财务经营诊断定义思考

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【摘要】在日趋复杂的企业经营环境中，财务经营作为经营的核心显得越发重要。文章指出，对企业进行财务诊断，就能够准确掌握企业的经营情况，规避企业风险，并提供企业经营决策的依据。

【关键词】企业；财务；诊断

“诊断”一词原来是医学用语，最初是由日本学者提出来的，在企业经营管理中引用“诊断”一词，是借用医学诊断为例，来诊断和解决企业生产中、经营管理、财务管理中存在的问题。医学诊断就是诊断、判断病人的病情，然后根据病情开具处方进行医治。企业经营诊断就是对企业的生产经营情况进行全面的调查分析，找出企业存在的问题，根据企业存在的问题进行判断，然后再提出相应的诊断方案，组织指导企业改进方案的实施。而财务诊断就是针对企业的财务经营状况进行全面的调查分析，通过一系列的方法，找出企业在财务管理方面的问题，并提出相应的改进措施，指导改善企业财务管理的过程。财务诊断既是企业诊断的重要组成部分，也是企业财务管理的重要环节。财务诊断是一种改进我国企业财务管理的先进的、科学的方法，它克服了我国目前企业财务分析的一般化、公式化等弱点，它是财务分析的深化和发展，而且比财务分析更具有科学性、广泛性和实用性。开展财务诊断有利于提高企业财务管理水平和企业的经济效益。随着我国市场经济的进一步发展，财务诊断在企业财务管理工作中将发挥日益突出和明显的作用。

一、财务诊断的分类

1．按诊断的主体分类，可以分为内部诊断和外部诊断。内部诊断又成为自我诊断，就是企业自己对自身的财务活动进行诊断。自我诊断，由于了解情况，业务熟悉，能较快地找出问题和解决问题，并且，还有利于保守企业的秘密。因此，对于大企业来说，由于自身诊断能力较强，除特殊情况外，一般都是自己诊断。但是对于一些中小企业来说，由于自身能力不足，会使诊断效果受到限制，所以，中小企业诊断往往要求助于外部。外部诊断是由企业外部人员进行的诊断。外部诊断又可以分为关系诊断和第三者诊断。关系诊断是指母公司对自有公司或者合作公司的诊断，或者银行对其借贷对象进行的诊断，这都是对相关企业进行的外部诊断。由于关系者比较了解受诊企业的情况，具有适应情况进行诊断的好处，但是也容易受到利害关系的制约。诊断情况可能会失真。所谓第三者诊断，是由于其业务关系的第三者进行的诊断。由于第三者与企业没有利害关系，能站在客观的立场上，提出公正的意见和建议。但是第三者诊断，对企业的情况不熟悉，在一定程度上会影响诊断的效果，这还可以通过细致深入的工作进行必要的补救。内部诊断和外部诊断各有优缺点，因此，在开展财务诊断的活动中，要根据具体情况，灵活运用。

2．按照诊断的内容和范围分类，可以分为综合诊断和单项诊断。综合诊断是对一个企业一定时期的全部财务活动进行的诊断，诊断的内容主要包括资金筹集的诊断、资金运用的诊断、成本的诊断、利润的诊断和财务报表的诊断。综合诊断是在全面系统地了解企业的财务状况的基础上，找出企业财务活动和财务管理存在的问题，分析问题形成的原因，提出概括性的改进建议和措施。综合诊断的特点是涉及面广，内容多，诊断的时间较长。单项诊断的是对企业财务活动中的某一方面或某一项目进行的诊断，如只对流动资金运用中的存货或者销售债权进行诊断。单项诊断一般是根据财务管理的要求，针对企业财务活动中存在的某一些关键性问题或者薄弱环节进行深入的调查研究，查明问题形成的原因，提出解决问题的方案或措施。单项诊断的特点是范围小、内容少、时间短、诊断力量集中、收效快。

3．按照诊断的时间分类，可分为定期诊断和不定期诊断。定期诊断就是固定地对企业一定时期的财务活动进行的诊断。定期诊断在内容上和时间上具有连续性，可以比较，从而揭示企业财务状况和财务成果的增减变化及发展趋势，探求规律性的东西。不定期诊断就是没有固定的时间，而是结合财务管理的需要及时地抓住一两个突出问题，进行分析研究，提出解决的办法，促进财务管理工作的顺利进行。

