营改增对国有企业财务管理影响

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摘要：随着我国“营改增”进程不断深入推进，越来越多的国有企业经营管理者开始关注“营改增”对国有企业财务管理所带来的影响。实际上，“营改增”作为结构性减少税收的主要方式之一，其对于国有企业的财务管理方面带来了越来越显著的影响。本文从“营改增”对国有企业财务管理的影响出发，论述了在“营改增”的背景下，国有企业的经营管理者应当采取哪些措施以应对“营改增”对其财务管理的影响，希望能够为“营改增”对国有企业财务管理的影响研究工作提供新的参考意见，从而推动我国国有企业财务管理水平的有效提升。

关键词：营改增；国有企业；财务管理；影响

所谓的“营改增”指的是将过往对营业额征税的营业税改为对增值额征税增值税，实际上全面实施“营改增”具有非常显著的意义。西方国家基本普及对增值额征税增值税的方法，刺激了当前商品和服务业的发展。为此，根据国际惯例和准则，我国开展了“营改增”工作，“营改增”的到来有效的解决了我国重复征缴税等问题。基于此，国有企业的财务管理有必要按照“营改增”相关政策法规的要求，积极调整国有企业增值税抵扣链条，从而有效的推动国有企业顺利的转型升级。

一、“营改增”对国有企业财务管理的影响阐述

1.对营业收入核算的影响

在“营改增”未全面铺开之前，由于营业税属于价内税之一，因此国有企业财务管理相关工作人员在开展收入核算工作时，不需要进行进项税额以及销项税额的分离工作，在这种情况下国有企业的收入核算工作并不复杂。然而随着“营改增”的全面铺开，国有企业财务管理相关工作人员在开展收入核算工作时，需要做到价税分离，同时还需要仔细列出国有企业实际经营管理支出中可供抵扣的进项税额，在这种情况下，由于国有企业的营业收入从过去含有营业税进行核算转变为现在刨除增值税进行核算，这就意味着“营改增”后，国有企业的营业利润必然相对改革之前出现显著的缩水现象。与此同时，由于可供抵扣的进项税额的存在，将会不断增加国有企业财务管理税收筹划工作的难度，进而导致国有企业营业收入核算工作难度随之加大，如果国有企业财务管理相关工作人员缺乏应有的业务水平，将会对国有企业的经营管理造成恶劣的影响。

2.对营业成本核算的影响

“营改增”对国有企业的成本核算工作的影响主要有以下几个方面的表现，第一个方面是，“营改增”对国有企业的人力资源成本核算工作的影响。随着我国人力资源成本的不断上升，越来越多的国有企业经营管理者开始意识到人力资源成本对于国有企业的经营管理起着至关重要的作用，随着“营改增”的普及，我国国有企业的人力资源成本的缴税比例出现了相应的调整，根据国务院以及国家税务总局等相关职能部门下发的相关法律法规的说明，国有企业的人力资源的增值税缴税由过去的3%调整为11%，甚至是现在的10%，如果采取简易计税方式进行缴税，所缴纳的增值税税率为3%，并且不允许扣除进项税额。第二个方面是，在“营改增”未普及之前，我国政府对国有企业征收的营业税主要以该项目的全部金额作为计税依据，因此，国有企业财务管理相关工作人员在开展国有企业的成本核算工作时需要计算含税成本，并把征税数额划分为国有企业的实际营业成本以及应当缴纳的营业税两个部分进行缴税，而在“营改增”到来之后，由于增值税作为价外税的一种，因此，国有企业财务管理相关工作人员在开展国有企业的成本核算工作时需要换算出不含税的实际营业成本。

