企业财务管理税收筹划研究

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摘要：市场经济是我国经济体制当中最重要的部分之一。在市场经济之下，我国的各大企业可以自由地进行竞争，促进我国经济的发展。市场经济的好处在于可以起到选择的作用，在市场经济的选择作用之下，好的企业或相关机构被留了下来，而不好的或者不能顺应时代潮流的企业则被时代所淘汰。正是由于市场经济的这种选择作用，使我国的企业不断地谋求提高，让我国的经济可以得到更快的发展。而且要想在这种竞争激烈的市场经济之下存活下去，必然需要不断的改进自己、让自己的企业竞争力变得更强，这种作用下让我国的经济得到了更快的发展。而在提高企业竞争力的方面，可以有效的提高企业的财务管理能力是非常重要的。而在财务管理方面极为重要的一个业务组成就是税收筹划。在本文当中，彼此间结合税收筹划的概念及作用出发，结合当前各大企业实际情况浅谈一下企业在财务管理中税收筹划的现状，最后根据企业在财务管理中从税收筹划的现状浅谈如何去应用企业财务管理中的税收统筹。

关键词：财务管理；税收筹划；策略

一、现代企业财务管理中税收筹划的概念及其作用

从新时代以来，我国的经济持续不断地在澎湃的发展着。随着我国经济的不断发展，我国的经济有关的制度也在不断的完善。在我国各种有关经济的制度方面，最重要的一种经济制度就是税收制度。在经济有关制度不断得到完善的同时，我国的税收制度也得到了不断的完善。过去一些国家没有考虑到的或者没有存在过的税收品种，也随着时代的进步不断地被国家考虑在内。对于一家企业来说，除了对员工支出的工资以外，税收支出也是一笔较大的开支。从企业的发展角度而言，税收其实是对企业不利的，它不仅不能让企业得到更大的发展，甚至由于企业要支出一部分本部需要支出的资金让企业的发展被限制下来。所以企业在对财务进行管理的过程当中，一定要注意对税收的筹划。通过对税收进行合理的筹划，企业可以节省一定的资金，帮助企业得到更快的发展。我们所说的税收筹划其实是指相关的企业在遵循国家或地区的法律的前提，在事情选择企业税收利益最大化的纳税方案来帮助企业降低税收支出的一种手段。现在企业通过对税收进行筹划，可以帮助企业大规模的降低税收支出。一定角度上来说节约了企业的成本，降低了企业的负担，可以帮助企业得到更好地发展，让企业在市场竞争当中的存活率更为的高。现在企业通过对税收进行筹划，可以帮助企业大规模的降低税收支出。一定角度上来说节约了企业的成本，降低了企业的负担，可以帮助企业得到更好地发展，让企业在市场竞争当中的存活率更为的高。

二、现代企业财务管理中税收筹划的现状

我国税收筹划的概念其实是20世纪90年代出现的。它并不是我国企业自主发明的，而是有一些企业从一些西方国家当中引进来的。在最近几年来，由于时代的进步而我国经济的不断发展，一些企业在营业的时候所进行的资金都是极为庞大的。在这些庞大的资金之下，哪怕进行一点点改变也能为企业节约大量的成本。所以一些企业为了节约自己的支出，才从外国引进了税收筹划的概念。从最近几年的各大企业形势来看，有许许多多利用了这个概念来降低企业的税收支出。在一家企业当中，税收筹划的工作一般都是由企业的财务部门来进行的，它属于财务管理方法之一。但是由于一些历史方面的原因，我国的税收筹划还只是处于最为初级的阶段，相关的制度和监督制度并没有得到完善。相比起一些西方国家来说我国的税收筹划还处于很稚嫩的时期。我们通过一些调查发现，在我国的各大企业当中。然已经有一些企业利用税收筹划的策略来实现企业税收支出的降低。但是仍然还有很多的企业并没有意识到税收筹划的重要，甚至是完全没有税收筹划的概念。而另外一些企业虽然已经拥有了税收筹划的策略，但是由于各方面的原因他们并没有拥有较高水平的税收筹划。之所以没有高水平的税收筹划其实是与我国国家的基本体制所决定，虽然外国的税收筹划水平已经较高，但是由于我国的国家政策与外国的国家政策不一样，也就造成我们在对某些概念进行引进的时候不能进行照搬，需要结合实际情况进行改进。但是由于我国的相关行业当中没有较高水平的人才，想要进行改进不是那么容易的。另外在税收筹划方面，我国各大企业当中的该行业的人员素质往往都比较低，没有相关方面的厉害人才。由此可见。在当下时代，我国的现代企业财务管理中的税收筹划其实是存在着很多的问题。

