企业风险管理研究主题与方法

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【摘要】为了系统了解有关企业风险管理文献的研究内容和表述形式，有必要对已发表文献的研究选题与方法进行梳理整合。本文选取优秀学术期刊上发表的数篇以企业风险管理为主题的文献为研究样本，采用定性的研究方法，分析梳理其研究主题与方法。本文研究结论将有助于了解我国企业风险管理的研究类型并学习相关研究经验，提升中国未来企业风险管理研究的规范性与学术价值。

【关键词】风险管理；公司治理；研究方法

一、引言

风险管理作为企业的一种管理行为，起源于20世纪50年代的美国。目前，风险管理已经发展成为企业管理中一个具有相对独立职能的管理领域。本文将重点以企业风险管理视角对相关论文的研究主题与方法进行探讨分析，以帮助读者了解我国企业风险管理的研究类型与研究方法，从而为学者研究企业风险管理提供更好的主题方向与方法指导。

二、研究主题

随着我国改革开放的深入和中小企业的兴起，企业风险管理的研究内容逐步丰富，并呈现由浅入深的渗透态势。通过整理与总结发现，我国学者针对企业风险管理的研究主要集中在四个层次：理论及内涵研究、因素及控制研究、公司价值研究、责任划分研究。（一）企业风险管理理论及内涵研究。企业风险管理理论贯穿了与之相关的其他研究主题，对其进行剖析和学习是发展该理论的重要条件之一。李凤鸣（2003）对企业风险进行了明确的定义，将风险分为纯粹风险、投机风险、静态风险和动态风险，并提供了风险分析的步骤和风险管理的具体对策。王稳与王东（2010）对企业风险管理的两个理论来源的历史研究过程进行汇总，揭示出其由分散研究向全面风险管理一体化框架的演进过程。孟焰和潘秀丽（2006）在分析企业风险和风险管理内涵的基础上，分析企业风险管理审计的目标及内容，将企业风险的实质描述为企业目标不能实现的可能性，该理论丰富和深化了企业风险管理的目标体系。（二）企业风险管理因素及控制研究。企业风险管理的具体因素直接影响了企业整体的经营业绩，风险管理因素是贯穿于企业初创期、成长期、成熟期、衰退期的连续性影响成分。陈关亭、黄小琳、章甜（2013）基于COSO框架和我国企业内部控制规范设计了内控评价指标体系，合理解决了在模糊环境下综合评判不易定量问题等主观因素影响，有效提升了内部控制评价结果的可靠性；他们支持2012年的厦大内控指数和迪博内控指数（陈汉文，2012；胡为民，2012）数值差异较大的结论，同时整合出新内部控制评价指标体系。（三）企业风险管理与公司价值研究。公司价值最大化是市场经济中股东追求利润最大化的表现形式之一，价值创造日益成为企业的战略与经营目标。但就本质而言，价值目标是在风险调整基础上的预期收益的折现，是承担风险的补偿。张振川（2004）认为企业价值是价值动因在整个企业风险系统作用下对企业价值贡献的结果。该文献依据VBM价值管理理念,探讨了企业风险体系及其对企业价值贡献的影响,总结出企业风险价值的作用机理,并建立始于战略决策，终于业绩考评和责任配置的风险管理循环体系和管理制度。（四）企业风险管理与责任划分研究。企业风险管理是一个综合性的系统管理，如何对管理过程中的事项与责任进行划分，是关系企业和谐平稳发展的影响因素。刘笑霞、李明辉（2007）认为，现代企业风险管理的特点是全员管理，风险管理不仅是风险管理机构的职责，其它部门和员工都是风险管理的主体；他们在分析不同主体于企业风险管理中的作用与地位有所差异的同时，提出要实现风险管理的目标,并分别阐释各个部门和人员的职责体系，从而建立起有效的风险管理组织架构。王晓霞（2010）以国有企业为研究对象，具体分析其风险管理的责任划分和目标构建，从两方面进行尝试性研究：一是明确国有企业全面风险管理责任方、责任内容与责任水平；二是为内审部门设计全面风险管理审计内容框架；通过分析比较，提出构建国有企业全面风险管理审计评价标准的三个主导思想，为我国国有企业风险管理评判标准提出了新的要求。

