财务规范化管理对策

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一、企业规范财务基础面临的问题

（一）会计核算基础薄弱

在会计核算方面，首要的问题就是会计凭证的填写和编制不足以满足要求。如果观察企业日常的经营活动，可以发现一些外来的原始凭证并不符合相关规定，不少会计凭证也不能如实反映发生的经济业务，譬如外来原始凭证内容与实际经济内容大相径庭、凭证的开具日期不同于真实的业务发生日期，外来原始凭证的类型并不符合相关的规定甚至为虚假票据，企业内部的原始凭证设计不合理、凭证没有随着经济活动的进行而流转、原始凭证的编制没有进行恰当的审核等，如果这些有瑕疵、不合理的原始凭证未经核实或者未经相关负责人审核就流转至财务部门进行会计凭证的编制，那么势必会影响会计凭证的质量。试想，如果一张原始凭证都与真实经济活动不符，那么依据原始凭证编制的会计凭证，反映到财务系统中也是虚假的业务活动。其次，在一些企业中，或者受限于财务人员的专业素质，或者原始凭证填写的内容摘要并不清楚而又缺乏必要的沟通机制，账务处理不准确的情况时有发生，财务人员不能按照相关会计准则的规定进行会计科目的选择，进而导致账务处理错误，随着时间的推移，这些错误终将湮没在浩瀚繁杂的数据之中，最终反映在会计账簿和报表之上。最后，会计处理的最终结果要形成财务报表，然而一些企业并不重视财务报表的编制，报表编制通常遵循内部的规定而非相关的会计准则要求。

（二）尚未构建完善的内部控制机制

内部控制对保证企业财务质量的重要作用不言而喻，而当下很多企业尚未构建起一套完善的内部控制制度，其首要表现便是岗位设置不合理，也没有明确各岗位相应的职责，不相容职位由一人兼任的情况屡见不鲜。所谓好的制度让坏人做好事，坏的制度让好人做坏事，不合理的岗位设置使员工舞弊成为可能，容易导致员工私自占用、盗用公司财务资源，是企业财产安全的一个隐患。其次表现为日常经营活动中缺乏审核和信息反馈机制，财务活动是渗入到经营活动的各个环节的，但是，不少企业却缺乏财务审核机制和反馈机制，比如对于一些周期长、耗资大的工程项目，通常涉及分期按进度付款，而企业却缺乏对付款金额和进度进行审核的机制，项目的实际近况也无法及时反馈至财务部门，这便会导致账务处理的不准确。此外，针对大额或者重要投资，很多企业也没有完善的审批机制。为了将投资风险控制在可承受的范围内，按照职责权限对投资进行审批十分必要，如果涉及十分重大的投资决策，就更需要集思广益，从多种角度综合考虑收益与风险，进行可行性分析，同时也做好相应的筹资分析，但是，诸多企业并未对此构建内部控制体制，没有经过深思熟虑就肆意投资的现象十分常见，最终也会影响企业的长治久安。

（三）相关人员专业素质缺乏

员工的专业素质在规范财务基础时也是一个需要考虑的因素，毕竟一切管理要想推进，最终还是需要贤者在位，能者在职，而很多企业因为没有予以财务工作足够的重视，相关财务人员的专业素质相对缺乏。一方面，财务人员理论知识匮乏，缺少必要的财务、法律以及经济等相关专业知识，很多企业仍旧认为财务工作十分简单，只要按照要求做账即可，至于账务处理是否规范、依据的原始凭证是否齐全、账务处理是否符合规定并不关注。因而不需要财务人员有多么深厚的知识储备，在后期也不大重视对员工进行培训。这样的观念在管理层乃至财务人员自身的意识中根深蒂固，对于一个想要在激烈竞争中发展壮大的企业来说，无疑是一个灾难。另一方面，一些管理层以及财务人员法律意识不强，还存在着做“两本账”来偷税漏税的情况，严重危害会计信息质量。此外，对于一些较为烦琐的内容（如费用报销），内部的审计或者稽核人员可能也出于其他的目的或者缺乏责任意识而疏于核查，由于人员专业素质引发的问题危害着企业的财务基础规范管理。

