酒店内部控制风险管理研究

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摘要：风险管理是酒店内部控制体系关注的焦点内容。改革开放以后，虽然我国市场经济体制得到了优化，但酒店行业依旧存在很多风险，若是不提出健全的制度，对风险实施全面掌控，必然会阻碍酒店行业的有序运行。本文以当前酒店内部控制工作情况为基础，结合近年来酒店内部控制体系构建特点，深层探索基于风险管理的酒店内部控制体系。

关键词：风险管理；酒店；内部控制；社会经济

酒店行业是我国最早对外开放的行业之一，现阶段一直面临着较大的发展压力。了解酒店行业发展情况可知，其作为我国第三产业的主力军，在一定意义上展现出我国的服务业水平。由此，为了实现酒店企业自身的良好性，酒店企业一定要具备优质的风险控制能力，这就需要酒店企业拥有完善的财务内部控制体系。在风险管理的引导下，提升酒店企业的财务内部控制体系建设强度，促使酒店企业可以优化自身的风险控制水平，实现预期设定的战略目标。

一、风险分析

(一)经营业务较为复杂。了解实践酒店经营情况可知，其中包含了娱乐、餐饮及住宿等活动，这也是大型酒店经营部门过多的主要影响因素，酒店收银岗点增加，促使内部管理工作变得更加艰难。另外，因为运行阶段存在很多零散收入，导致经营过程中的风险难以被发掘，这也提升了内部控制系统的纠错难度。(二)存在舞弊行为。酒店在运行过程中，一直都以“客人是上帝”的经营观念，不同客户的需求存在很大差异，致使酒店的促销形式越来越多，如VIP卡、团购等。其价格体系也变得非常灵活，这对工作在一线的工作人员提供了舞弊机会。例如，某酒店的职工发现企业提出了VIP卡，并自己掏钱办了一张，以此为没有VIP卡的住户提供便捷，并将打折抵扣的现金回扣到自己手中，这种行为严重影响着酒店企业的发展，因此需要其在以风险管理为核心构建内部控制体系的过程中加大对这项工作的关注。(三)安全责任较重。酒店属于公共场所，接受服务方都属于个人，这对相应的安全责任工作要求非常高。具体包含了消费者住宿、消费阶段的人身与财产安全，及提供产品质量安全等。据调查分析可知，酒店行业每年都会出现因为安全责任问题遭到投诉和法律纠纷，与其他服务行业相比超出了五倍之多，这就需要酒店企业在运行阶段加大对安全责任的关注，并结合以往发展涌现出的问题，提出有效的解决方案。(四)人员流动性过高。酒店行业对从业人员需求一般都不高，进入门槛设置的也很低，通常情况下聘用工作人员在短期培训后就可以直接上岗，因此具备极强的流动性。结合以往运行案例分析可知，我国酒店工作人员平均流动量达到了百分之四十，而其他行业的人员流动量只在百分之十到百分之二十之间，原因在于酒店属于二十四小时营业，必须要有员工在岗为群众提供优质服务，这样导致整体工作压力非常大，再加上工资待遇不高，很容易影响工作人员的积极性，最终势必会提升人员流动性。同时，在后期检查中发现内部控制出现问题，审查到最后作案人时才发现他已经离职，这样难以追踪具体责任[1]。

