酒店财务管控关键部分与重点

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一、酒店财务内部控制的内容

众所周知，控制是管理的重要职能之一，而内部控制是控制体系的主要组成部分。企业财务内部控制是从财务角度审视企业的内部控制体系，其优点在于量化了内部控制的过程和结果，便于企业据此进行前后期的纵向比较和同类型企业的横向比较。随着会计理论和实践的发展，财务会计已逐步渗透入企业经营管理的各个环节。可以说，只要存在经营活动，会计信息系统对此便有所反映，保障了资产的安全和完整以及决策的准确性，并可从专业角度对该项经营活动进行相应的评价，进而控制这整个过程。酒店业作为一个行业，财务内部控制有其自身特点和内容。其不仅包括企业内部会计岗位的牵制，还应当包括查缺补漏、确保企业资产保值增值等整个管理过程。一般而言，酒店财务内部控制主要体现在对主要经营收入（餐饮收入、客房收入等）、物资采购、资产配置、管理费用、结算方式、职工素质等多个环节的控制活动。

二、酒店财务内部控制存在的问题

（一）财务内部控制缺乏整体性。众所周知，财务内部控制是对各个环节经营管理行为进行控制，任何一个环节控制不力，都会导致整个控制过程的失败或低效。以凭证控制为例，酒店应当在其内部制定统一的凭证格式和规范的传递程序，凭证传递的各个环节均需负责人签字以明确其责任，无签字凭证视为无效凭证，不具备执行力。这些原始凭证最终进入会计核算环节，会计人员应当严格审查所有凭证，以保证其准确、完整、及时，最终形成记账凭证。上述环节那个环节出错，都将破坏财务内部控制制度的完整性，并将导致一系列问题。

（二）收入确认方面。酒店企业的收入主要来自客房收入和餐饮收入，此外，还包括商品销售收入、其他各项服务收入等。在酒店企业经营过程中，不乏收费打折、捆绑销售、内部招待等灵活的服务方式或结算方式。这在为顾客带来更多选择方式的同时，加大了酒店企业收入的确认难度，导致收入确认过程中发生错误甚至舞弊现象，酒店企业的各项收入不能够及时足额的入账，财务内部控制缺乏真实的收入数据作为支撑，进而严重影响其控制效率。

（三）成本控制方面。成本对于酒店企业而言是提升竞争力的重要法宝之一，同时也是各个酒店企业在内部控制过程中常常被忽略的部分。目前，在酒店企业中，由于成本控制得不到足够的重视，加之成本控制体系不够完善，酒店企业成本并未形成科学、明确的分类，各种材料浪费、毁损现象时有发生，酒店管理人员对此采取隐忍的态度，对于员工偷食、偷拿现象睁只眼闭只眼，造成其成本失控，丧失了竞争力。

（四）岗位设置方面。酒店业作为一个集食、主、娱、购于一体的综合性服务业，具有营业部门多、收入金额大、有价票据面广、财产物资分散等特点,，这就需要酒店企业在岗位设置上要格外注意，从物资采购、验收、入库、出库至最终结算的各个岗位应当相互牵制，否则极易发生舞弊行为。

三、酒店财务内部控制的关键环节和控制重点

针对酒店企业财务内部控制存在的常见问题，结合自身工作实践，笔者认为，酒店在开展财务内部控制过程中应当注重关键环节，把握控制重点。只有这样，才能更有效的提升其财务内部控制的效率和效果。

（一）单据传输环节。财务内部控制首先应当做到据实反映，这里的依据便是各类原始单据。由于酒店业企业经营范围广、收银点及服务项目众多以及空间性大的特点，原始单据的传输成为收入或费用控制的关键环节。对此，酒店应当结合自身经营情况，建立严密的单据传输机制，对于经常性的业务单据应当形成固定的范式，并预先连续编号，酒店各个职能部门必须根据经负责人签字的原始单据开展每一项服务，最终单据汇总至企业财务会计部门时，财会人员应当严格审核单据的真实性和合规性，使得这些单据成为问题发生时确认责任的依据。

（二）收入环节。收入环节的财务内部控制重点在于确保酒店各项收入能够及时、足额入账。就客房收入而言，顾客在入住酒店时一般需要交纳保证金或定金，关于这部分资金的控制应当合理设计保证金和定金收取和返还的财务操作流程，相关会计核算人员应当就该部分资金设立单独科目进行核算。同时，酒店还应当结合自身情况，建立健全相应的房价折扣制度、换房制度以及延迟退房收费制度。在制度执行过程中，稽核人员应当严格执行相关制度，检查相关手续的完备性和合规性，对越权处理、舞弊行为等进行查处，确保制度的执行力。就餐饮收入而言，领位记录卡和点餐小票都应顺序连续编号,，并由财务人员登记保管，餐厅应由专人领用。稽核人员应至少核对以下三个方面的内容：点餐小票厨房联与收银员上缴的收银联项目是否一致；小票收银联与正式发票是否一致；发票与餐厅领位记录是否一致，从而防止餐厅“走餐”或“走单”等现象的发生。

（三）成本费用环节。在成本费用环节，应当建立健全相关成本费用开支标准和审批制度，从制度上约束酒店的运行成本。对此，笔者建议采用预算管理手段，对酒店各个职能部门成本费用实行部门预算化管理，提高各部门决策的前瞻性，避免盲目开支和浪费现象的发生。具体而言，在成本费用环节，酒店餐饮相关成本费用较客房要高，酒店提供餐饮服务的成本控制十分重要。对此，应当结合酒店实际情况建立标准，并予以制度化，对酒店的各种菜肴都建立相应的标准成本核算单并一一记录在案，标准成本核算单是成本费用控制基础，同时也是考核餐饮部门绩效的依据。当然，标准成本核算单并非一成不变，应当随着市场环境以及酒店自身条件的变化而相应做出调整，以提高餐饮部门人员工作的积极性，防止浪费和欺骗。

随着我国市场经济的突飞猛进以及第三产业的蓬勃发展，酒店业企业面临的机遇和挑战并存。财务内部控制作为酒店管理的有效途径，对于提高酒店竞争力至关重要。对此，酒店业企业只有结合自身管理现状以及相关财务内部控制原则，建立健全相关财务内部控制制度体系，并确保其有效执行，才能不断做大做强。