国企重组税务风险管理研究

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摘要：本文对国企重组的目的及方式进行了简述，从国企重组中的税务风险展开分析，并以此为依据，提出加强国有企业重组后的税务风险管理、开展税务风险评估，把控涉税风险、强化国企与税务机关的沟通、强化涉税信息的反馈工作，开展实时监控、利用税收政策，降低税收成本的有效措施，旨在国有企业在重组的过程中，强化税务风险管理工作，推动企业的可持续发展。

关键词：国企重组；税务风险管理；税务机关；实时监控

目前，我国的经济体制不断转变，国有企业的经营模式也发生了一定的转变，在进行并购重组的过程中，相关的工作人员要意识到税务风险管理的重要性。在项目开始之前，首先要明确重组的目标，对于税务风险进行全面的考虑，立足于实际情况，找到其中的风险薄弱环节，并利用有效的解决措施，保证国有企业的并购利益。企业要在享受税收优惠政策的基础上，利用有效的措施进行防范，从根本上避免税务问题，为国有企业的健康长远发展打下良好基础，逐步获得更高的经济效益与社会效益。

一、国企重组的目的及方式

首先，国有企业进行重组的基础目的就是集团能够在重组后，新的商业运作模型与股权结构中得到更高的经济效益与社会效益，主要就是为了达到：（1）通过国有企业重组，将企业内部的资源优势进行整合，还能够立足于实际情况，对于国有企业的不良资产进行脱离，逐步扩大经营规模，还能够有效提升企业的管理效率，使国有企业能够在激烈的市场竞争中占据有利的地位。（2）通过重组，能够进一步满足我国基本的法律法规，明确资本市场的需求，进一步提高投资人对企业的良好预期，进而为国有企业的融资打下良好的基础。（3）由于各个企业的发展目标存在一定差异，选择的重组方式也不尽相同，其中重组方式包括：资产收购、债务重组及合并分立等。

二、国企重组中的税务风险

（1）国企重组可能涉及企业所得税、增值税、契税、土地增值税、印花税等多个税种，重组过程复杂，税务风险比较大。要想规避税务风险，降低税负，符合特殊性税务处理规定，国有企业重组后的连续12个月内，不能改变重组企业原来的实质性经营活动。在国有企业进行重组后连续12个月内，取得股权支付的原主要股东，不能转让取得的股权，因此，大部分的经营活动都需要在重组后一年后进行操作，由于其中间隔的时间较长，导致税务风险管理工作存在一定的局限性，不利于国有企业的长远发展。（2）国有企业在重组的过程中，首先要明确重组的商业目标，保证合并与分立的活动是相互分离的。在进行重组的过程中，商业目标有时候比较矛盾。因此，国有企业在进行重组的过程中，在确定商业目标中存在一定的税务风险，会对国有企业的经济效益获得造成一定的影响。