二、企业财务诊断的内容

1．资料准备。资料是财务诊断的依据，只有完整准确的资料，才能反映出企业存在的问题，也只有对资料进行充分的分析，才能得出正确的诊断结果。需要的相关资料有：（1）当前的经济形势以及以后的发展趋势。了解宏观经济发展情况的信息，才能说明企业面临的社会经济环境，这有利于我们掌握企业未来经营前景。（2）行业状况，了解企业所处行业的重要性、行业主要产品和经营生产的特点、技术和投资周期、产业结构特点以及对经济形势的敏感程度、市场主要产品和行业发展前景、产业技术开发潜力等，这能给我们的财务诊断提供必要的辅助资料。结合企业产品、技术、市场状况，可以分析企业的发展能力。（3）企业内部数据。企业历年来的财务报表数据和经营状况数据，如市场占有率、销售政策、产品品种、有关的其他预测数据。这是我们进行财务诊断的核心材料。在掌握了上述这些资料的同时还必须了解企业目前的现状。如该企业是处在一个发展前景很好产业，还是处在一个正在衰退的产业？其营业收入在最近几年的增长情况怎样？利润增长率、资产盈利率、资本金获利率各为多少、近几年变化情况如何？企业的负债率多少，有无近期、中期付款还债危机等。

2．分析诊断。在收集资料以后，对这些资料进行归类、汇总，然后采用杜邦分析法，评分比重法等，进行深入、细致地分析诊断。主要包括：（1）对营运能力的诊断。营运能力是企业基于外部市场环境的约束，通过内部人力资源和生产的配置组合而对财务目标所产生作用的大小。对经营能力的诊断包括对人力资源营运能力的诊断和生产资料营运能力的诊断。对人力资源营运能力的诊断主要采用劳动效率指标，通过对各时期、同行业不同企业该指标的比较，可诊断出企业劳动力的经营效率及分红制度对职工积极性的影响等。对生产资料营运能力的诊断采用资产周转指标、市场占有率、销售增长率等。同时还应定性、定量分析影响资金周转及市场占有率的相关因素以及各项因素应做出的调整方案，以促进资金周转，提高市场占有率，提高企业经营能力。（2）对偿债能力进行诊断。偿债能力是企业偿还到期债务的能力。对偿债能力的诊断可分为短期偿债能力诊断和长期偿债能力。短期偿债能力主要采用流动比率、速动比率和现金流动负债率等指标以对比各流动资产对流动负债的抵偿能力以及企业资产变现能力，通过对各指标的分析及影响项目的调整，确认企业短期偿债能力和如何提高企业短期偿债能力。长期偿债能力诊断主要采用的指标为资产负债率、产权比率、已获利息倍数、长期资产适合率以及企业各资产和各负债的构成情况等。通过指标对比，掌握长期债务的偿还能力，便于企业做好资金的安排。（3）对盈利能力进行诊断。企业投入的资金，都要求得到保值和增值。结合企业的行业特征和经济周期等因素，综合分析企业利润增长率、销售利润率、净资产收益率及其变动情况，与同行业各企业做出比较，掌握企业在同行业中的盈利状况，提高盈利能力的方向。（4）对企业发展能力进行诊断。企业的发展能力是指企业在较长时期内在激烈的市场竞争中所产生的综合经营能力、筹资能力、投资能力等。这主要分析企业的人才结构和科研费用的多少，分析企业专利、新技术的应用和新产品开发情况，分析是否开拓了新的销售网络和销售方式，分析目前企业主要的在建工程和已建成的主要项目运营情况等，通过这些分析，可以掌握企业未来发展的趋势和前景。在结合国内外宏观经济形势和企业具体经营状况，财务状况进行综合的分析基础上，诊断出企业长期、短期面临的局势和经营情况、财务收支情况及其问题的症结所在，并针对找到的症结，开出治理的“处方”，并形成财务诊断书。以利决策者正确进行财务决策，提高企业决策的准确性，规避风险，促进企业良好发展。

三、企业财务诊断的完善

1．加快现代企业制度的建设，规范企业财务诊断行为。从根本上推进公司制改造，健全企业法人治理结构，形成有效的监督和制衡机制，是企业财务诊断充分发挥作用的必要前提。只有这样，企业经营者才会真正关注财务诊断，企业监事会和内审机构才可能有效地运作内部财务诊断，出资人也才能依法行使自己的财务决策和财务诊断权，财政部门对企业资产与财务管理方面的监管权也才能落到实处。

2．尽快制定一套既与国际接轨又适合我国企业现状的企业财务诊断专门法规、准则、实务公告和操作指南体系，使财务诊断工作有章可循，有典可据。

3．拓展专业的咨询机构对企业财务诊断功能。聘请专业的咨询机构充当会计顾问，搞好企业日常财务问题的诊断分析，做好“保健医生”。加大常规审计业务中的“诊断”力度，注重“送医送药”。如在提交审计报告书的同时，附送管理建议书。集中力量对企业较突出的专项问题进行诊断，做好“专科门诊”。以财务诊断为突破口，对企业整个管理体系进行“专家会诊”，提出具有前瞻性、建设性的管理建议，着力拓展“决策外脑”和“信息库”职能，不断提升服务档次。

4．加强行业管理，提高人员素质。主管部门要对各类诊断、咨询机构及其人员实行严格的资质准入和后续教育制度，严格业务监管，提高诊断质量。