农发行财务集中核算管理质效分析

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为适应财务管理体制改革需要，农发行建立了流程规范、标准统一、内控严密、运转高效的财务集中核算体系。财务集中核算是农发行财务管理体制改革的重要抓手，是以统一核算为基础平台，通过财管系统实现全省财务事项的全流程管控。财管系统的上线，解决了政策标准不统一、报销列支不规范、财务核算不准确、财务资金不集约等问题，但财务集中核算在具体实施过程中也存在着刚性支出审批流程繁琐、票据真实性难以监督、部分查询功能不能实现、财务信息变更复杂等问题。本文结合财务集中核算在农发行的整体实行情况，浅谈提升财务集中核算管理质效的建议，进一步提高财务核算质量，助推高质量发展。

一、财务集中核算的基本概况

财务集中核算是农发行财务管理体制四项改革内容之一，实行“统一制度、统一流程、统一标准、统一授权审批、统一大额支付、统一生产报表”的管理模式。省分行制定了《中国农业发展银行河南省分行财务集中核算审核规程（试行）》，在集中核算审核报销岗位中设置了受理（录入）岗、初审岗、复审岗、授权岗、记账岗、支付岗。河南省在财务集中核算时考虑省分行机关、18个二级分行、133个县级支行，目前从事受理（录入）岗基本状况各县行1人，市分行1人，共计约151人，初审岗基本各市行1人，共计约18人，复审岗5人，授权岗1人，记账岗2人，支付岗1人。

二、财务集中核算的现状

（一）实行财务集中核算后的显著成效。1.规范财务核算工作，提高财务信息质量。实行财务集中核算管理，财务费用严格遵照财务规章制度在省分行统一审批，按统一标准集中审批，保证了完整性和统一性，财务基础工作规范化水平显著提升，极大地杜绝了有失规范的经济事项入账，减少了财务支出中可能发生的违规规纪行为，财务信息质量得到提高。2.加强财务管理，提高资金使用效益。实行财务集中核算后，各分支机构的财务费用均由省行统一支付，减少了经费周转金的闲置占用，大大提升了财务资金的使用效益。3.加强内控制度执行，强化财务监督力度。实行财务集中核算后，财务费用支出集中核算，减少了开支机构的财务风险。审批人员按照财务集中核算审核要点对票据进行层层严格审核，对原始凭证的真伪、资金的支付去向等做到了全过程监督，实现了事前预防、事中控制和事后监督，更加有利于财务监督职能作用的充分发挥。（二）实行财务集中核算中存在的问题。一是机制不健全，影响费用报销时效性。财务费用列支过程中需受理岗、初审岗、复审岗层层审批，还需经过大额复核、省分行记账、支付等环节，对于工资、社保、水电费等刚性支出且有时限要求的费用而言，流程稍显繁琐，给基层行工作造成不便，也加重了省分行的工作负担。二是监督不有效，审核岗难以对各分支机构票据的真实性进行监督。目前票据审核仅限于纸面的规范性，审核岗无法仅从单次票据列支对财务开支事项合理性进行判断。三是工具不先进，财管系统缺乏多维度查询功能。如无法查询同一供应商某段时期内资金支付情况。四是人才不专业，目前财务集中核算审批人员多为兼任，审批人员业务素质参差不齐，缺乏财务专业知识和经验支撑。