三、现代企业财务管理中税收统筹的应用

在上文当中，我们已经简要的谈过现代企业财务管理中税收筹划的概念以及作用性。为了可以使企业得到更好地发展，对企业的税收进行筹划是非常有必要的。在接下来的文章当中，笔者将简要地阐述一下如何对企业的税收进行筹划。（一）投资活动税收筹划。对于一家大型企业来说它的分布往往都是极为广泛的，有可能在全国各地甚至是全世界都拥有企业的分公司。而地区的不同也就意味着地区的政策不同，地区的政策不同意味着优惠政策的好坏。所以当一家企业在对投资活动进行策划的时候，一定要对投资的地区进行选择。选择一块最有利于企业发展，优惠政策最为多的地区。同时，企业在进行投资的过程当中，也需要注意对企业的经营范围进行控制。保证企业的经营范围是属于在优惠政策之类的，因为在某些地区因为一些特殊的原因，某些税种的税率有可能会比其它的地区更低。所以企业在进行投资之前就可以对地区进行有效的选择，从而帮助企业降低企业的负担，让企业可以获得更好地发展。（二）对筹资活动进行税收筹划。对于一些新兴企业来说，他们在进行业务的工作当中，由于某些项目需要大量的资金，但企业本身的资金又不足以支撑这个项目，当遇到这种情况的时候企业就需要通过来筹资来获得必要的资金，以保证企业得到发展。我国企业的运营方面，企业想要筹集资金一般分为两种方式，这两种方式分别是负债筹资和权益筹资。其中负债筹资指的是企业向一些机构或个人借取一定的资金，按规定日期缴纳应有的利息，并在一定的期限内将本金归还。这种筹资的方式相对于权益投资的方式来说财务的风险较大，但是相比起另外的一种筹资方式来说，这种投资方式可以得到一定的税收支出的降低，帮助企业节约成本。而我们所说的权益筹资指的是企业在获取利润之后，将对应的股息给予投资人。这种投资方式相对于负债筹资方式来说的财务风险更低。但是这种方式却要缴纳一定的个人所得税，从一定程度上加大了企业的负担。所以当企业在要进行筹资活动的时候，一定要结合地区与时期的政策选择好筹资的方式，帮助企业节约成本，让企业的发展可以更为的轻松与顺利。（三）对经营活动进行税收筹划。在一家企业运行过程当中，获取利益最主要的方式是通过经营活动来实现。所以对于一家企业来说。除了在必要的时候进行投资活动的税收筹划以及在筹资的时候进行筹资税收筹划以外，对日常的经营活动进行税收筹划也是非常必要的，甚至这种税收筹划方式比前两种税收筹划方式更为重要。因为对于一家企业来说投资或者进行投资往往都是非必要的，而日常的经营活动他是企业生存的关键，所以企业一定要对经营活动进行税收。因为一家企业在活动的过程当中涉及的方面比较多，在下面的文章当中彼此将进行分类讨论，从几个方面讲述一下如何对经营活动进行税收筹划。1.通过对固定资产进行折旧的方式来。实现税收筹划我们所说的固定资产折旧其实指的是在固定资产使用的过程当中，会因为固定资产的不断使用而被损耗，从而产生一部分价值的损失。所以我们在对税收进行筹划的过程当中，可以利用固定资产折旧的方法来实现税收筹划。在一家企业当中要想实现固定资产折旧一般通过以下的几个方式来实现，这几个方式分别：平均年限法、年数总和法、工作量法。由于这几个方法对于固定资产折旧的效果和实施的过程是不一样的，所以对税收筹划的效果也会不一样。