仅是财务一个人的事情，和其他部门与人员并没有直接的关系。这一观念的存在为财务部门全面预算工作的开展造成了非常大的阻碍。财务部门在展开全面预算的过程中必将会涉及到和其他部门之间的协调和交互，其他部门对全面预算工作的不了解会对预算工作造成非常大的阻碍。（二）绩效考核评价体系存在缺陷。1、评价标准不够科学性，无法真实且直观的对预算的真实性进行评价。同时绩效考核指标的设计需要充分对企业实际情况进行分析，并且所有的指标都应具有的科学性和准确性。现有的多数企业在设计指标环节都无法做到充分根据其科学性与准确性展开分析。2、现如今在对绩效考核制度确立的过程中，会突出财务在其中的作用。但是这部分指标在多数情况下并不是以能够充分量化的方式进行评价，导致对工作的评价方式存在明显的作用不足的等问题。传统评价体系中最为常用的是杜邦分析体系与平衡积分卡，两者落实过程中的侧重点不同，必然导致实施过程中存在缺陷，无法对企业管理过程中存在问题进行及时反馈，得出的结果与事业部管理过程也存在一定差异，因此从长远看，这一考核评价方式对企业发展并不会产生太大的效益。（三）全面预算和绩效考核结合不通畅。全面预算与绩效评价结合不通畅主要体现在以下几个方面：第一传统预算管理以一年为周期，绩效评价若基于这一标准展开分析，非常容易产生短视现象。甚至会导致研究人员会将自己认为不必要支出的部分降到最低，如保养、广告、研发等投资都会相应缩减。这一现象的存在会让企业在短时间内实现较大收益，但是从长远看并不利于企业发展，尤其是以损害企业长远利益的行为更是会对企业发展造成较大影响。第二，激励制度与科学考核制度并不能应用到预算执行过程中，被考核人的考核过程尽量避免人为因素在其中发挥的作用，如主观原因和情感因素。

二、全面预算的作用

企业建立和运行的目的是盈利，然而不同时期的企业所面临的外部环境不同，也会有不同的运营侧重点，这部分侧重点并不是仅仅通过某个人或者某个部门便能够完成的，而是需要通过整个公司所有部门合力，并且辅助以合适的规章制度才可完成。其目的是为了完成公司在不同阶段制定的预算目标，而预算目标的完成度可通过绩效考核进行全面衡量。

三、全面预算与绩效考核的相互联系

（一）全面预算为绩效考核提供数据支撑。1、全面预算包含环节较多。全面预算所包含的环节非常多，如销售预算、生产预算、费用预算和资本支出预算等，这部分预算都是业务开展过程中的主要预算。但是这部分内容所得出的数据对绩效考核开展具有非常重要的意义，甚至可作为绩效考核主要依据。企业运营过程中经营者会基于全面预算执行结果对企业结构进行完善，亦或是发现企业在运行过程中存在的问题，对公司结构进行适当调整。需要注意的是企业全面预算指标在出现调整之后，绩效考核过程也应出现相应的变化。2、绩效考核有助于推动全面预算逐步落实。全面预算是否能够基于原有的目标展开，对企业进行有序的推进完成企业所制定的战略目标息息相关。而绩效考核指的是企业员工在日常工作中对工作的投入量和参与度进行直接体现的一个指标，这一指标和员工的个人紧密相关，因此对全面预算制度的落实可作为企业绩效考核最为关键执行方向，帮助从公司层面推动企业有序而科学的运行、帮助企业经营者推动预算执行。（二）全面预算与绩效考核结合点。1、短期预算目标与企业战略相结合。通常企业全面预算的时间跨度是以年为单位的，这一时间跨度在企业核算过程中属于较为短期的预算目标。但是企业发展战略的落实过程不是一蹴而就的，需要一个较长时间跨度和多个时期预算的相互结合才可以实现，所以绩效考核指标的设定，除了对短期绩效考核进行表述之外，还应该包含长期指标的考核。当然不同时期的绩效考核目标也有不同的侧重点，例如短期绩效考核，更应该注重企业在当前环境下的。对外利益表现，而企业长期指标考核则更加侧重于企业在长期发展过程中的一个持续盈利能力。两者进行有效结合才能更好地服务于企业，为企业制定更科学合理的战略发展目标。2、全面预算刚性和绩效考核柔性相结合经济政策与市场环境是企业做出全面预算结果的依据，市场环境可作为当代企业生产销售情况预测，然而这一预测的结果会随着外部环境的变化而产生相应的变化结果，市场大环境的状况发生变化、税收政策发生变化等多种因素的变化都会对这一预测的结果产生影响。因此在对预算编制进行制定的过程中，不仅仅要基于现有的经济条件与发展状况，做出相应的编制基础还应该对管理层或员工在任务完成过程中所做出的努力做相应的记录，进而对考核过程和考核结果做出相应调整，保障考核结果能够充分建立在客观事实的基础上，杜绝完全按照规定生搬硬套导致得出结果和实际情况相差甚远，不但会影响企业收益，同样会导致企业员工丧失参与工作的积极性。3、日常监督与执行结果相结合。通常绩效考核能够帮助企业基于既定目标稳步向前推进，绩效考核的存在是对企业管理层及其团队工作参与状况和企业发展目标是否可实现都是一种监督，能够有效推进企业整体目标准确有序的实现。另外绩效考核和个人工作开展以及收入直接相关的，并不是单纯的通过某一种政策的实施或者人力的监督便能够实现的，应通过监督和激励制度相结合加以实现，并不仅仅作为一种独立存在的惩罚措施。同时还要正确的利用这一奖惩措施，适当的利用建立措施能够有效提升员工积极性，但是不基于公平或正当前提下实施的惩罚，必然无法让员工信服，也不利于推进企业目标的实现。

