煤炭企业财务风险管理探究

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摘要：新时期煤炭企业深入推进转型升级，使其内部控制环境更加复杂，经营竞争压力更大，企业风险也较为凸显。本文从全面风险管理视角探讨煤炭企业财务管理存在的问题，并针对问题提出相应的完善措施。

关键词：煤炭企业；全面风险管理；财务管理；内部控制

煤炭企业是我国重要的能源经济企业，随着其转型升级的深入推进，其生产、生存环境更加复杂，生存及发展面临挑战。在此境况下煤炭企业须全面实施风险管理，采取有效、科学的管理手段进行风险防控。

一、煤炭企业实施全面风险管理的必要性

作为我国重要能源之一的煤炭产业，其发展状况直接关系到国民经济的发展，因此必须分析和探讨煤炭企业发展过程中面临的风险。当前，煤炭企业生产发展面临极大的困境，其资源成本不断提高，资金成本和安全成本也不断上升，成为制约其发展的重要难题。同时，煤炭进口量的不断上升，也给我国煤炭企业带来一定影响，造成其价格下降，利润下滑。利润下降和成本上升都使其资金短缺风险加大。煤炭企业必须改革创新，而在改革中还可能面临结构调整所带来的经营风险。所以，煤炭企业必须强化风险管理，降低生产及经营风险，并将其作为煤炭改革的重要任务，以有效解决其面临的问题。当前煤炭行业风险加剧，煤炭企业若仍抱残守缺，不改变和创新经营管理观念，无视风险管控，必将被社会或行业淘汰，难以生存。所以，煤炭企业应强化风险管控，构建完善的全面风险管控机制，以有效规避各种风险，方能推动其经营目标的实现及科学持续地发展。此外，从国家经济宏观政策来看，煤炭企业是国家经济的重点产业，特别是大型及中型煤炭企业，其在国民经济中占比较高，强化煤炭企业风险管控，可以规避煤炭企业的战略风险和经营风险，对国家经济政策的实现具有重要的战略意义。

二、煤炭企业面临的风险因素分析

（一）外部因素风险。随着外部环境的变化，煤炭企业面临着一定的风险，此风险具有不可控性、客观性和普遍性，煤炭企业唯有进行自我调整方能有效地降低风险损失。从宏观环境上看，我国能源产业政策、经济形势及发展环境、法律监管等都影响着煤炭企业发展。目前我国产业政策不会在短时期内改变煤炭作为大能源的地位，但新型能源的利用及开发已经得到国家的重点支持及鼓励，新能源政策必将影响煤炭产业结构、经营及生产规模、行业规模等。许多大型煤炭企业对法律及监管因素所致的风险越发重视，并成立了相应的事务中心，以有效规避此风险因素的影响。同时，市场竞争的激烈也加大了煤炭企业经营风险。市场决定着煤炭产业的采销价格，竞争对手的非正当竞争及价格波动都给其带来一定的损失和威胁，影响其经营目标的实现。加上风能、太阳能、核电、水电能和油气能源等能源的利用、开发都势必影响煤炭产业，势必会削弱煤炭能源的主体地位。（二）内部因素风险。煤炭企业受自身经营活动的影响较大，此类风险具有一定的可预知性和可控性，利用风险防范措施则可有效降低和规避其风险发生的可能，甚至完全消除风险。该风险主要表现在安全生产、战略决策、财务管理及经营管理等方面，尤其是财务管理风险因素，对煤炭企业生存及发展具有重要影响。如果煤炭企业资金内部调控不完善、未形成全面的投资预算或缺乏对预算的严格监控等，都会造成或加大企业风险。有些煤炭企业为进一步占有市场而盲目赊销，导致应收账款增加，若应收账款比例较大且长期难以收回，或形成坏账等，则给煤炭企业资金流动和安全性带来严重影响。此外，煤炭企业的融资方式比较单一，多数煤炭企业采取借款和贷款的方式进行融资，如果煤炭企业经营良好，则能够提高股东投资回报率；若资金应用效益不好，则会导致其发生资金危机和融资风险，从而给煤炭企业生产及发展带来致命性的风险。可见，财务风险管控极为重要。

