学校预算绩效目标设定分析

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摘要：预算法以法律形式提出预算应以执行讲求绩效原则为指导，预算绩效管理的第一步是制定科学合理的绩效目标。本文首先分析了中小学绩效目标设定的现状，然后从总支出绩效目标设定和项目支出绩效目标设定两个方面探讨了设置中小学绩效目标的步骤和方法。

关键词：学校预算；绩效；目标设定

新的预算法六次提到“绩效”一词，第一次从法律上明确提出预算应该遵守绩效原则，为绩效在预算中的地位正名。从实际操作上看，绩效管理贯穿了整个预算工作的始终，在每个环节中都发挥着不小的作用。在后续的“管物业关于深化预算管理体制改革的决定”一文里再一次提到了绩效，文中明确如何优化预算绩效管理工作，以求发挥预算管理的积极作用，促使工作效率和质量得到提高。当下我国的中小学大多面临资源不足的困境，这一困境短期内难以得到解决，无法开源那就只能着眼于节流，因此绩效管理就变得尤为重要。

1绩效目标是预算绩效管理的前提

绩效管理工作首先需要一个合理的目标，这一点是预算法承认的，一个合理合适的目标有助于后续工作的开展，这也是绩效管理工作“以结果为导向”的特性所决定的。中小学预算绩效指标显示了资金被使用后产生的效果，因为用途的不一，所以预算目标也可以氛围基本支出、项目支出和总体支出三种。中小学多是公共机构，它本身最大的任务就是培养人才和社会服务，这使得中小学预算执行目标也趋向多样化，从而使结果目标的确定更加困难。

2中国中小学预算绩效管理的问题表现

中国的中小学预算绩效管理仍处于探索阶段，为了最大限度地利用教育经费，必须加强对教育经费的管理。但是，在实际实施过程中，中小学财务管理存在诸多问题，主要表现在以下几个方面。2.1财务人员的绩效管理意识不高。在学校预算管理中，许多预算管理者受传统观念的影响，仍然注重资金的分配，而忽略了资金的效率管理。他们认为，只要合理、规范地使用资金，是否充分发挥资金的效益与自己的工作没有关系，甚至有些人认为只要资金到位，没有转移或截留就是好的预算，他们就没有足够重视资金的使用和效益。一些学校领导无法分析财务绩效评估的结果，绩效管理的理念相对薄弱，影响资金使用效率，造成资源浪费。2.2管理混乱。我国许多中小学的预算管理并不十分规范，没有专门的预算绩效管理部门，预算绩效管理通常是会计兼职。预算绩效管理是一项复杂的任务，需要工作前的绩效目标，工作中的绩效监督以及工作完成后的绩效评估，每个方面都需要绩效管理人员的充分参与。但是，如果兼职财务人员负责预算管理和执行，则很难有时间和精力来有效管理预算绩效，这使得绩效管理难以实现其价值。此外，财务人员从自身工作利益的角度出发，不能保证预算绩效考核的客观公正，不能充分发挥预算绩效管理在中小学发展中的作用。2.3制度保障不健全。在国家预算体系的号召下，中国的中小学也制定了全面的预算管理模式。但在实际实施过程中，存在投资大、分布广、产出低、管理懒惰、资金使用不当等问题。一方面，资金使用思维对财政资源的使用有直接的影响，要克服这些不良思想的存在，必须制定有效的法律法规，保证资金的使用效率。但到目前为止，教育部尚未制定财政支出绩效评估的法律法规，中小学预算绩效管理缺乏统一的法律保护和制度规范。没有统一的法律法规，很难有效实施基层预算绩效管理，难以吸引各级政府的关注，从而影响工作的进一步发展。2.4绩效评估体系和结果不够科学，应用不足。评价中小学预算绩效的标准有三个:有效性、经济性和效率性。在调查资金时，我们应该考虑三个标准，以最低的成本和最高的效率尽力做到最好。但是，在实际预算绩效评估中，这三个标准的应用并不科学合理，没有统一的指标体系，导致评价标准不完善，绩效评价质量低。目前，中小学的绩效评估主要基于财务指标，此外，绩效评估的结果尚未得到充分应用。由于预算管理中的一些问题，许多学校缺乏科学公正的评价结果，评价结果形成以后被停放在初始层面的情况普遍存在。应用方面与管理、编制等工作之间没有联系，绩效评估的作用也无法有效发挥作用。