三、国企重组中的加强税务风险管理的有效措施

（一）加强国有企业重组后的税务风险管理。在国有企业重组的过程中，经常会出现税收递延的现象，容易导致风险问题的发生。例如，国有企业在纳税的过程中，没有遵循我国相关的标准与要求，进而导致企业重组后不仅会面临一定的法律风险，还会面临更大的税负。因此，相关的工作人员要给予国有企业重组纳税环节相应的重视，从各个方面积极配合工作。首先，国有企业的管理人员要保证重组的合理性，应当在重组工作开始之前，递交相关的文件，还要对相关的文件进行审核，保证其经营目的的合理性。另外，国有企业还可以参照发达国家的管理方式，安排税务部门进行事前的审核工作，在通过审核后才能进行重组活动，从根本上避免税务风险与经营风险的发生。基于此，国有企业还要遵循我国的基本法律法规，在国有企业内部建立单独的税务管理部门，并安排相关的工作人员对可能出现的风险问题进行合理的评估，保证税务工作人员能够明确自身的基本职责，还要遵循相关的规定，进行不断的优化与调整，对工作人员的日常工作进行合理的约束。（二）开展税务风险评估，把控涉税风险。首先，企业要对于各方产生的税务风险进行把控，在重组之前要对各方的税务进行调查，虽然不需要掌握全部的涉税信息，但是要针对实际发展过程中的涉税风险点加大管控力度。保证相关的工作人员能够明确税务风险管理的流程，对于重组方案展开全面的分析与评估工作。税务风险管理人员可以借鉴其他优秀企业的税务处理案例，可以从外部聘请专门的税务专业人员，在国有企业内部定期开展税务筹划与风险评估工作，将风险防范工作做在事前，进而从根本上保证国有企业税务筹划的合理性与可行性。（三）强化国企与税务机关的沟通。税务机关是国家税收征管的机构，对于全新的税收政策有充分的了解，比国有企业了解的更加全面与及时。国有企业的税务风险管理人员要保证明确审批备案的相关流程，在重组的过程中，进一步加强与税务机关的沟通，及时向税务机关提供重要的消息，保证涉税事项的审批备案能够顺利完成，为国有企业重组的后续工作顺利开展打下稳固基础。就目前实际情况进行分析，虽然中央没有将独立税收立法权给予地方，但是给予了税收部门一定的自由裁量权。国有企业在税收风险的管控过程中，首先就要明确当地税务机关的工作方式与基本特点，立足于实际情况，保证能够熟悉相关的要求，定期与税务机关开展沟通，进而为国有企业重组的税务处理工作提供重要的依据，逐步得到税务机关的认可与理解。（四）强化涉税信息的反馈工作，开展实时监控。国有企业在重组的过程中，可以利用先进的ERP系统，进一步建立完善的信息管理系统，针对税务风险进行全面的分析，并设立相应的风险预警机制。另外，要保证相关的工作人员能够识别税务风险，进而对税务工作流程进行优化，对于实际管理过程中可能出现的风险问题进行预警，注重事前的风险评估、事中的延伸管理及事后的监督控制工作，利用先进的信息系统，对于涉税风险进行时候实时监督，在发生风险问题时能够及时找到负责的人员，并做出合理的解决措施。在国有企业的重组过程中，要安排专门的工作人员负责税务工作，将涉税的信息进行整合，并及时反馈给国有企业的领导人员。针对国有企业在重组后享受的税收优惠政策，税务管理人员要将资料及时提交给税务机关，加快信息的沟通速度，进而从根本上降低因未审批备案，导致国有企业无法享受相应优惠政策的问题，为企业的可持续发展提供重要的依据。（五）利用税收政策，降低税收成本。政府为了鼓励国有企业加速转型与改革，构建良好的发展环境，给予了企业兼并重组一定的支持，并对于相关的税务机关提出了明确的要求，要进一步落实相关的优惠政策。由于我国的税收政策不断扩大了企业重组特殊性税务处理的范围，对于非货币性资产投资给予了递延纳税政策。利用这种方式从根本上降低了国有企业的税务成本，为内部资源整合打下了良好的基础。因此，国有企业在重组的过程中，要合理利用税收优惠政策，有效降低国有企业税收成本，实现企业的战略性发展目标，进而实现经济效益最大化的发展目标。

四、结语

综上所述，国有企业的重组作为非正常性的经营活动，会导致内部的经济结构发生一定的转变，在税务处理的过程中，企业所得税包括一般性税务处理与特殊性税务处理两种。因此，国有企业的相关工作人员要遵循相关的规定，展开税务风险管控工作，利用适当的解决措施，构建内部风险管控体系，针对各项经营活动展开探讨与分析，利用合理的解决措施，强化税务筹划工作的研究力度，逐步为国有企业创造出更高的经济效益与社会效益，推动企业的战略性发展。

参考文献

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作者:徐倩倩 单位:太原煤炭气化（集团）有限责任公司