三、煤炭企业财务管理中存在的问题

煤炭产业是我国重要能源产业，其经营管理水平及管理机制的完善程度等因素影响其生产和经营状况。当前，煤炭企业整体经营状况不佳，财务管理水平整体下滑，生产经营隐患较多，这些都加大了其经营风险，影响其生存和发展。（一）缺乏内部控制体系。煤炭企业管理者对内部控制工作普遍不够重视，没有认识到内部控制的价值和作用，从而造成内部控制建设缺失，缺乏必要的控制体系。内控组织机构混乱，缺乏明确的风险控制主体和管理人员，也未形成独立且专业的风险管理机构。许多煤炭企业设置的内部控制机构都难以满足其自身发展需要，且工作内容不明确，缺乏权力制衡及约束机制，内部控制体系不完善不全面。同时，内部控制手段单一滞后，未能有效地发挥作用。对煤炭企业而言，内部控制的关键是执行，唯有不断调整内控机制，不断完善内控体系，方能有效发挥其作用和实现其在煤炭企业中执行的持续性，使其发挥应有效力，达到风险防控的预期效果。（二）内部审计监督缺乏执行力。在煤炭企业生产经营中，内部审计的作用至关重要，是经营管理工作中必不可缺的内容。企业利用内部审计工作可以随时管理和监督企业经济行为，能够及时发现、纠正其经营生产活动中的违规行为，以指导和监督其今后经营及生产活动，提高市场竞争力及经营水平。然而，我国煤炭企业对内部审计工作的重视度严重欠缺，内部审计机制不完善，执行力低，工作效率及审计质量都很低。甚至存在仅针对临时项目或重大项目的专项审计，审计范围未能实现全覆盖和常态化，不能有效而合理科学地评估其内部风险管理和控制体系。没有真正发挥出内部审查监督的作用，许多煤炭企业的管理层成为内部监管审查的盲区，从而制约了煤炭企业管理水平的提高。（三）经营管理能力低。煤炭企业是国民经济的重要行业，具有生产安全要求高及规模大、管理难度大等特点。依据全面风险管理的相关要求，煤炭企业风险管理者不但是管理层和决策层，还应包含一线生产人员及基层负责人等。但从煤炭企业内部风险管理的现状看，一线职工的综合素养不高，专业能力及技术能力均不满足风险管理要求，致使风险管理效果难以发挥。煤炭企业受到地理条件的限制，经营历史较长，管理者管理能力参差不齐，财务管理人才匮乏，致使财务管理整体水平不高，创新意识低。加上管理者不够重视内部风险管理和控制，造成在风险防范与控制方面的投入极少，致使内控资源缺乏，阻碍风险防范及内部控制的实施和有效开展，给经营和发展带来严重影响。（四）财务抗风险能力差。在多种不确定因素影响下财务活动中的预期收益同财务收益产生偏离称为财务风险，这种风险会给企业带来损失或损失的可能。煤炭企业许多财务活动都会造成财务风险，应对其进行充分考虑，并以此对企业财务能力进行全面评估和判断。然而，煤炭企业的资金需求量较大，许多企业拥有大规模的中长期贷款，每月财务利息及到期还款费用已经成为资金负担。加上银行金融业对煤炭企业实施了抽贷、限贷和风险评级等政策，致使煤炭企业资金链紧张且高位运行。可见，强化财务风险防控工作极为重要。

四、提高煤炭企业财务管理能力的对策

全面风险管理要求煤炭企业必须从经营生产目标、安全生产及财务等环节实施风险管理。需要构建良好的风险评估和管理体系，如风险管理策略、组织职能体系、信息体系和内控机制等，为风险管理目标的实现提供制度、技术和人才等全面的保障。煤炭企业风险因素主要受到组织架构、财务风险、企业战略及经营生产等内部因素影响，同时还受到市场竞争环境、经济政治环境、自然灾害、生产技术及法律政策体系等外部因素的影响。为此，煤炭行业应依据其生产经营特点，构建完善而合适的风险评估及划分机制，对其面临的风险进行有效的划分归类和分析，并准确识别；明确企业对外部风险的容忍度，在控制损失的前提下实现企业收益，确保资本增值。（一）强化安全及内控管理。安全生产是煤炭企业生产经营的关键，为此，必须做好矿井生产安全工作，层层落实生产安全责任，每个职工必须树牢安全意识，管理者应将安全生产作为大事来抓，以确保其经营及生产的稳定性。当然，安全生产不是喊喊口号，而应深入人心，将其作为一切工作的基础和前提。煤炭企业应构建安全生产的长效机制，要求全员树立安全意识，消除生产中的安全隐患，最大程度地确保其经营及生产的安全性。同时，内控是财务风险管理的最佳途径，为此，煤炭企业应构建完善的财务预警体系，根据市场变化来制定和调整相应对策，协调企业非流动和流动性负债比率，在确保资金良好应用的同时降低资金风险，以有效提高企业市场竞争力。（二）强化财务风险防控体系建设。煤炭企业面临着可控性和不可控性风险，其风险防控是系统性工作，需要从生产实际出发，构建出有可操作性的完善的风险防控体系，且指导思想明确，权责清晰，分解任务，责任到人。煤炭企业应构建全面风险管理及建设体系，强化风险管理培训，注重风险意识培养和提高，并营造良好的风险控制文化氛围。同时，还应借鉴国内外先进的风险管理理念及思想，客观评估风险管理能力和控制能力，制定出符合自身发展实际的风险评价体系，优化内控工作，对各类风险进行科学评估，并积极采取应对和控制措施。（三）注重风险管理人员综合素养的提升。风险管理人员素养的提升直接关系到风险管控的质量和效果，为此，煤炭企业应注重风险管控职工素质的提高，加强人才队伍建设，培养和吸纳优秀人才参与风险管理，在资格选拔、业务培训和人才录用方面切实提高风险管理人员的素质及能力。同时，还定期组织各种技能培训，定期组织专家讲座，充分利用自媒体平台传播和宣传风险管理知识，给风险管理人才提供锻炼机会，或实行定期轮岗换岗机制等，推动风险管理人员综合素质的提高。应用激励考核机制去激发风险管理人员工作积极性和主动性，激发其潜力发挥，从而提高煤炭企业风险控制及管理的水平。

总之，煤炭企业财务风险管理需要构建全面风险管控体系，从人才队伍建设、完善体系制定、经营管理意识转变、内控体系和风险管理机制构建等方面加大建设及投入力度，以全面提高煤炭企业风险管控能力，推动财务管理能力的提升，从而推动煤炭企业的发展。

参考文献：

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[2]吴丽娜.煤炭企业发展中资金管理及财务风险防范问题研究[J].时代金融，2018（35）：214.

[3]王坤.煤炭企业财务风险管理的原因及防范措施[J].现代经济信息，2018（22）：196+198.

作者:余乐峰单位:郑州煤炭工业（集团）有限责任公司