三、提升财务集中核算管理质效的建议

（一）提升财管系统运行的质效。1.优化财务集中核算审核规程。根据省分行《关于严格规范财务开支管理的紧急通知》相关要求，涉及物品采购的支出需上传经主管行长签字的入库登记簿影像。但对于打印机加粉、更换硒鼓、更换门锁等即买即用的情况，应简化流程，无需上传经主管行长签字的入库单和建立实物管理登记簿进行入库、出库管理。2.精简财务集中核算审核流程。一是精细财管系统的审批模式。根据业务性质设置优先审批标准，部分单据可视紧急程度增加加急选项；同时根据业务提交时间实行序时审批，即根据每笔单据提交的时间先后逐笔审批。二是改进原始凭证实物传递方式。初审岗需要审核影像信息与原始凭证的一致性，由于原始凭证传递的不及时易造成费用报销的延迟，要减少县支行实物传递频率，为基层行减负。3.加强人员培训学习。一是财管系统的使用人。财管系统的使用人是财管系统的直接操作人，需要清楚知晓系统的操作流程和财务集中核算的审核规程，确保系统的平稳运行、上传影像的规范化和账务处理的正确性。二是业务开支的经办人。业务开支的经办人是费用报销单据的直接填制人，需要清楚知晓单据的填制要求和相应的附件资料，确保单据的正确性，降低业务回退率。4.提升审批人员专业素质。针对审批人员建立考核机制，建立“用户体验”考核，通过“下评上”的模式对审批人员进行考核，通过外部压力提升审批人员的专业程度，同时规定每笔费用的最晚审批时间和记账时间，避免出现个别费用长时间无人审批的情况发生。5.加强报销单据的统一管理。省分行可以在现有报销单基础上，将“事由（项目名称）”增加下拉菜单选项，同时针对每一个末级科目增加说明，如该科目的核算内容、使用范围等，方便报销人员准确填写，提高报账效率。此外，按照现阶段财务管理的规定，各行在费用报销时均需使用“粘贴单”，且使用量较大，针对此类各行均需的通用凭证，可以考虑统一印制，减少打印成本，提高资产的使用率。（二）挖掘财管系统的潜在价值。1.建立财管系统数据分析库。财管系统核算内容包括人员费用、公用费用、营销费用、营业外支出、财务类挂账、固定资产等财务数据。对数据的再利用不应局限在直观的财务指标方面，非财务指标的分析也是十分重要的。如建立营业办公用房面积数据库，与水电费等财务开支进行对比展示分析；以公务用车数据为基础，建立公务用车数据，记录行驶里程动态数据，与车辆修理费、油料费等对比展示分析。通过非财务指标分析，关注数据之间的关联性，判断数据的合理性。2.建立财管系统的多维延伸系统。对财管系统进行延伸，建立辅助系统。一是增加物品采购登记管理功能，将涉及物品采购的凭证同时录入物品采购登记管理功能模块，做到线上物品数量入库，一来可以监管各行物品采购数量，二来可以做到实物核对。二是建立智能差旅模块。差旅模块实现出差申请、审批、商旅预订、资金结算、开支确认、费用报账闭环管控，全流程一站式管理。员工职级标准、差旅标准、协议合同、开票信息等全部植入系统，实现员工无感化系统控制。出差申请中明确扶贫信息、业务属性信息，为精细化管理和管理会计报表分析提供基础支撑。商旅开支由单位统一月结，员工出差免垫付。商旅开支发票由供应商在资金支付后统一开具，单位统一记账。同时系统支持动态查询统计分析员工出差报销效率、审批及报销进度，应报销未报销发出通知，提高员工体验。3.建立财管系统与其他系统间的信息共享模式。一是建立财管系统与综合办公平台的信息共享。在综合办公平台中建立员工出勤信息，由人事部门登记员工信息，如在岗、出差、请假等。借助出勤信息，财管系统自动审核员工差旅时间的合理性。此外，借助员工出勤信息，财管系统根据员工的伙食补贴标准自动核算各机构每月的伙食补贴标准，判断机构食堂亏损补贴金额的合理性。二是建立财管系统与外围小程序的信息共享。财管系统中需要手工录入发票号码、发票金额等信息，通过外围小程序“扫一扫”将信息直接传输到财管系统，减少人工操作，提高录入效率。在涉及公用车报销部分，建立“车辆管理系统”，期初录入公务车信息，车牌、车架号、当前行驶里程等信息。当发生油料费、停车费、修理费时按时间、金额录入，便于全年费用统计，通过行驶里程的变化动态监管公务车使用情况。