事业单位财务管理内部控制问题探析

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摘要：本文就事业单位在财务管理过程中存在的内部控制问题进行了分析探讨，并在此基础上提出了相应的对策与建议，以期提高事业单位财务管理内部控制水平。

关键词：事业单位；财务管理；内部控制

一、引言

自财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2014年1月1日起施行以来，事业单位内部控制下的财务管理工作的重要性日益突出。财务管理内部控制是指单位根据相关财务准则、规范制度，运用会计手段和会计方法，为保障事业活动合法合规进行、保证财务信息的真实可靠和资产的安全完整、提高会计信息质量和财务管理水平、规范财务行为、防范财务风险等目标而制定的方法措施和程序总称。随着我国经济体制结构调整和转型升级，事业单位也正处在转变职能、深化体制改革的新时期，因此对事业单位的内部控制建设工作提出了更高的要求，加强事业单位内部控制建设不仅对事业单位自身可持续发展有着重要的影响，更有助于提高单位的财务管理水平，而单位财务管理水平的提高又能为内部控制制度的完善与运作提供保障。

二、事业单位财务管理过程中内部控制的重要性

1.财务管理内部控制能够强化财政预算资金的管理。事业单位经费主要来源于财政部门拨付的部门预算资金，但是预算资金下达后，单位在使用过程中存在资金使用随意性较强、利用率不高、管理不科学等问题，严重影响财政资金使用效益。加强财务管理内部控制制度与财政预算资金管理制度，可以提高单位依法依规使用财政拨付资金的水平，使预算资金的使用效益最大化。同时，在预算资金使用过程中强化对资金的监督审查力度，可以确保事业单位财政资金预算执行工作保持在正确的方向上，客观评价财政资金的利用情况，对资金使用的所有环节进行全过程、无盲区监管，使单位的财务预算流程合法合规。2.财务管理内部控制能够强化国有资本的管理。国有资本是事业单位可持续发展的重要保障，确保单位国有资本的安全和完整是财务管理内部控制非常重要的工作环节。有些单位对国有资产缺乏有效的监督管理，出现了资产岗位职责不清、设备闲置浪费、使用不合理等问题。因此，通过不兼容岗位分离的原则加强财务管理内部控制，可以效的监管单位财产物资，防止资产流失，保证资产的安全完整，从而提高单位资产的使用效益，实现国有资本的保值增值。

三、目前事业单位财务管理内部控制存在的问题

1.财务管理内部控制体系有待完善。事业单位内部控制体系涉及单位整体的方方面面，单从财务管理角度看，事业单位的会计内部控制制度有待完善，存在制度不合理、制度失效、制度未建立等问题。有些事业单位虽然制定了相关的财务内控制度和管理办法，但未能严格执行。这与单位管理人员对财务管理内部控制意识淡薄有一定的关系，但是更多的还是因为财务内部控制体系建设没有及时根据外部环境变化进行相应的调整，致使财务管理制度严重滞后于现实的情况时有发生。近年来随着我国经济体制结构调整和转型升级，各种新兴事物不断地冲击着事业单位的传统财务工作模式，但有些事业单位未能及时制定出科学规范、系统有效的财务管理内控制度，导致财务部门在进行会计核算时无标准可依或者计算出现较严重的偏差等问题。另外，财务人员岗位职责划分不明确，不相容岗位未适当分离，存在着兼职兼岗现象。例如：有的单位出纳人员兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；有的单位财务印鉴由单独一人保管，没有分开管理。2.财务管理内部控制执行力度缺乏保障。财务管理内部控制相关政策在制定之后，执行力能否得倒有效保障对于内部控制效果的好坏有着重要的影响，同时，执行力也是维护财务管理内部控制权威性的重要保证。因此，事业单位要重视财务管理内控制度的执行力度，通过加强财务制度的执行力度，来发挥财务管理的执行效力。但在部分事业单位中，财务管理制度得不到很好的贯彻落实，执行力度缺乏相应的保障。一是相关财务制度形同虚设，没有得到严格执行。如:未对固定资产进行定期盘点；资产台账更新不及时；涉及多部门的审批程序无人落实推进等。二是单位管理层缺乏财务风险意识，事业单位管理人员对财务风险意识的高低直接影响着财务内控制度执行力的效果。三是内部审计工作缺乏独立性，内审部门容易受到各种各样的外界因素影响，执纪不严，对违规人员采取避重就轻的态度，从而给事业单位造成巨大的经济损失。财务控制是事业单位内部控制至关重要的一个环节，当财务管理出现了问题，所影响的绝不仅仅是某一个部门，会涉及整个单位。因此，事业单位财务管理内部控制执行力亟须得到保障，保障好财务管理内部控制相关条例的执行力度，更多的是保障财务工作的井然有序，保障财务制度的有效实施。3.财务监督管控不到位。事业单位财务监督是单位依据国家的有关方针政策、财经纪律、财务制度及法律法规，运用财务指标对预算执行、经费收支、资产负债、事业活动等进行的全面监督管理和控制，它是财务管理内部控制的一个关键环节。财务监督对事业单位严格财经纪律、规范财务收支、保证资产安全等具有重要意义。通过财务监督，发现事业单位日常财务管理中存在的问题，防范违法违纪行为，使事业单位财务活动的各个环节、各个方面置于法律规章的监控之下。目前，我国事业单位中的财务监督工作只流于形式，存在着财务监督管控不到位的现象。例如，对于财政拨款预算资金的监督，仅重视资金预算编制，缺乏对预算资金执行使用过程中有关财务活动的全面监督，这样容易造成财政预算资金被改变用途或被挪用，所以事业单位要加强对财务管理的监督管控力度，从而避免财政资金的损失和浪费，防止舞弊，依此确保事业单位的财务工作健康有序开展。