3.对现金流的影响

所谓现金流指的是国有企业在开展财务结算工作时，所涉及的一系列与之相关的经济项目，如国有企业的采购活动以及投资活动等相关活动，在这些相关活动的开展过程中，所出现的与现金相关的资金流动情况。实际上，若想维持国有企业的正常运转，需要有充足的现金流作为后盾，换而言之，稳定的现金流是国有企业日常经营管理工作开展的先决条件。在我国“营改增”未全面开展之前，大部分的国有企业都是采取先预付税款，待经营项目结束后一并计算相关税款的形式，在这种情况下，由于大部分的国有企业经营项目往往时间跨度较长，将会导致这些国有企业通常会支付超出事先规定的税金支出标准，这些超标准的资金支出将会遏抑国有企业现金流的正常运转，导致国有企业难以顺利的转型升级。然而，由于“营改增”的全面普及，改变了国有企业过去那种预付税款待经营项目结束后一并计算相关税款的方式，而是当国有企业经营项目结束后再去清算应付税款，这些看似细小的调整反而给予了国有企业较为宽松的时间跨度，从而有效的增强国有企业对现金流的控制力，进而大幅度的带动了国有企业营业利润的提升。

二、“营改增”对国有企业财务管理影响的改进措施阐述

1.加强财务管理相关工作人员创新能力的培养

加强对于国有企业财务管理相关工作人员创新能力的培养，将有力带动国有企业积极应对“营改增”所带来的影响。为此，一方面，国有企业财务管理相关工作人员在日常的工作之余需要重视解读“营改增”的内涵，对于国务院以及国家税务总局等相关职能部门下发的相关法律法规及时制定政策台账，并开展政策解读工作，确保国有企业相关工作人员能够了解“营改增”的本质内涵。除此之外，国有企业财务管理相关工作人员还需要及时充实自身业务知识，结合大数据信息时代的基础不断提升自身的业务水平，以适应“营改增”所带来的冲击。另一方面，国有企业经营管理者要重视创新人才的培养，结合国有企业财务管理工作开展的实际情况，合理地利用信息网络资源，制定出满足国有企业实际需求的创新人才培养方案。与此同时，为了积极应对“营改增”对于财务管理工作的挑战，国有企业在制定创新人才培养方案时，需要重点关注国有企业财务管理相关工作人员整体业务水平的培养，特别是培养国有企业财务管理相关工作人员对于分析以及解决问题的能力，从而满足现阶段国有企业财务管理工作的需求。此外，国有企业还需要加大对于财务管理相关工作人员责任意识的培养，积极引入合理的考核机制，从而有效的调动其工作积极性，以认真的态度面对“营改增”带来的新任务。

2.加强财务管理风险意识的关注力度

随着我国营改增的全面普及，国有企业的经营管理者以及财务管理相关工作人员需要全方位的反思（下转第150页）“营改增”对于国有企业财务管理风险的影响。为此，国有企业财务管理相关工作人员应当把主要的精力集中在发票管理工作以及合同管理工作当中，在此基础上重点关注应当采取哪些积极有效的措施降低国有企业的税务负担。此外，发票管理工作作为“营改增”的重点关注目标之一，这就意味着发票管理工作将成为国有企业财务管理中的重点工作项目。因此，国有企业财务管理相关工作人员需要及时更新发票管理业务知识，调整自身的发票开具业务能力，确保每一张开具的发票以及收到的发票都符合“营改增”相关政策的要求。除此之外，国有企业财务管理相关工作人员还需要提升鉴定合作企业的可扣除项目条款的能力，从而采取合理的手段，有效降低国有企业的最终应纳增值税税额，促进国有企业的利润的稳定提升。

三、结束语

国有企业加强“营改增”对国有企业财务管理的影响研究工作是非常有必要的，其有助于提升国有企业的市场竞争力。

参考文献

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[2]杨彩霞.探讨营改增对企业财务管理的影响及对策——以电信行业为例[J].中国商论，2018，（10）：139-140.

[3]王翅，莫玲娜.浅析营改增对知识型企业财务管理的影响[J].现代企业教育，2014，（12）：3-4.

作者:何凤宜 单位:深圳市国际招标有限公司东莞经营部