简谈团体企业加强子公司的财务监管

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一、立足于“产权清楚、权责明确、政企分开、治理科学”的现代企业制度和法人治理结构的要求。

可以负责任的说团体现在还做不到这一点，所有的财务权利过分集中，当然，在一定时期这也是非常必要的，但是，随着时间的发展，这种财务治理会遏制企业的发展，现在下属公司所有的付款流程均需团体批准，没有一点自己的额度限制，这必然导致下属单位工作的效率，究竟一个流程下来最快也要3-4天。

二、对子公司进行授权控制。

这个要求当然是势在必行了。适当授权不是放任自流，母公司应建立、健全子公司对外投资、贷款的立项、审批、控制和检查制度，并重视对投资、贷款项目的跟踪治理，以规范子公司的投资、贷款行为。对子公司的授权治理原则是对在授权范围内的行为给予充分信任；对授权之外的行为不予认可。授权通知书除子公司持有外，还应下达公司相关部分，据以对需授权的业务严格执行。通过授权控制，可以督促子公司日常财务活动的规范动作，从而保证企业团体整体的有序运行。

三、实行预算控制，建立财务信息网络系统。

现在上的这套OA系统只是实现了办公平台，真正意义上的财务平台还是没有的。

预算的作用当然是不用多说了吧，哎，说说吧。

预算是财务控制中目标治理的有效手段。预算的制定要以财务治理的目标为条件，根据企业的发展计划规划生产经营活动，并通过计划的形式，具体系统地反映出企业为达到经营目标所拥有的经济资源的配置情况。预算的编制就是将企业经营目标的主要指标分解、落实到每一个责任单位，并作为对各责任单位经营治理业绩进行考核评价的依据。

团体公司可根据子公司的组织结构、经营规模以及公司本钱控制的特性进行预算控制：（1）预算的编制采用从下到上的方法，这样既考虑了子公司的意见，照顾了子公司的利益，又有利于团体公司审阅子公司的经营活动。（2）预算的整体性及全面性使子公司在实施的过程中需要相互配合和协调，进步治理效率，减少摩擦，增强凝聚力。（3）预算是以团体公司的发展规划为依据，可保证团体目标计划的实现。预算给每个子公司以明确的经营治理目标和各方的责权关系，便于子公司进行自我控制、评价、调整。（4）通过建立大型计算机网络系统，将下属子公司的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上，母公司的财务主管可以随时调用、查询任何子公司的财务状况，全面控制各个子公司的经营情况，及时发现存在的题目，减少子公司的经营风险和制止子公司的资产流失。

现在老总就喜欢看预算，有了框架，她才好做出抉择。

四、实行对子公司权益利润率和资产负债率的控制。

权益利润率和资产负债率控制是团体公司对子公司的资本结构控制中非常重要的一种方法，团体公司可对子公司下达权益利润率和资产负债率的具体指标。

权益利润率=资产利润率÷（1－资产负债率）=净利润÷所有者权益

从权益利润率的公式来看，权益利润率与资产利润率和资产负债率成正比。权益利润率的高低由资产利润率和资产负债率的高低决定。假如资产利润率不变，而资产负债率进步则权益利润率进步；假如资产负债率不变，资产利润率进步则权益利润率进步。用权益利润率作为衡量子公司资本结构控制和资产回报的一个指标，可以使子公司治理者尽量减少资本的占用额，增加负债比率。然而，负债又与资本市场的供给状况、子公司本身的资信等有关；且负债越大，相应的财务风险也越大。企业团体对下属子公司的具体负债比率高低应视各子公司生产经营特点而定，一般可控制在该子公司自有资本的50％—70%，有的应低些。

现在团体财务完全没有人来做这一块，实在是没啥说的，需要一个很好的财务总监真的是很重要啊！

五、加强定期或不定期审计，实现对子公司的财务监视。

审计在团体公司治理结构中有着不可替换的作用。从监视子公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠性方面考虑，团体公司还必须对子公司开展定期或不定期的财务收支审计工作。

对子公司的审计有外部审计和团体内部审计。目前会计师事务所对子公司年度报表的审计属于外部审计。团体内部审计则主要应由团体公司的审计部分负责进行。内审部分的作用不仅在于监视子公司财务工作，也包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，也是监视、控制内部其他环节的主要气力。

团体公司对子公司进行内审的主要方法是：（1）以强化团体资产控制为主线，建立审计网络，坚持下审一级，各审计部分负责对下属公司的内审。（2）设立团体公司审计委员会，在总经理的领导下由相关职员和职能部分组成。委员会的作用在于保证子公司的财务信息和业务信息的充分可靠性。（3）对子公司的一些工程项目、经济合同、对外合作项目、联营合同等进行单项审计；实行离任审计制度，审查和评价子公司责任主体的经济责任履行情况。（4）定期或不定期地对子公司的内部控制机制的有效性进行评估，监视和完善子公司的内部控制制度。（5）团体公司实行总审计师制度，加强团体公司整体的审计规章制度的建设，重点是从治理者角度对下属企业进行控制。

团体公司通过对子公司的审计，可以及时发现和纠正所存在的题目，增强内部控制意识，发挥内部治理强有力的控制机制作用。