四、全面预算作为考核目标应确定的问题

（一）绩效考核指标选择首先绩效考核制度在制定的过程中所选择的影响因素会对绩效考核结果产生较大的影响，所以对于绩效考核影响因素的选择就显得非常重要。绩效考核指标在选择的过程中应关注其全面性和真实性，能够相对客观的对被反映对象的真实情况进行表述；指标的选择应尽可能做到量化，力求对所有指标都可通过数据进行表述，让被评价方能够一眼就看出其是否存在问题。对于部分不能被量化的数据也应尽量使用数字性强的指标，所有能够量化的数据尽量量化，提升数据的客观性。全面预算编制背景下对无法进行量化的指标也应尽量提供考核依据。（二）指标权重合理性指标权重指的是设计的过程包含有直接判断法、重要性排序法、定量定性结合法等，多个环节与要素之间的结合产生了不同绩效考核结果，所以企业能够根据不同方式对考核结果进行评价。需要注意的是即使指标相同，不同权重背景下所得出的结果也存在一定的区别。所以在指标权重设置的过程中应通过考虑不同指标的导向性、同行业对指标的设定等因素来确定本企业内部指标考核侧重点。（三）预算目标的实现质量绩效考核过程中，不可单纯的对某一量化指标一考了之，更多应关注指标形成过程和考核结果的统一性。如利润的产生通常来源于两种：开源与节流，所以大额资产的变卖并不能作为一种长期盈利的方式。尤其是这一行为所产生的影响非常恶劣，仅能够在短期内完成绩效考核目标，但必然会对企业影响非常大，不利于企业战略目标的实现。（四）执行偏差的分析及反馈沟通绩效考核并不仅仅关注考核的结果，考核过程才是最显著的分析问题的方式。执行过程中如存在对考核过程理解存在偏差，必然会影响整个考核过程和考核结果。及时分析在执行过程中存在的偏差以及这一偏差形成的原因，已针对问题寻找正确的解决方式，总结经验，并且形成推进管理的措施。同时在对绩效考核内容进行分析的过程中，绩效考核所分析得到的结果应及时对企业管理者和决策者进行及时反馈，保障绩效考核执行者能够对绩效考核得出结果进行及时分析，帮助企业管理者找到全面预算落实过程中存在的问题以及及时对企业运营过程中存在的问题进行反馈和解决，推动企业在全面预算正确的轨道上合理、有序的发展。（五）预算管理与考核体系的改进不同企业所从事的领域以及相同企业不同的发展阶段等环境存在差异，导致经济上管理和绩效考核的侧重点都存在一定的偏差。企业在筹备阶段，企业要首先树立明确的企业发展目标，当然企业发展目标大多数情况下都是不可量化的，是一种以理念为基础的、坚信能够达到的要求，同时正是这种以信念为基础的发展目标，是推动企业不断发展的重要力量。企业发展初始阶段更应侧重于将简单的财务指标作为个人或者团队绩效考核的基础；而企业在发展中期，则应侧重于分析企业长远发展的目标，将财务指标管理和任务管理等非财务型指标相结合，推动整个考核过程和内容的科学性。绩效考核制度确立应基于不同时期企业发展状况确定不同基础，并适当改进。同时绩效考核侧重点的不同的对企业运营管理工作也会产生一定的影响。多重努力，使得绩效考核工作更具备合理性、事实性和导向性，提升绩效考核工作战略指导的作用。

五、结语

综上所述，全面预算工作是企业经营工作开展和发展的基础，同时绩效考核制度是对企业参与者参与情况进行评价最为直观的依据，必须重视两者的合理性和可结核性，帮助企业按照既定目标有序推进。考核重点不同所得出的结果也不同。因此在制定考核计划和考核目标的过程中，应基于实际情况对企业发展做出正确的规划，综合全面预算和绩效考核双重效益，提升其适用性。

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作者:王爱杰 单位:中车山东机车车辆有限公司