国有企业内控管理及风险防范措施

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摘要：国有企业内控管理的主要目的是保障企业资产完整、实现预期经营目标，提高企业运营效率。本文分析了国有企业内控管理现状，围绕完善现有内控管理平台、推行年度全面预算机制、强化财务集中管控模式、健全财务内控风险体系四个层面，探讨了国有企业内控管理及企业财务风险的有效防范措施，以供参考。

关键词：国有企业;内部控制;财务风险防范

国有企业内控管理具有价值控制与综合控制双重属性，一方面利用价值指标实行预算、执行、考核与风险管理，协调控制企业内部重要部门与关键岗位工作人员的平衡关系；另一方面针对企业整体业务活动进行统一管控，用以实现综合价值指标。在“互联网+”背景下，基于ERP平台实行科学的内控管理措施，能够帮助企业有效规避财务风险，为企业决策提供可靠依据。

1国有企业内控管理现状分析

1.1内部控制与ERP系统概述。1.1.1内部控制。内部控制是一种在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价与控制手段，其主要目的是实现企业预期设立的经营目标，保障企业资产的完整与安全，确保经营方针的可靠执行，提升企业整体经营活动的经济性、效率性与效果性。总体来看，内部控制的实质在于控制风险，致力于实现企业经营管理目标、组织内部各项经营活动的顺利开展[1]。1.1.2ERP系统。ERP系统的全称为企业资源计划，是一种以信息技术为基础、以系统化管理思想为核心，为企业员工、管理层提供决策手段的信息化管理平台。将ERP平台与企业内控管理相结合，能够实现对企业内控制度的全面梳理，实时监控各项经营活动实施过程中存在的财务风险，帮助企业有效提高运行效率与经营绩效，为企业内控管理水平的提高提供有力工具。1.1.3企业内控管理现状及存在问题。以某国有商贸企业为例，该企业从事快速消费品行业，由总公司统一负责产品采购，由分公司负责做区域销售。该企业在内部控制上采用由ORACLE公司推出的ERP软件平台，实行财务集中管控模式，使用自有电子商城开展交易活动，合同、订单签收均使用电子签章，实现无纸化办公，ERP系统与电子商城、客户管理系统、人力系统、物流系统实现完全对接，涵盖供应商信息管理、客户信息管理、财务信息管理、线上支付、客户对账、销售开票等功能；总公司与分公司成本核算标准完全统一，总公司针对总分业务实行集权管理，由分公司严格执行；客户订货在电子商城系统中自动生成购销合同。尽管系统软环境较强，企业内控管理仍面临着一系列问题：其一是公司内部制度更新较为频繁，部分制度在执行层面缺乏详细标准，导致在实际执行过程中存在模糊不清的问题；其二是预算管理略显教条化，在预算实际执行层面常出现追加预算情况，追加幅度与频次过高，降低了预算管理的管控效能；其三是总部与分公司在预算制定方面缺乏良好地互动效果，导致分公司在预算编制方面的准确性偏差极大；其四是部分业务人员对于信息系统的利用率较低，人员素质参差不齐，缺乏对信息系统重要性的足够重视，使得控制效果明显打折。