四、完善财务内部控制管理的对策与建议

1.健全财务管理内部控制体系。事业单位财务管理内部控制体系的建立健全，首先，需要单位负责人和管理人员从思想上意识到强化财务管理内部控制的重要性，支持与重视财务管理工作，进而确保财务管理内部控制体系的健全与落实。其次，财务管理内部控制体系的健全是一个随着社会发展而不断完善的过程，并非一劳永逸。随着经济体制结构调整和转型升级，事业单位需要在已有的财务管理内部控制体系中，不断更新调整财务管理制度，修改去除不适用的政策条例，这样财务内部控制体系才能在发展的过程中不断得到优化以适应社会发展的需要。最后，财务管理内部控制体系的健全也是一个精益求精的过程，事业单位需要结合本单位实际情况，针对日常财务活动中所存在的问题及时的分析、更正、解决，使财务管理内部控制体系不断完善，从而不断提高事业单位的财务管理水平。2.严格保障财务管理内部控制的执行力度。任何政策条款的执行都需要强而有力的保障措施，财务管理内部控制对事业单位重要作用的发挥同样也需要执行力的保障。一是强化财务管理内控制度的贯彻落实。财务制度建立后一定要严格遵守执行、落实到位。单位管理层要以身作则，加强对财务制度的学习，提高思想认识，带头执行财务规章制度，依此来调动全体职工遵守制度的积极性和主动性，维护财务制度的权威性，提高财务制度的执行力，营造一个浓厚的内控氛围和内控环境。二是建立财务管理内控制度评价考核机制，严格责任追究。要保障财务管理内部控制的执行力度，必须坚持“有法必依、执法必严、违法必究”的原则，通过建立财务管理内控制度考核机制，对单位内部各职能部门的执行情况进行评价考核，实行问责制。对于未严格执行财务制度的部门和个人的违规行为层层追究责任，切实保障财务制度的权威性。3.强化财务监督管理和控制。事业单位要强化财务监督的管控力度，主要从以下几个方面采取措施，加强监督管理和控制。一是加强对单位财务风险的预测监控与防范管理。要对事业单位的财务风险进行管理，首先要及时准确地预测监控财务管理过程中潜伏的风险因素，利用风险模型分析、财务风险指标计算等方法来判断单位财务状况的好坏，分析单位面临的潜在财务风险，逐步建立健全风险预警与风险监督机制。其次，要建立科学有效的财务风险防范措施，合理的地规避财务风险，从而增强事业单位抵御财务风险的能力。二是提升财务监督人员的专业素养。首先对其加强道德品质的考核，增强法律意识，提高财务监督人员的职业素养。其次，对其加强专业知识的培训考核，提高财务监督人员业务水平。三是完善财务监督管理和控制制度，确保财务全程监督的实施。财务监督贯穿于单位整个财务活动的各个环节，具体包括预算监督、收入支出监督、资产管理监督、专用基金监督、负债管理监督等。为了对事业单位的财务活动进行全面有效的监督管控，单位应采取措施，完善财务监督管控制度，以此来确保财务监督体制的完整性和科学性。

五、结语

随着事业单位的职能转变和体制改革，做好财务管理内部控制工作不仅能为单位整体内部控制制度的完善与执行提供保障，同时也对事业单位的自身可持续发展起到关键性作用。事业单位需结合实际，在财务管理工作中不断完善内部控制制度，采取措施保障内部控制制度的执行力，加强财务监督和控制，进而提高财务管理水平，提升单位综合竞争力，促进事业单位的长远健康发展。

参考文献

1.冯炳营，冯炳纯.试析事业单位财务管理内部控制.中国商论，2018(03).

2.倪晔海.事业单位财务管理中内部控制的价值探析.财会学习，2017(24).

3.李潮阳，周宁.探究加强事业单位财务管理内部控制的主要对策.财会学习，2017(24).

作者:王辉 单位:青岛市特种设备检验检测研究院