国库集中支付制度下财务管理策略探讨

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摘要：在高校落实国库集中支付制度有利于高校加强财务预算管理，但是就目前高校财务管理工作来看，仍然存在一些不足之处，这严重影响国库集中支付制度的实行。为了提高高校财务管理工作的有效性，学校应该顺应时展趋势，改革预算管理方式，进而提高财务管理水平，提高资金的使用效率。本文主要基于这一背景，首先分析实施国库集中支付制度的重要意义，然后探究国库集中支付制度下的高校财务管理存在的问题，最后提出国库集中支付制度下的高校财务管理策略。

关键词：国库集中支付制度；高校；财务管理；策略；意义

近几年，国库集中支付制度被广泛地应用于各个学校，它不仅提高企业的监督水平，而且有利于资金的合理使用，提高资金利用率，从根本上杜绝贪污腐败现象。但是国库集中支付制度在应用过程中存在一些不足，这在一定程度上影响资金的规范使用，同时增加财务人员的工作量，因此如何在高校财务管理中落实国库集中支付制度是当前面临的主要问题。

一、实施国库集中支付制度的重要意义

（一）有利于提升高校财务管理水平。在国库集中支付制度下，高校的资金收支以及财务管理的方式与管理理念发生较大的变化。财务的每一笔收支都要求严格遵守制度，除了要明确支出的类别外还要按照其功能分别核算。另外，高校资金支付方式也由传统的支付方式改为直接支付和授权支付。在这种模式下，高校财务管理工作更加准确和精细，这也是当前高校财务工作的开展趋势。此外，高校资金的收支以互联网为载体借助网络申请和使用，在这个过程中，科学安全的信息系统将与高校、财务和银行相联系，保证相关信息的及时性和准确性，由此可见，国库集中支付制的实施加快财务管理信息化进程。（二）有利于强化高校预算管理。国库集中支付制度下，财政资金不会直接流向高校，当高校有资金使用需求时再进行申请，当资金使用申请审核通过后作为高校的预算。这种模式的应用对高校的预算管理水平提出较高的要求，在传统高校财务管理工作中，往往将决算作为管理的重点，而国库集中支付制的应用更加强调预算的重要性，而且严格的预算制度进一步提高预算的科学性和有效性。（三）规范高校的资金使用。在国库集中支付制度下，高校在使用资金时不论通过哪种支付方式都会实时监控其交易的时间、金额和用途进行，一旦发现支付过程不符合要求，将会及时制止，以此来实现资金使用的合理性和透明性。付款完成后资金会从账户划给相关单位，这个过程不仅可以使资金快速划给对方账户，提高付款效率，而且可以提高资金使用率，同时还能避免资金在流转过程中发生贪污等现象，从而强化对资金的管理，降低高校财务管理的风险。（四）有利于监督高校的收费环节当前高校收入的项目种类较多，包括学杂费、书费、住宿费等，这也是高校资金的主要来源。在国库集中支付制度下，高校要严格遵守国家的要求，按照规定在银行开设专门的账户，然后通过直接缴库和集中汇缴的方式缴入到账户中，实现收支分离。这种收费方式可以实现管理透明化，从根本上杜绝高校乱收费的现象。

二、国库集中支付制度下的高校财务管理存在的问题

（一）高校管理人员及财务人员对国库集中支付制度缺乏认识。在传统的计划经济体制下，高校管理者和财务人员错误地认为国库集中支付制度的实施会损害学校及财务人员的自身利益，而且会影响财务部的权利，以至于他们对国库集中支付制度存在一定的抵触心理。这种落后的思维观念难以顺应时代的发展趋势，难以满足社会经济体制的发展需求，究其原因是高校管理者及财务人员对国库集中支付制度认识不全面。此外，一些学校没有针对国库集中支付设置专门的岗位，还有一些学校虽然设置相关岗位人员但是与出纳同岗位人员有一些矛盾，这在一定程度上影响国库集中支付制度的实施，甚至影响财务部门工作的顺利进行。（二）高校预算管理水平有待提高。国家集中支付制度的实施要求高校具有较高的预算管理水平，而且要求高校根据实际情况制定科学合理的预算制度。但是就目前我国高校预算管理情况来看，还未达到要求，从而影响国库集中支付制度的实施。一方面，高校在预算管理中无法全面地将预计发生的支出合理准确的进行合计，以至于预算与实际存在较大的差距，从而影响高校财务的科学性与规范性。另一方面，财政部门无法保证高校预算的真实有效，所以难以保证高校的支出科学合理，这是影响国库集中支付制度顺利实施的重要原因之一。（三）削弱高校筹资能力增加高校资金运作难度。高校资金的来源渠道多样化，包括学校的借款、政府的补贴、优惠政策、学杂费等，而且资金直接流向学校的账户，由学校进行统一调度，在这种情况下学校可根据自身的需求使用资金，而且还可以借助其他金融机构的贷款额度强化高校的服务。在国库集中支付制度下，高校要按照规定在银行开设财政专户，由财政部门按照学校的申请划款给付款单位，而学校收的学费也要直接交给国库，学校没有对这笔资金的直接使用权，在这种情况下，高校的筹资能力大大降低，以至于高校资金周转的难度较大。