2国有企业内控管理及企业财务风险的有效防范措施

2.1完善现有内控管理平台，细化内部制度执行标准。2.1.1规范内控管理体系。为提高国有企业内控管理水平，应针对现有ERP系统做出进一步完善，建立规范化内控管理体系、年度经营计划流程，推进总公司采购与分公司销售机制的协调建设，围绕不同业务部门建立针对性的KPI绩效考核体系，将库存周转率、销售预测准确率等纳入考核指标中，以此提高企业各项经营活动的实施效率与效益。同时，推进企业计划中心建设，综合运用ERP系统实现总公司、分公司各项资源的系统调度与合理优化，围绕各分公司建立多级计划体系与具体运作模式，实现对产品销售、运输调度、库存管理、售后服务等模式的一体化管理，确保实现协同效益的最大化发挥[2]。2.1.2细化内部制度执行标准。基于ERP系统实现总分公司与企业内外部间的有效沟通，加强针对管理制度的重视程度，在更新公司内部制度前需及早制订信息沟通计划，细化制度实际执行标准、收集执行过程中的反馈信息，保障了解沟通效果，避免在实际执行过程中出现模糊不清的问题，建立低成本、高效率的信息沟通机制。2.2推行年度全面预算机制，与KPI考核指标挂钩。2.2.1年度全面预算机制在企业年度全面预算机制的建设上，企业可于年初在ERP系统中录入预算数据，结合不同客户、产品、毛利高低等维度完成预算收入与毛利报表数据的统计，由ERP系统在产品出货后完成数据归集与自动统计，并将销售实况信息发送至相应业务部门，起到及时提醒作用。在部门费用预算表的编制处理上，由ERP系统对比预算费用进行实际费用的核对，当实际费用超支时，系统将自动停止该部门的费用报销，针对新增费用则由ERP系统释放权限、增加费用预算，为相应部门费用提供报销。同时，将报表名称录入ERP系统后，自动生成预算费用与实际费用对比的明细表，快速生成KPI考核指标，供相关人员通过核对明细进行具体分析。基于ERP系统进行资金预算管理，可结合客户出货、结算账期、固定回款日期等具体字段完成资金收入的自动计算，结合总公司采购业务发生月份计算出具体付款日期，在年初将每月固定付款费用开支纳入资金开支预算报表中，提高资金预算管理效率。此外，利用ERP系统还可在月初将当月及未来3个月的资金计划导出，便于进行每月资金计划的系统核对，供管理者明确掌握企业的资金动向，实现每一笔开支信息的透明化、公开化，提高财务信息的可靠性，为企业决策制定提供参考依据。2.2.2建立弹性预算管理机制。为解决预算实际执行效果与预算目标之间的差异性问题，需加强对预算管理机制的弹性化建设，每月在分析会议上就各分公司的预算实际执行情况进行综合分析，综合运用比较分析、比率分析、因素分析等方法寻求出预算实施过程中存在的问题，以实现对预算管理措施的调整；建立预算执行预警监控制度，加强总公司与分公司在预算制定方面的沟通互动，针对各分公司的预算执行情况做到实时监控，及时发现、纠正预算执行偏差并分析其成因，着重加强对追加预算情况的监督与审核，实现对预算执行全过程的监督管理，并将预算执行情况与业绩考核挂钩，将预算差异列为下期预算编制的参考因素，以提高分公司在预算编制方面的准确性。2.3强化财务集中管控模式，充分运用信息化平台。在实行财务集中管控模式的背景下，企业应基于统一ERP平台制定一体化财务管理制度与考核标准，整合供应商、客户、会计科目等数据信息，实现物流、资金流与财务流的集成化管理，保障总公司及分公司业务实现精准衔接，利用ERP平台使财务集中管控职能得到有效发挥，实现对企业采购、销售等业务的系统规划与统一管理，明确定位总公司、分公司的业务范围与交易模式，以此提升企业不同部门、岗位的工作效率。同时，需强化总公司的统一管理职能定位，加大对各子公司财务管理的监控力度，将企业经营过程中的资金流、信息流进行归集与优化，为其会计信息的完整性、真实性提供保障。管理人员运用ERP工具收集企业各项财务、业务信息，由ERP系统直接生成企业的内部管理报表，针对异常数据发出报警，供相关人员及时诊断异常原因，采取有效的举措实现成本控制，提升产品竞争力与企业核心竞争力。2.4健全财务内控风险体系，落实全过程跟踪管理。2.4.1建立财务风险案例库。鉴于内控管理的实质在于控制风险，因此企业在“互联网+”背景下更应秉持风险防控意识实现对风险的有效识别与评价，结合财务管理与内部控制现存问题，归结出引发企业财务风险的潜在因素、分析其具体影响程度，编制具体的财务风险清单，并结合企业在财务风险防范上总结的实践经验建立财务风险案例库，进一步完善企业的财务内控风险体系建设。例如针对会计政策运用不准确这一风险，其风险ID为“财1”，责任部门为财务资产部，诱发该风险的原因为会计政策不一致，所产生的后果为财务报告准确度较差、可比性差，风险的严重等级为Ⅱ级；针对入账信息错误并且未能及时发现这一风险，其ID为“财2”，责任部门为财务资产部，诱发该风险的原因为会计和审核未能及时发现，所产生的后果为当月财务报表不实，风险严重等级为Ⅰ级。通过建立财务风险案例库，能够结合不同财物风险的具体类型判断其成因与影响后果，给出针对性的解决方案，有效提高企业财务风险防范与问题解决能力，降低财务风险发生概率。2.4.2全过程跟踪管理体系建构。首先加强预算与授权控制，企业可利用ERP平台针对预算执行进展做到实时跟踪，及时定位未能实现预算目标的部门或具体项目，寻求问题原因与有效处理措施，保障达成预算目标；将授权管理纳入ERP平台中，确保需经由授权方可完成企业各项财务事项的办理，通过ERP平台可实现对授权情况的检查与监督，使企业管理层的权力行使行为得到有效约束，保障财务信息的真实性。其次提高业务监督力度，基于ERP系统实现对企业经济业务的完整、真实记录，明确界定各项经济业务的经济属性与价值，基于《企业会计准则》将详细会计科目纳入管理系统中，保障会计报告的准确性与真实性，为管理层决策制定提供参考信息；还需加强对企业内部会计人员的业务操作技巧培训与职业道德教育，引导其提高对ERP系统重要性的全面认识，引进具备专业技能与丰富工作经验的财务管理人才，强化企业内部工作队伍建设，将信息系统利用率纳入员工业绩考核指标中，配合奖惩激励制度督促其熟练掌握ERP系统的应用技巧，打破各部门间的信息壁垒，更好地提高企业财务内部控制的有效性[3]。

3结语

基于ERP系统与B2B平台的信息化、无纸化模式已成为现代企业内控管理的主导方向，在此更应结合企业经营实际制定切实可行的内控管理措施，为企业整体经营业务与经济活动的过程化管控提供实时反馈信息，实现总公司、各分公司内外资源的优化配置，有效规避企业的财务风险隐患，进一步推动快速消费品行业的长效发展。

参考文献

[1]陈方敏.企业ERP管理环境下的财务风险管控研究[J].企业改革与管理,2018(15).

[2]王锦云.国企加强内控管理与财务风险防范的措施分析[J].企业改革与管理,2018(11).

[3]陈晓东.华域汽车全面风险管理内控体系的构建[J].财务与会计,2017(09).

作者:吕海洋 单位:北京普天太力通信科技有限公司天津分公司