二、基于风险管理的酒店内部控制系统构建方案

(一)提出风险评估。工作人员可以从下面几点工作入手：其一，优化自我风险评估体系。通过引用大型酒店集团的成功案例，对酒店各部门关键岗位发放岗位内控关键程序检查表，促使他们对实践工作有一定了解，而后每到月末就对内部控制体系实施自我评价。虽然在一定程度上会增加内部控制部门的工作量，但可以起到一定的防范作用。其二，集团层面的风险评估，在集团构建风险控制部门时，对各酒店经营过程中面临的风险实施管控，可以提升酒店内控系统风险方法防范水平。其三，强化风险转移，投保各种险种，以此将风险转移到保险企业，这也是最佳的风险控制方法，也是国外大型企业面对风险必选的方式。因此，酒店在内部控制系统构建中，要加大对断险、雇主责任险等内容的评估。(二)控制活动。其一，收入。对这项工作实施控制主要是为了检查有关数据是否符合要求，核查营业收入与实际收款金额是否相同，检查酒店各营业部门是否有逃账、价格不科学等问题。一个完善的西软系统对收入环节的管控具有积极作用，可以在互联网技术的引导下，促使客人自主录入信息，明确具体价格。在后续工作中，工作人员要加大对每日房态差异报告、每日末到店报告等内容的审查，尤其是对例外事项的管理。其二，现金。在收银员上岗之前，酒店企业要组织他们进行技能培训，并要依据内控思想教育培训，与每位可能接触现金的工作人员签订自律条款，宣传自我约束的基础思想，并构建定期或者是不定期的备用金盘点制度，而后做好相应的记录备案。结合实践发展案例可知，这种方法可以有效控制酒店行业的财务风险[2]。其三，采购。构建供应商系统，依据系统整体判断所需供应商，以此为酒店运行奠定基础。每一种重要原材料的选择都要备选两到三家供应商，而已经构建系统后，工作人员可以直接在备选中挑选。并对供应商的产品质量进行每年一到两次的评审，促使其提供的产品或原材料符合酒店发展需求。只有这样才能在保障采购工作质量和效率的基础上，控制风险的出现。除此之外，在采购合同中增加反贿赂的规定，控制采购工作人员暗收回扣的行为。其四，付款。在付款工作中，提出专门工作人员负责记录，处理采购的货物和服务的支付，核查有关支持凭证是否完善，是否满足付款要求，且内部构建健全的付款审批流程。其五，成本控制。这项工作是酒店财务部门中的成本控制部门加以操作，但也需要其他部门提供支持，经常应用的方法包含采购量控制法、每日成本报表法等，因为酒店经营的项目类型非常多，所以只依据单一的成本控制方法进行管理，难以实现预期设定的发展目标。因此，在内部控制管理工作中，工作人员可以整合多种方法，以此提升酒店成本控制工作效率。其六，应收账款。这项工作的控制方法包含很多种，如应收款余额函证、岗位职责分离法等。(三)构建暗访制度。在暗访制度的引导下，酒店财务管理部门可以定期安排多个暗访工作者到酒店消费，观察收银员是否按照规定程序登记开单，并记录下号码用百元现金结账，不需要收银员提供账单及发票。第二天依据财务部门总结出收银员投款记录和备用金，观察收银员是否将现金归纳到酒店系统中，若是没有要提出惩处，这样从基础上控制舞弊问题的出现，强化酒店运行的安全性能[3]。(四)优化监督控制。具体工作可以从以下两点入手：其一，除了上下环节依据不相容职责的岗位互相控制外，构建第三方监督程序执行效果；其二，集团监督，对下属酒店内部审计工作提出标准程序。另外，定期或者是不定期的派遣财务工作人员实施检查工作，在保障酒店内部控制系统可以展现作用的基础上，控制因为人为操作带来的影响。

三、结束语

综上所述，酒店企业正处于发展的重要阶段，但也面临着很多风险。因此，要想保障酒店可以持续有效的运行下去，最重要的是深层探索面临的风险，构建以风险管理为核心的酒店财务内部控制体系，只有这样才能有效避免风险，促使酒店企业可以有序发展。酒店财务内部控制体系是一项长久工作，并不是短时间就可以完成的，且需要各部门各岗位工作人员在实践工作中深层探索，丰富财务内部控制理论，以此酒店企业发展构建优质的内部控制体系。

参考文献：

[1]王宁.基于风险管理的酒店内控系统构建研究[J].中国经贸，2016(1)：118-118.

[2]孟志新.基于风险管理的内控制度体系建设[J].科技与创新，2016(19)：63-64.

[3]李芳菲，刘鹏，李桂兰，刘亚伟.构建基于风险管理的上市公司内控体系[J].商，2016(10)：11-11.

作者:梅国庆 单位:江苏小贷之家金峰汇酒店管理有限公司