二、规范化管理财务基础的对策

（一）夯实会计基础

首先，企业要向全体员工强调账务处理的重要性以及员工在账务处理中扮演的角色。为此，企业可以考虑建立起相关的制度，明确在每项经济活动中，必要的原始凭证有哪些，员工应该如何准确填写和编制原始凭证。对于外来的原始凭证，可以出台相关细则，指导员工在取得原始凭证时进行初步的核查，保证凭证的真实性和准确性，只有凭借与经济活动真实相关的凭证才可报销。同时为避免费用跨期，企业也需明确上交原始凭证的期限，要求所有的员工遵守制度。只有建立起一套完善的规章制度，才能保证基础财务信息的准确性，同时也能带动所有的员工参与到财务基础规范化的建设中。其次，对于一些较为复杂或者金额较大的经济事项，可以要求主导部门与财务人员进行沟通，明确业务内容，也可将相关合同副本交至财务部门留底备份，以协助财务人员正确进行账务处理，财务负责人在账务处理之后还需要进行进一步的核查，尽可能保证特殊事项的账务处理正确。此外，企业可考虑由财务负责人或者指定核查人员对过去一段时间的账务处理进行抽查，尽可能保证会计信息的真实。最后，企业要重视财务报表的编制，要求财务人员按照会计准则的规定调整、编制财务报表，并按时报送管理层。

（二）完善内部控制制度

内部控制在保证财务信息真实性方面的作用已逐渐为人们熟知。首先，企业要设立合理的岗位，明确工作内容和职责，尤其注意对易舞弊的岗位进行分离，形成相互制约、监督机制。其次，对于企业的日常经济活动，可以梳理出一个工作流程，而后针对其中的风险点建立必要的监督机制，譬如对经济活动进行审批，对流转单据进行连续编号等等。同时，企业也需要建立信息反馈和沟通体制，各部门将真实的情况传达至财务部门，财务部门也需积极与各部门沟通，以便真正了解经济活动的真实情况，正确进行账务处理。最后，针对较为重大的筹资、投资活动，企业要专门建立起审核制度，事前要进行必要的可行性分析，授予相应的负责人以审批制度。性质特殊或者对企业发展有重要影响的，可以由权力机构审批并形成书面文件，审批之后对于资金的流向要予以关注，明确相关人员的工作内容及其职责，保证后期项目的操作以及资金的筹集和使用都遵循预定的计划，同时形成必要的监督体系。只有这样，才有助于企业合理使用财务资源，做好财务基础的规范化管理。

（三）构建人才体系

在财务规范化管理中，人才的作用不容小觑，管理水平的提高最终需要有能力的人去执行才能得以实现，因而，企业需要建立起一套人才引进、培养机制。在明确了各岗位职责之后，企业要对上岗人员的综合素质进行多方考虑，包括人员的责任意识、道德意识、专业素养等，甄选出最为适宜的人才，一批能者的到位才助于企业做好财务基础的规范化管理。而后，企业可以考虑根据发展的需要或者经济业务的需要，定期或者不定期对财务人员进行专业知识培训，鼓励财务人员学习各种相关专业知识以及最新政策，包括财务、法律、经济等内容，同时也可考虑对此进行考核，将考核的结果与绩效挂钩。此外，为了增进财务人员对企业的了解，企业还可以考虑采取岗位轮换的方式，避免一个财务人员在一个岗位上待得太久，也有助于企业发现以前未识别的错误，形成另一种形式的相互监督机制。

三、结语

提高财务基础规范化管理已被越来越多的企业提上议程，但是企业发展势必经历了一段粗狂的增长期，要想转变原有的管理模式，面临的必定是一条充满荆棘之路，但是竞争之下不进则退。为了更好地迎接未来的挑战，企业必须做好财务基础规范化管理，提高财务信息质量，同时也为管理水平的提高奠定基础。

作者:毛栋杰 单位:河南国土开发建设有限公司