而且这些折旧方法还会受到企业在不同时期的影响，所以相关企业在对固定资产进行折旧的过程当中，一定要注意选择好折旧的方式，来实现最大限度地降低企业税收的支出，达到对其企业进行税收筹划的目的。2.存货计价方式筹划。我们所说的存货计价方法其实是财务管理的方法之一。对于一家企业来说，进行存货计价是非常有必要的，它会大大的影响到企业在日后的工作模式。而且企业的存货计价方法是有很多种的，选择不同的存货计价方式会给企业的期末成本造成影响。而企业的期末成本又会对企业营业过程当中的成本造成影响，从而影响到企业的发展。在一家企业进行存货计价的方法有很多，这几种计价方法分别是先进先出法、毛利率法、移动平均法等。我们所说的先进先出法其实指的就是企业在进行经营活动的过程当中，将这些购进的货物进行消耗，然后根据这种模式来对企业的存货进行估价。该种方法的好处在于可以随时的对企业的存货进行发出成本，是一种较为时效的方法。但是这种方法也有一定的缺点，这个缺点就是该种方法较为烦琐。如果企业的存货不多，那么利用这种方法是较为不错的。但是如果企业的存货较多，企业的业务又不是很稳定，则会导致利用该种方法的工作量巨大，降低员工的工作效率。由于篇幅原因，其他方法不再进行叙述。总而言之，利用存货计价的方式可以实现对税收的统筹，但是不同的存货计价方法，会对税收筹划的效果造成影响，企业的相关人员在对税收进行统筹的时候，一定要注意结合企业的实际情况来选择更好地存货计价方法。3.坏账损失处理方法会对企业的利润造成影响。在我国当中根据相关的规定我们知道，在进行计算纳税过程时，要进行额外的坏账准备准予扣除。这个规定的意思也就是说如果企业在经营的过程当中，提取了划账准备。那么企业在上一个时期的税负就会被延伸到下一个时期。如果企业在运营过程当中没有提取坏账，那么税负则不会被延期。所以企业在进行运营的过程当中，一定要注意坏账损失处理方法的选择。通过选择不同的坏账处理方法，可以控制税负是否会被延误。选择对的坏账处理方法可以帮助企业得到大量的税收支出减免，帮助其节约成本获得更好地发展。4.对企业的购买活动进行税收筹划。企业在日常的经营活动当中，由于企业的需求在必要的时候企业需要进行一定的购买活动。那些购买活动本身就是大笔的资金，而税收支出更大的加大了企业的经济负担。所以企业在日常的经营过程当中，一定要对企业的购买活动进行促税收筹划，制定好相应的计划，选择增值税最低的时候进行购买活动，帮助企业可以更好地降低成本，使企业的发展更为顺利，达到对税收进行筹划的目的。

四、总结

总而言之，对于一家现代企业来说税收支出是一项必要且高额的支出。企业在日常的运营过程当中，一定要对税收进行筹划，帮助降低企业的税收支出，保证企业可以得到更为顺利的发展。在本文当中，笔者结合税收筹划的概念及作用出发，结合当前各大企业实际情况浅谈一下企业在财务管理中税收筹划的现状，根据企业在财务管理中从税收筹划的现状浅谈如何去应用企业财务管理中的税收统筹。

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[4]孙金伟.现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].财会学习,2017(11):152-153.

作者:陈瑞林 单位:四川省委党校（四川省行政学院）区域经济教研部