通过“车辆管理系统”可以管理公务车行驶里程情况、费用列支频率和金额、公务车使用情况等。（三）优化“集财合”系统管理。集财合系统作为财管系统的辅助性系统，一是汇集了全省财务开支的重要依据，通过审核可以发现各行集采委审议、财审委审议、合同签订等财务事项中不规范、不统一的行为，通过省分行的统一规范将有效堵塞管理漏洞，提升财务管理水平；二是审核票据时，审核人员直接与电子影像库核对，各机构无需再上传电子影像，减少网络传输负荷，提升审核效率；三是各级管理行可以不定时逐份调阅“集财合”电子影像，结合《违反财经纪律案例》和历次内外部财务检查审计的问题，有效开展远程监督，发现问题及时要求整改。（四）嵌入财务预算管理。财会工作的目标是服务全行的战略发展，要承担好这一责任就要紧紧围绕全行战略目标，深入推进全面预算管理，加强业财深度融合。1.编制财务预算报告。财务预算编制应当以业务经营计划为基础，将全部经营管理活动纳入编制范围，全面预测财务收支及经营成果，合理配置内部财务资源，实现总量控制和平衡，根据不同的预算项目，合理运用零基预算、滚动预算、弹性预算、概率预算等编制方法。2.执行财务资源预算。建立预算执行情况的监测预警模块，针对一些具有固定性费用指标的开支项目如会议费、宣传费、招待费等，可以通过系统刚性控制，提供预警。预算的执行情况与财管系统进行融合，建立预算执行情况的监测分析，及时对预算执行中出现的不利偏差，采取有效措施予以纠正，确保实现预算目标。3.建立预算执行的评价机制。财务预算评价以预算完成情况为评价核心，通过预算执行情况与预算目标比较，确定差异并查明产生差异原因，并据此评价预算的执行效果，通过与相应激励机制挂钩，促进其与预算目标保持一致。（五）完善固定资产管理。1.及时修订固定资产管理办法。随着新核心、财管等多个业务系统的上线，涉及资产业务的处理流程和模块均发生了很大的变化，现有办法文件缺乏有力的制度支撑，及时修订实施细则。2.购置固定资产。在固定资产购置方面，充分利用省行集中采购的价格优势，定期实行集中采购，或采用电商模式购置固定资产，降低资产成本。3.保管固定资产。固定资产管理系统涵盖固定资产管理部门的所有需求，具体包含并不限于价值管理、出入库登记、领用调拨、盘点扫描、运维管理、分析统计等职能。实现固定资产管理系统与财管系统双向联动，达到实物管理与财务管理信息同步，提高固定资产管理效率。4.实现财管系统对固定资产管理的有效监控。结合《中央行政单位通用办公家具配置标准》加强各机构办公机具的管理，督促基层行尽快处置报废闲置和超标资产，对于在资产配置数量和金额方面严重超过规定标准的原则上不予下达固定资产零星指标，从而进一步提升资产管理规范化水平。5.探索办公资源共享模式。推进资产全生命周期管理，资产的占用达到最小化，提高资产的利用率。（六）建设电商采购平台。为落实集约化采购要求，统筹运用“合规、效益与效率”的采购管理理念，优化采购流程，打通各级行需求端、采购组织端和厂商服务端链条，确保采购工作的信息公开、操作透明、进度可控。1.择优选取合作电商。当前国内电子商务市场发展成熟，大平台企业采购服务运营商主要有淘宝网、天猫商城、京东商城、苏宁易购、国美企业购等。择优选取电商，签订办公物品零星采购框架协议，确定商品协议价格及付款、售后服务的优质化。通过单位账号实现个性化专属采购服务平台，享受低于商城个人价及企业专享价优惠。2.加强采购平台管理。各级行（各部门）在采购时应遵循节约原则，合理规划需求，减少物品积压和浪费。采购行为实施前必须有审批的财务预算，采购应尽量使用批量统一订购方式。3.强化履约监督。对供应商进行履约监督，按年进行考核评价。一是监督货物质量。按采购的物品规格、数量进行发货，物品质量需与描述相符，不存在假冒伪劣、弄虚作假的情况。二是监督供货效率。需在约定的时间内送达货物，送达过程中无损坏等情况。三是监督票据提交。票据需在约定时间内送达且与约定开票要素一致。考核评价报告由电商管理员汇总后报省分行财会部门。省分行不定期对辖内电商采购商品价格和质量进行抽查监管。对履约考核评价和监管中发现的问题，及时督促电商整改。

作者:农发行河南省分行课题组