三、国库集中支付制度下的高校财务管理策略

（一）强化部门预算及执行。国库集中支付强调预算环节，而预算的执行是影响国库集中支付制度实施的重要因素。为此，高校可以从以下几个方面入手，首先，高校要全面认识国库集中支付制度，提高预算水平。高校可以在预算编制时合理的应用预测模型和方法，结合高校的实际情况确定具体的项目和需要的资金，同时要改变传统的编制两套预算的方法，而要将两套预算合为一套，从而保证预算的合理与准确。高校编制预算是以学校日常工作中发生的业务为依据的，所以学校应该重视预算。其次，要执行预算，高校财务部门应该建立相关制度，保证制度的公开透明，严格落实预算，预算确定后，无特殊情况禁止更改，同时各个部门之间要协同合作，相互配合，保证按照预算执行。（二）拓宽筹资渠道。在国库集中支付制度下，高校的筹资难度增加，以至于贷款金额大成为高校财务普遍存在的问题，而且许多高校面临较大的还贷压力，他们只能通过银行来解决。所以拓宽筹资渠道是高校资金管理的主要途径。比如高校可以发挥自身的优势，加大科研力度，与企业合作增加经济效益，同时学校还可以丰富办学形式，与其他国家的学校或企业建立合作机制，吸引更多的资金。而且学校可以发挥社会的协同作用，通过提高人们的投资意识，让更多的社会人员参与捐赠，以此来缓解学校的资金压力。另外，高校还可以与银行合作，建立长久的合作机制，以此来加快高校的发展进程。（三）扩大高校自主支配资金的权力。与行政事业单位相比，高校的规模相对较大，而且筹资渠道多样化，涉及的经济业务较多，所以高校具有一定的特殊性。所以，在落实国库集中支付制度的同时可以根据实际情况适当地给予高校对于资金的支配权，让高校可以积极地配合，加快财政的改革进程，使得国库集中支付制度顺利实施。一方面，项目的预算要在四月份左右到高校，但是预算中的项目如科研项目支出、教学支出、日常经营支出等是从年初就开始发生的，所以高校可以对于这部分资金先进行垫付，然后财政部门根据学校的具体情况将这部分资金转回给高校。另一方面，高校具有一定的特殊性，往往存在一些突发情况，所以财政部门可以结合学校的办学特点和人才培养目标适度的提高预算外金额，避免财务权力的过度集中。同时要结合市场的经济体制和学校的具体情况给予学校一定的权力，以此来激发学校的积极性，更好地落实国库集中支付制度，促进学校的可持续发展。（四）加强对财务人员的业务技能培训。在国库集中支付制度下，高校会计改变传统的核算方式和支付方式，而财务人员也由传统的核算会计转变为管理会计，从这一角度来说，高校要想促进改革就要加强财务人员队伍建设，从根本上提高他们的综合素养，建立一支专业的、具有职业素养的人员队伍，为国库集中支付制度的实行提供保障。高校业务多而杂，所以财务部门在人员设置方面要保证责任明确，分工合理。同时高校要给财务人员提供学习的机会，提高他们的专业知识、业务水平以及职业素养，还可以通过讲座等形式让财务人员全面认识国库集中支付制度，熟练具体的操作方法，了解每个环节的具体内容，以此来保证国库集中支付制度的顺利实施。

综上所述，在高校财务管理中落实国库集中支付制服不仅是高校财务管理改革的方向，而且是未来发展的趋势，因此高校应该重视国库集中支付制度，做好预算管理，以此来提高财务工作的高效性和实效性。比如可以通过强化部门预算及执行、拓宽筹资渠道、加强对财务人员的业务技能培训以及完善高校预算管理制度等途径来落实国库集中支付制度。

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作者:钱轶 单位:南京工业职业技术大学计划财务处