3学校预算绩效目标的设定

3.1预算绩效目标设定步骤。绩效指标是绩效目标进行优化改良以后的结果，可以划分为三个层次，一是产出指标、效益指标和满意度指标，二是数量、质量、时效、成本指标等，三是二级指标的完善。中小学预算绩效管理部门应当建立中小学总支出绩效指标和项目支出绩效指标框架，建立三级指标数据库，并遵循可量化性、重要性、合理性和相关性原则。3.1.1项目绩效目标设定。考虑到中小学项目的相关特性，可以了解到此项目的效果是可以期待的，如此可以把其效果变为量化指标。指标应当包括共性和特征两方面，前者包括预算执行及时率、项目完成及时率、预算调整率、项目管理、决策状态和资金管理情况等。3.1.2绩效目标选择和指标值的确定。目标选择和指标值的拟定都十分重要，它们的确定将始终影响项目操作的每个步骤，因此应当格外慎重。而确定目标和指标值应当关注总体策划和部门职能，前者具有方向上的指导作用，后者则在绩效目标能够完成到哪一步具有重大影响。除此之外，资金、数据、标准等都具有一定的影响力，最终目标的确定应当是多个因素综合决定的结果，具有合理性，并且与资金的多寡相匹配。3.2预算绩效目标审核。目标确定之后需要进行审核，而审核应当由专家组来进行，为此学校预算绩效管理部门建立了专家数据库，以组织专家审查预算执行目标的完整性、相关性、适用性和可行性。需要审核的包括：目标在设定的时候是否充分考虑了其影响面，只有与学校发展相适应的目标才是首选目标；学校现有的职能和部门能否完成设计的目标，完成是否具有困难；学校资金是否能支撑整个项目的完成，或者完成此项目后资金还能够满足其他工作需求。根据审计得出的结论，才能够继续进行下一个环节。3.3预算绩效目标批复及运用。学校将所有部门的预算绩效指标和年度预算一起批复，部门根据经批复的预算执行目标进行组织和实施，学校预算绩效管理部门监督绩效目标的整个实施过程。截至年底，部门对预算执行情况指标的执行情况进行自我评估，预算绩效管理部门评估每个部门预算的绩效并应用结果。

4强化中小学预算绩效管理的策略

4.1加强宣传，提高预算绩效管理意识。基金预算管理是金融部门管理的核心。中小学必须树立“绩效第一”的经营理念，追求效率，充分利用文件、研讨会、商务培训和广播，营造良好的校园工作氛围，通过媒体等形式宣传预算执行的重要性，提高责任意识和效率意识，普及预算执行理念，不断关注员工在绩效管理中的效益与分配的关系和作用。步步高网创办伊始，致力于为各界客户提供经济论文下载、管理论文快速出版、快速撰写经济论文指导等服务。4.2建立健全预算绩效管理制度。目前，中国的中小学预算绩效管理仍处于探索阶段，不能匆忙实施。但是，无论是绩效管理的实施还是绩效考核结果的应用，我们都应该遵守一定的规章制度。在制定预算绩效管理的规章制度时，必须注意预算绩效管理的管理方法和指标以及评估体系结果的应用，形成互补的绩效管理体系。此外，有必要加强预算管理相关措施的完善与改进，确保发挥预算绩效管理的最佳效果。4.3完善预算绩效管理监督机制。要加强对预算绩效的监督，必须不断完善学校监督机制，逐步将领导监督、专业监督、学生监督和学生工作监督管理相结合，严格控制预算实施、评估、结果等工作流程。在学校网站上，定期公布项目预算的实施情况，使大量信息公开、透明、有监督，使监督的有效性得到提高。4.4建立预算评价结果应用机制。鉴于中小学预算评估结果使用不足，学校绩效评估领导小组应及时审核和管理自我评估工作的质量，确认评估的真实性和合理性。绩效评估实行通报制度，对于一些评价结果好的进行表扬和鼓励，而对于评价结果差的进行通报批评以及相应的处罚，积极推进绩效管理，优化资源配置，提高资金利用效率。

5结束语

总之，随着市场经济的发展，中国的各种管理体制不断完善。近年来，财政部在全国范围内开展了预算绩效管理改革，各级有关部门积极完善预算绩效管理。学校作为公共机构的重要组成部分，应积极实施预算绩效管理，提高预算管理水平，促进公共基础设施建设。本文主要从预算绩效管理体系和绩效评估机制两个方面为中小学预算绩效管理提供一定参考意见。

参考文献

[1]“投入-产出”维度下高校预算绩效评价指标设立[J].张雯亭.轻工科技.2016（11）：12-13.

[2]现代大学制度下的预算绩效管理探究[J].李雪萍.商业时代.2014（19）：85-86.

作者:李丽 单位:深圳市宝安区宝安小学