三、研究方法的选择

（一）企业风险管理理论和内涵研究方法。李凤鸣（2003）在分析过程中主要采用归纳法，将动态风险和管理风险深入划分，并根据效用理论，得出决策者对待风险的三种态度；将企业风险管理一体化框架演进过程用时间轴的方式归纳陈列，同时也涉及到案例分析法，通过引出2007年次贷危机的事件，从而提出有关企业风险管理新的命题。孟焰、潘秀丽（2006）对企业风险管理审计的内容、如何对风险的适当性和有效性识别审查等都进行了归纳汇总，条理清晰，为我们深入研究现代风险导向审计提供了新的理论模型，也为企业正确应对风险加以策略性指导。（二）企业风险管理因素及控制研究方法。陈关亭、黄小琳、章甜（2013）基于COSO框架，首先对相关研究内容的文献进行分类综述，之后采用逻辑方法中的归纳法，对采用ERM框架设计内部控制评价指标的优势进行比较；并采用档案研究法，比较了我国五部委内控规范及国资委中央企业全面风险管理指引等文献，并结合中石油等22家企业内部控制手册及案例，将其可取要点整合在指标体系的第三级指标之中；其次综合数学方法和问卷调查法建立判断矩阵并设计矩阵式调查问卷，研究方法多样，内容严谨。（三）企业风险管理与公司价值研究方法。张震川（2004）主要采用规范研究中的归纳法分析企业风险管理对公司价值的影响，通过分析AlfredRappaport（1986）和汤谷良（2004）等企业风险价值管理的理论，归纳出核心观念；然后分别从企业战略与风险价值等五个方面详细分析风险与公司价值的关系。认为在企业发展过程中对企业影响最深远的是核心能力之间的竞争，并在此基础上归纳出强化风险管理提升企业价值创造能力的五条策略。（四）企业风险管理与责任划分研究方法刘笑霞、李明辉（2007）通过归纳现代企业经营管理中的问题，明确提出组织中的每个成员都是风险管理的参与者；进而具体分析归纳各管理层对风险管理的直接责任和一般员工在风险管理中的参与作用。王晓霞（2010）以调查数据为依据，综合运用演绎、比较等方法对企业全面风险管理内审责任现状、存在问题及原因、解决途径等方面进行分析。文章首先回顾国有企业全面风险管理审计责任现状，对国有企业风险管理和内部控制风险评价工作的发展历程进行梳理；然后运用问卷调查法且辅以信函方式对12个行业中1400家企业的风险管控审计评价情况展开调查，通过数据得出内部审计理想的责任水平为中等责任水平，并指出当前我国企业内部审计角色责任水平普遍高于IIA调查的结果水平，阐释目前我国企业内部审计的发展趋势。

四、结论与启示

本文回顾并分析了优秀学术期刊上发表的数篇关于企业风险管理的研究文献。通过研究分析发现：（1）企业风险管理理论在不同历史阶段有不同的特征，风险管理理论和内部审计与控制理论的交叉与综合在经济全球化的大环境下逐步衍生出新的命题。（2）企业风险管理的研究主题主要包括理论内涵、影响因素与控制、公司价值以及社会责任等方面，其研究成果呈现出多元化特征。（3）研究主题的选择对文章采用的研究方法会产生影响。阐述企业风险理论内涵的文章多采用规范研究方法，通过归纳法、演绎法、社会学法等综合印证理论的正确性与公认性；分析企业风险成因及对策多采用实证研究方法，通过实证法的过程揭示出相关规律，预测企业发展的未来事项。（4）部分文献采用大样本实证、档案研究法、问卷调查法、数学方法、案例研究法等研究方法。相对于其他研究方法而言，实证研究方法的说服力度更大，基于统计数据和数学模型的构建更具有可信度。（5）企业风险管理的研究在现代市场经济的发展中起着极为重要的作用，对该主题的研究始终是热门。目前在企业风险管理与其相关的财政与税收、国际贸易层面的综合研究较少，理论体系尚不完善。

【参考文献】

[1]王稳,王东.企业风险管理理论的演进与展望[J].审计研究,2010(04):96-100.

[2]李凤鸣.企业风险管理[J].审计与经济研究,2003(01):12-15.

[3]孟焰,潘秀丽.企业风险管理审计研究[J].审计研究,2006(03):61-63.

[4]陈关亭,黄小琳,章甜.基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用[J].审计研究,2013(06):93-101.

[5]张振川.现代企业风险价值管理问题探讨[J].会计研究,2004(03):55-58.

[6]刘笑霞,李明辉.不同主体在现代企业风险管理中的作用与责任[J].审计与经济研究,2007(04):108-112.

[7]王晓霞.国有企业风险管理审计的责任与目标构建[J].审计研究,2010(03):54-58.

作者:王尧 张娇娇 单位:1.华北水利水电大学 2.华中农业大学